Решение № 2А-1601/2024 2А-73/2025 2А-73/2025(2А-1601/2024;)~М-1212/2024 М-1212/2024 от 27 мая 2025 г. по делу № 2А-1601/2024

Дело № 2а-73/2025

УИД 69RS0039-01-2024-002234-15


Решение

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Комаровой Е.С.,

при секретаре Фроленко М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 10.01.2024 (дату формирования заявления налогового органа № 2519 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, направленного мировому судье судебного участка № 76 Тверской области) сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляла 25175,45 руб., в том числе налог 19581 руб., пени - 5594,45 руб. По состоянию на 05.07.2024 непогашенный остаток задолженности, отраженный в заявлении составляет 20867,81 руб., в том числе налог – 16428 руб., пени - 4439,81 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в сумме 13942 руб. за 2021-2022 годы; земельный налог в сумме 2486 руб. за 2021-2022 годы; пени в сумме 4439,81 руб. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 26085141, от 24.07.2023 № 78847439, в которых приведен расчет транспортного и земельного налогов. Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 26085141 исчисленная сумма налогов к уплате за 2021 год по сроку не позднее 01.12.2022 составила по транспортному налогу 6971 руб., по земельному налогу – 1531 руб. Согласно налоговому уведомлению от 24.07.2022 № 78847439 исчисленная сумма налогов к уплате за 2022 год по сроку не позднее 01.12.2023 составила по транспортному налогу 6971 руб., по земельному налогу – 955 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4439,81 руб. Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено заказной корреспонденцией требование об уплате задолженности от 12.07.2023 № 65086 на сумму 25884,83 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с вышеизложенными обстоятельствами Управлением в адрес мирового судьи направлено заявление № 2519 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 25175,45 руб., в том числе налог 19851 руб., пени – 5594,45 руб. 08.02.2024 мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в сумме 25175,45 руб., который отменен определением суда от 12.02.2024. Задолженность по транспортному налогу, земельному налогу за 2021 – 2022 годы, пени в сумме 20867,81 руб. до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного административный истец просил суд: взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в сумме 20867, 81 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021-2022 годы – 13 942 руб., по земельному налогу за 2021-2022 годы – 2486 руб., по пени – 4439,81 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец неоднократно уточнял заявленные требования, в окончательной редакции просил суд: взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 18 801,57 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 971 руб., за 2022 год в размере 6 971 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 371 руб., за 2022 год в размере 955 руб.; по пени - 3533,57 руб. (образованной в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2019-2022 годы (период начисления пени с 02.12.2020 по 10.01.2024), земельного налога за 2017-2022 годы (период начисления пени с 04.12.2018 по 10.01.2024).

В обоснование уточненного административного искового заявления указано, что исчисление земельного налога налоговым органом с 01.01.2006 производится в соответствии с главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации и решения Тверской городской думы «Об установлении и введении на территории г. Твери земельного налога» № 106 от 03.11.2005 на основе кадастровой стоимости земельного участка. Основанием для начисления ФИО1 земельного налога являются сведения, поступившие в налоговый орган из Администрации г. Твери, о выделении земельных участков: с 31.12.2005 по настоящее время с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> согласно постановлению Главы администрации г. Твери № 842-2 от 31.12.1992, под гараж в пожизненное наследуемое владение; с 01.01.1995 по настоящее время с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, согласно постановлению Главы администрации г. Твери № 77-3 от 26.03.1990, для индивидуального жилищного строительства в собственность. В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме). Управлением проведены мероприятия налогового контроля по актуализации сведений в отношении земельного участка с кадастровым номером № С учетом внесенных изменений произведено уменьшение размера исчисленного земельного налога за 2020 год в сумме 580,00 руб., за 2021 год - 580,00 руб. и сформировано уточненное налоговое уведомление № 204957595 от 02.12.2024 за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2025 в сумме 580,00 руб. Судебный приказ от 25.06.2020 по делу № 2а-1332/2020 10.09.2020 направлен на исполнение в кредитную организацию - АО «Почта Банк». Данным судебным приказом взыскивается задолженность в сумме 5 741,57 руб., в том числе по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 4 248 руб. и пени, начисленные за период с 02.12.2019 по 10.03.2020, в сумме 62,38 руб. Денежные средства не поступали. Судебный приказ от 16.09.2021 по делу № 2а-1913/2021 направлен 24.03.2022 в Отделение судебных приставов по Пролетарскому району г. Твери, возбуждено исполнительное производство от 05.04.2022 № №-ИП. Данным судебным приказом взыскана задолженность в сумме 6 597,61 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 821 руб., по сроку уплаты 02.12.2018 – 602 руб., по сроку уплаты 01.12.2019 – 662 руб., по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 29 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 – 29 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 – 29 руб., по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 3348 руб.

