Решение № 2А-43/2020 2А-43/2020(2А-685/2019;)~М-2/625/2019 2А-685/2019 М-2/625/2019 от 9 февраля 2020 г. по делу № 2А-43/2020

Дело № 2а-43/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2020 года г. Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Сподиной Ю.Е., с участием

представителя истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Московской области, - ФИО1, действующей на основании доверенности,

при секретаре судебного заседания Киселевой З. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-43/2020 по административному иску - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Московской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 8 по МО) к ФИО2 М.И.О. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на добавленную стоимость,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 М.И.О. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на добавленную стоимость, указав в административном исковом заявлении в обоснование заявленных требований следующее:

ФИО2 М.И.О. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя. Дата постановки на учет 11.08.2016 г., дата снятия с учета 10.09.2018 года.

На основании ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: --- руб. за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере --- руб. за расчетный период 2018 года.

За 9 месяцев 2018 г. ФИО2 М. И. О. начислили страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере --- руб. --- коп.

Административный ответчик данные суммы в бюджет в срок не уплатил.

В отношении ФИО2 И. О. 28.12.2015 г. налоговым органом было вынесено Решение № 23 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ему необходимо уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в размере --- руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере --- руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере --- руб., налог на доходы физических лиц в размере --- руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере --- руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере --- руб.

Задолженность по указанному Решению № 23 от 28.12.2015 г. была признана обоснованной и подлежащей взысканию решением Арбитражного суда Московской области по делу №А41-37188/2016 от 10.11.2016 г., оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2017 г. и постановлением Арбитражного суда Московского округа от 21.06.2017 г.

Ввиду того, что задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ административным истцом были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа по состоянию 05.10.2018 г. в размере: --- руб. - по налогу на добавленную стоимость, --- руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Сумма пени по НДС начислена на задолженность, указанную в Решении о привлечении к ответственности № 23 от 28.15.2015 г., в размере --- руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование от 05.10.2018 № 5825 об уплате налога, сбора, страховых взносов в размере: --- руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, --- руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, --- руб. - пени по НДС.

Данное Требование направлено ответчику по почте. Срок для погашения задолженности в Требовании указан до 14.11.2018 г.

До настоящего времени Требование административным ответчиком не исполнено, числящаяся за ним задолженность не погашена.

20.05.2019 г. мировым судьей 56 судебного участка Зарайского судебного района Московской области был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 И. О. задолженности на общую сумму --- руб. --- коп., в связи с поступившими от ФИО2 И. О. возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Свою обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и пеням по ним, штрафа за несвоевременное предоставление декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 г., пеней по налогу на добавленную стоимость, административный ответчик до настоящего времени не исполнил.

Ссылаясь в обоснование заявленных требований на положения ст.ст. 31, 48, 69, 70, 75, 115, 419, 423, 430, 432 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 И.О. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере --- руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере --- руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на добавленную стоимость, по состоянию на 05.10.2018 г., в размере --- руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области по доверенности ФИО1 поддержала заявленные требования, просила удовлетворить их в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном иске, а также предоставила суду следующие пояснения на поступившие от административного ответчика возражения по иску:

1) Формулировка положений п. 6 ст. 69 НК РФ позволяет налоговому органу выбрать любой доступный способ направления требования налогоплательщику. Требование № 5825 от 05.10.2018 г. было направлено по адресу регистрации административного ответчика по почте заказным письмом, в связи с чем, в силу положений п. 6 ст. 69 НК РФ оно считает полученным о истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, 04.02.2019 г. в налоговый орган от ФИО2 И. О. поступило заявление № 567008 на уточнение персональных данных, в котором он сообщил, что не проживает по адресу своей регистрации, и указал адрес для корреспонденции: (адрес 1).

В ответ на данное заявление налоговой инспекцией заявителю был дан ответ с разъяснениями о том, что для получения налоговых уведомлений по месту фактического проживания, отличному от места регистрации, ФИО2 М. И. О. необходимо предоставить в налоговый орган заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.05.2014 г. № ММВ-7-14/306@.

Однако, заявление по указанной форме административным ответчиком в налоговый орган предоставлено не было, в связи с чем оснований для направления налоговым органом налогового требования по адресу, отличному от адреса регистрации административного ответчика, не имелось.

2) В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере --- руб. за 9 месяцев 2018 г. Срок для погашения задолженности в Требовании № 5825 от 05.10.2018 г. указан до 14.11.2018 г. По состоянию на 01.01.2017 г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование у ФИО2 И. О. не имелось, в связи с чем основания для применения положений Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ у налогового органа не имелось.