Денежные средства, поступившие по платежным документам со ссылкой на данное судебное решение, распределены следующим образом:

Номер платежного документа

Дата платежного документа

Сумма платежного документа

налог

Дата списания со счета плательщика

Распределены в задолженность

2177

05.08.2022

289,30

Налог на имущество физических лиц

08.08.2022

по пени по налогу на имущество физических лиц

2083

05.08.2022

87

Транспортный налог с физических лиц

08.08.2022

по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы

2196

05.08.2022

13,62

Транспортный налог с физических лиц

08.08.2022

по пени по транспортному налогу

2216

05.08.2022

774,69

Земельный налог с физических лиц

08.08.2022

по пени по земельному налогу

2136

05.08.2022

1253,80

Земельный налог с физических лиц

08.08.2022

по земельному налогу за 2016 год

2045

05.08.2022

2085

Налог на имущество физических лиц

08.08.2022

по налогу на имущество за 2015-2018 годы

1664

18.08.2022

1880,24

Земельный налог с физических лиц

19.08.2022

по земельному налогу за 2016 год

96

03.10.2022

213,96

Земельный налог с физических лиц

04.10.2022

по земельному налогу за 2016 год

Судебный приказ от 29.04.2022 по делу № 2а-941/2022 налоговым органом 24.06.2022 направлен на исполнение в Государственное учреждение - Отделение пенсионного фонда Российской Федерации. Данным судебным приказом взыскивается задолженность в сумме 11 624,01 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 2 121 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 - 6 802 руб., по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 590 руб., по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 198 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 - 1 797 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 02.02.2021, в сумме 29,88 руб.

Денежные средства, поступившие по платежным документам со ссылкой на данное судебное решение, распределены следующим образом:

Номер платежного документа

Дата платежного документа

Сумма платежного документа

Налог

Распределены в задолженность

129229

10.08.2022

127,25

Налог на имущество физических лиц

по налогу на имущество за 2019 год

129247

10.08.2022

430,27

Земельный налог с физических лиц

по земельному налогу за 2016 год

129254

10.08.2022

3,85

Налог на имущество физических лиц

по пени по налогу на имущество

129189

10.08.2022

18,61

Транспортный налог с физических лиц

по пени по транспортному налогу

129286

10.08.2022

2,55

Земельный налог с физических лиц

пени по земельному налогу

129207

10.08.2022

1924,45

Транспортный налог с физических лиц

29 руб. в задолженность по транспортному налогу за 2018 год, 1895,45 – за 2019 год

152954

07.09.2022

422,76

Земельный налог с физических лиц

по земельному налогу за 2016 год

152960

07.09.2022

125,02

Налог на имущество физических лиц

по налогу на имущество за 2019 год

152972

07.09.2022

18,29

Транспортный налог с физических лиц

по пени по транспортному налогу

152987

07.09.2022

3,78

Налог на имущество физических лиц

по пени по налогу на имущество

152996

07.09.2022

2,51

Земельный налог с физических лиц

пени по земельному налогу

152932

07.09.2022

1890,86

Транспортный налог с физических лиц

225,55 руб. в задолженность по транспортному налогу за 2019 год, 1665,31 руб. – за 2020 год