В соответствии с п.п.1, 2 ст. 12 названного Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию задолженность физических лиц и индивидуальных предпринимателей, образовавшаяся до 01.01.2015 г.

Исходя из указанной нормы Федерального закона, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015 г., либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговым органом до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.

Решение налогового органа № 23 о привлечении ФИО2 И. О. к налоговой ответственности было вынесено 28.12.2015 г., в связи с чем положения ст. 12 названного Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ в отношении задолженности административного ответчика, применены быть не могут.

Административный ответчик ФИО2 М. И. О. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее судебные заседания по настоящему делу неоднократно откладывались по ходатайствам административного ответчика.

Административным ответчиком в суд направлены письменные возражения по административному иску с просьбой отказать в полном объеме в удовлетворении заявленных административным истцом требований, суть которых сводится к следующему:

1. С 11.08.2016 - 10.09.2018 административный ответчик был зарегистрирован в инспекции в качестве предпринимателя (УСН, 6%), однако финансово - хозяйственную деятельность (далее - ФХД) не вёл по причине частых болезней, поскольку является пенсионером по инвалидности --- группы с 2004 года. Доказательством отсутствия ФХД в заявленные периоды являются нулевые налоговые декларации за 2016, 2017, 2018 гг. по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (6%).

Административный ответчик считает, что при указанных обстоятельствах, а также на основании положений ст. 430 НК РФ, у суда имеются основания для освобождения его от уплаты налога по страховым взносам по обязательному социальному страхованию, вменяемого ко взысканию административным истцом. Получаемый административным ответчиком доход в виде пенсии и начислений ЕДВ в размере меньше минимального прожиточного минимума не позволит ему исполнить решение суда, даже в случае удовлетворения судом административного иска в незначительной его части.

2. Согласно представленным инспекцией в дело реестрам заказной корреспонденции, спорное требование направлялось административному ответчику по адресу его регистрации: (адрес 2), где он никогда не проживал, поскольку на принадлежащей ему на праве собственности --- доли (составляющей --- кв.м.) в общей долевой собственности однокомнатной квартиры (общей площадью --- кв.м., в которой зарегистрировано более 10 человек, проживать невозможно.

При этом, Инспекции всегда был известен адрес административного ответчика для корреспонденции: (адрес 1), о чём свидетельствует представленная суду переписка между сторонами по делу.

Кроме этого, инспекции всегда было известно о регистрации административного ответчика на сайте ФНС РФ www.nalog.ru в качестве налогоплательщика, как ИП ФИО2 М.И.О. и в качестве физического лица, поскольку регистрация личного кабинета (ЛК) на сайте ФНС РФ www.nalog.ru проводилась непосредственно через МИФНС № 8.

Однако, из материалов административного дела следует, что с 10.09.2018г. по настоящее время административный истец не предоставлял административному ответчику требования от 05.10.2018г. №5825 ни на адрес для корреспонденций на бумажном носителе, ни в форме электронного документа на принадлежащий административному ответчику ЛК налогоплательщика, зарегистрированный на сайте ФНС России www.налог.ру. Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не получено.

С даты отправки 16.05.2019 г. налоговой декларации до настоящего времени инспекция не предъявила административному ответчику требование об уплате штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2018 г. и не предоставила точных реквизитов для самостоятельной оплаты штрафа, несмотря на устные и письменное обращение административного ответчика в адрес инспекции о предъявлении данного требования или предоставлении реквизитов для его уплаты.

3. Административный ответчик считает, что предъявляемые к нему инспекцией доначисленные налоги, недоимки за 2011 - 2013г.г. подлежат налоговой амнистии на основании ФЗ №436 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», а административный истец, требуя взыскать с него отмененные по амнистии долги, злоупотребляет своим правом и нарушает его законные права и интересы, предусмотренные нормами Российского и Международного права.

4. Судебным приставом Зарайского РОСП были вынесены Постановления об окончании исполнительных производств: от 28.12.2017 г. № --- о взыскании с ФИО2 И.О. в пользу МРИФНС № 8 суммы в размере --- руб., и от 21.01.2020 г. № ---- о взыскании с ФИО2 И.О. в пользу МРИФНС № 8 суммы в размере ---- руб., - в связи с невозможностью установления местонахождения и сведений о наличии принадлежащего должнику имущества, денежных средств и ценностей.

Административный ответчик считает незаконным предъявление к нему налоговым органом повторных требований об уплате недоимок (налога, сбора, пеней, штрафов), признанных судебным приставом-исполнителем невозможными к истребованию с него, в связи с отсутствием у него имущества, денежных средств и ценностей, на которые может быть наложено взыскание.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению, исходя из следующего:

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.6ст.45 НКРФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Пунктами 7 - 9 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

В п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что 11.08.2016 г. административный ответчик ФИО2 М. И. О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 10.09.2018 г. ФИО2 М. И. О. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11-12).

Материалами дела подтверждено, что Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 8 по МО от 28.12.2015 г. № 23, вынесенным по результатам проведения с 01.12.2014 г. по 27.07.2015 г. выездной налоговой проверки ИП ФИО2 И. О. за проверяемый период с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г., ФИО2 М. И. О. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и ему было дополнительно начислено --- руб., в том числе: налоги в размере --- руб., из которых налог на добавленную стоимость – ---- руб., пени в размере --- руб., штраф за неуплату сумм налогов в размере ---- руб., штраф за непредставление в установленный законодательством срок налоговых деклараций в размере ---- руб., штраф за непредставление в установленные сроки документов и иных сведений в размере --- руб. (л.д. 24-53).

Решением Арбитражного суда Московской области от 10.11.2016 г., оставленным без изменения Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2017 г. и Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 21.06.2017 г., в удовлетворении требований ИП ФИО2 И. О. о признании недействительным указанного выше Решения Межрайонной ИФНС России № 8 по МО от 28.12.2015 г. № 23, было отказано. (л.д. 54-65).

Из материалов дела также следует, что 05.10.2018 г. Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области ФИО2 М. И. О. выставлено требование № 5825, в срок до 14.11.2018 г. погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере --- руб., а также уплатить пени по НДС, начисленные по состоянию на 05.10.2018 г. в размере --- руб., и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере --- руб. (л. д. 13-14).

Указанное Требование было направлено административному ответчику по адресу его регистрации 31.10.2018 г. заказным письмом, что подтверждено имеющимися в материалах дела копиями Списка внутренних почтовых отправлений, почтового чека и отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 15-19, 20-21).

Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области ранее обращалась в суд о взыскании с ФИО2 И. О. суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафа в приказном порядке. 30.04.2019 г. мировым судьей 56 судебного участка Зарайского судебного района Московской области был вынесен соответствующий судебный приказ № 2а-453/2019, который впоследствии, Определением того же мирового судьи от 20.05.2019 г. был отменен, в связи с поступившими от ФИО2 И. О. возражениями относительно его исполнения (л. д. 66-67).

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, наряду с иными, перечисленными в данной статье категориями лиц, являются индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом по страховым взносам, в соответствии со ст. 423 НК РФ признан календарный год.

Статьей 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляющий, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает --- рублей, - --- рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу положений ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Представленными административным истцом доказательствами, а именно, Требованием № 5825 от 05.10.2018 г., Сведениями о произведенных ФИО2 М.И.О. оплатах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Расчетом пени по страховым взносам подтвержден факт наличия у административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2018 г. в размере --- руб. В связи с неуплатой ФИО2 М. И. О. страховых взносов в установленный срок, на сумму задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2018 года начислена пеня в размере --- руб. (л. д.13-14, 22, 193).

Административным ответчиком расчеты сумм задолженности и пени, представленные истцом, не оспорены. Иного расчета ответчиком не представлено.

Оснований не доверять представленному административным истцом расчету задолженности ответчика у суда не имеется. Данный расчет судом проверен и признан правильным.

Предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд о взыскании задолженности по страховым взносам административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО2 И. О. указной выше суммы задолженности по уплате страховых взносов и пени по страховым взносам подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что в период с 11.08.2016 - 10.09.2018 он не осуществлял финансово - хозяйственную деятельность по причине частых болезней, является инвалидом --- группы с 2004 г., а в настоящее время у него отсутствуют средства и возможности погасить образовавшуюся задолженность, в связи с чем у суда имеются основания для освобождения его от уплаты налога по страховым взносам по обязательному социальному страхованию, судом отклоняются, поскольку по смыслу законодательства, исполнение обязанности по уплате страховых взносов не обусловлено наличием у индивидуального предпринимателя доходов.

Законом не предусмотрено возможности освобождения от обязанности уплаты страховых взносов по указанным административным ответчиком обстоятельствам.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 12.04.2005 N 165-0, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из данного правового статуса.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Представленная ответчиком копия справки об инвалидности, по мнению суда, также не свидетельствует о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога по страховым взносам и пени. Кроме того, статус индивидуального предпринимателя ответчик получил, судя из представленной им копии справки, уже имея установленную группу инвалидности.

Заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО2 И. О. пени по налогу на добавленную стоимость суд также находит обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего:

Представленными административным истцом Сведениями о произведенных административным ответчиком оплатах налога на добавленную стоимость, подтверждено, что с момента вынесения налоговым органом Решения о привлечении ИП. ФИО2 И.О. к налоговой ответственности № 23 от 28.12.2015 г. и до настоящего времени доначисленная сумма НДС в размере --- руб. им не оплачена, в связи с чем за период с 08.02.2018 г. по 05.10.2018 г. ответчику начислены пени в размере --- руб.

Начисление налоговым органом пени на указанную неуплаченную сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость, суд считает правомерным и обоснованным.

С представленным административным истцом Расчетом пени по налогу на НДС (л. д. 23), суд также соглашается. Данный расчет судом проверен и признан верным. Административным ответчиком указанный Расчет не оспорен. Контррасчет суду не представлен.

Пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.Норм, которые бы допускали возможность уменьшения суммы начисленных пени, в НК РФ не содержится.

Доводы административного ответчика о неполучении им налогового требования, в связи с направлением налоговым органом требования по адресу регистрации, по которому административный ответчик фактически не проживает, а не по другому, известному административному истцу адресу для направления корреспонденции, суд считает несостоятельными, в связи со следующим:

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как было указано выше, Требование № 5825 от 05.10.2018 г. было направлено налоговым органом административному ответчику по адресу его регистрации заказным письмом, тем самым процедура направления требования была налоговым органом соблюдена.

Частью 5 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Административным истцом в материалы дела представлено письмо от 06.02.2019 г. № 06-28/0170@, которым ФИО2 М. И. О., в ответ на его интернет-обращение от 04.02.2019 г. было разъяснено, что для получения налоговых уведомлений по месту фактического проживания, отличного от места регистрации по месту жительства, ему необходимо представить в любой налоговый орган заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.05.2014 г. № ММВ-7-14/306@. (л. д. 151).

Такое заявление по установленной форме административным ответчиком не было направлено в налоговый орган, в связи с чем оснований для вывода о несоблюдении административным истцом процедуры направления налогового требования в адрес ФИО2 И.О. у суда не имеется.

Утверждения административного ответчика о наличии у налогового органа оснований для списания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на основании Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ, суд считает не основанными на законе, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 11 названного Федерального закона безнадежными к взысканию признаются и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Административный истец по настоящему делу обратился к ФИО2 М.И.О. с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленной за 9 месяцев 2018 г. В связи с чем положения Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ в рассматриваемой ситуации применены быть не могут.

Также не имеется оснований для применения положений Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ к заявленной налоговым органом к взысканию с административного ответчика суммы пени по налогу НДС, так как в силу положений пунктов 1, 2 статьи 12 названного федерального закона, признается безнадежной к взысканию и подлежат списанию задолженность физических лиц и индивидуальных предпринимателей, образовавшаяся на 01.01.2015 г.

Как указано Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607 по делу N А65-26432/2016, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг. Недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.

С доводами административного ответчика о незаконности предъявления к нему налоговым органом требований, обоснованными фактом вынесения судебным приставом Зарайского РОСП Постановлений об окончании исполнительных производств о взыскании с ФИО2 И.О. в пользу МРИФНС № 8 задолженности в размере --- руб. и --- руб., суд также согласиться не может, поскольку окончание исполнительного производства, в том числе, по основанию невозможности установления местонахождения должника и его имущества, не влияет на законность решения / исполнительного документа о взыскании соответствующих сумм с должника.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

При этом, суд, основываясь на положениях ст. ст. 114 ч. 1, 104 ч. 2, 107 КАС РФ, п.п. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, а также учитывая выводы, содержащиеся в Кассационном Определении Седьмого Кассационного Суда общей юрисдикции от 15.01.2020 г. № 88А-864/2020, считает возможным не взыскивать с административного ответчика, являющегося инвалидом --- группы, госпошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 177, 180, 290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Московской области к ФИО2 М.И.О. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на добавленную стоимость, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 И.О., --- года рождения, уроженца гор. --- --- ССР, ИНН ---, зарегистрированного по адресу: (адрес 2), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Московской области ---руб. (--- рубля --- копейки), из которых:

- --- руб. (--- рубля --- копейки) - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г.,

- --- руб. (--- рублей --- копеек) - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

- --- руб. (--- рубля --- копеек) - пени, начисленные на задолженность по налогу на добавленную стоимость, по состоянию на 05.10.2018 г.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Зарайский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 25 февраля 2020 г.

Судья Ю. Е. Сподина