170595

07.10.2022

422,76

Земельный налог с физических лиц

46,97 руб. по земельному налогу за 2016 год, 375,79 за 2017 год

170602

07.10.2022

125,02

Налог на имущество физических лиц

по налогу на имущество за 2019 год

170684

07.10.2022

2,51

Земельный налог с физических лиц

пени по земельному налогу

170610

07.10.2022

18,29

Транспортный налог с физических лиц

по пени по транспортному налогу

170631

07.10.2022

3,78

Налог на имущество физических лиц

по пени по налогу на имущество

170651

07.10.2022

1890,86

Транспортный налог с физических лиц

по транспортному налогу за 2020 год

185041

08.11.2022

422,76

Земельный налог с физических лиц

по земельному налогу за 2017 год

185046

08.11.2022

3,78

Налог на имущество физических лиц

по пени по налогу на имущество

185060

08.11.2022

18,29

Транспортный налог с физических лиц

по пени по транспортному налогу

185074

08.11.2022

1890,86

Транспортный налог с физических лиц

по транспортному налогу за 2020 год

185086

08.11.2022

2,51

Земельный налог с физических лиц

пени по земельному налогу

185097

08.11.2022

125,02

Налог на имущество физических лиц

по налогу на имущество за 2019 год

201354

07.12.2022

2,67

Налог на имущество физических лиц

по пени по налогу на имущество

201367

07.12.2022

1,76

Земельный налог с физических лиц

пени по земельному налогу

201289

07.12.2022

12,83

Транспортный налог с физических лиц

по пени по транспортному налогу

201301

07.12.2022

87,69

Налог на имущество физических лиц

по налогу на имущество за 2019 год

201313

07.12.2022

1325,97

Транспортный налог с физических лиц

по транспортному налогу за 2020 год

201331

07.12.2022

296,45

Земельный налог с физических лиц

по земельному налогу за 2017 год

В связи с отражением в отдельных карточках налоговых обязательств (ОКНО) ФИО1 29.01.2024, 20.12.2024 операций по исключению задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, задолженности по пени из сальдо ЕНС размер задолженности по пени, подлежащих взысканию в рамках настоящего дела, уменьшился. В результате данных операций в информационном ресурсе ФНС России остаток непогашенной задолженности по пени, необеспеченной ранее принятыми мерами взыскания (по заявлению о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 № 251), составляет 3533,57 руб.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Пролетарское РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области, УФССП России по Тверской области, ОСФР по Тверской области.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Ранее представлены письменные пояснения, суть которых сводится к следующему. Сумма задолженности по пени за расчетные периоды до 01.01.2023 (период до ЕНС), подлежащая взысканию, рассчитана путем уменьшения сумм пени, начисленных на недоимку в разрезе налогов и сроков образования на суммы пени, взысканные судебными приказами № 2а-1332/2020 от 25.06.2020, № 2а-1931/2021 от 16.09.2021, № 2а-941/2022 от 29.04.2022. В графах №№ 15,16 приложения № 1 «Детализация сумм пени за расчетные периоды до 01.01.2023» указаны заявленная сумма пени и период начисления пени. Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела, за периоды до 01.01.2023 составляет 2639,88 руб. С 01.01.2023 вступил в силу ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», которым установлены новые правила в области исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и взыскания задолженности, в том числе внесены изменения в порядок начисления пеней. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога. Данной статьей НК РФ формирование расчета пени на конкретную сумму задолженности налогоплательщика не предусмотрено. Сумма пени, подлежащая взысканию за периоды с 01.01.2023 по 10.01.2024, составляет 1775,62 руб. Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 30.06.2022 по делу № 2а-915/2022 налоговому органу отказано в требовании о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в связи с пропуском срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. На основании данного судебного акта налоговым органом принято решение от 01.03.2024 № 986 о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по земельному налогу и пени на сумму 3 217,29 руб. Со ссылками на п. 3 ст. 3, ст. 38, 358 НК РФ, п. 1 ст. 235 ГК РФ указано, что документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в силу ст. ст. 38 и 358 НК РФ, независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах. В целях обеспечения исполнения п. п. 2.1, 2.2 ст. 23, п. 4 ст. 52, п. 3 ст. 361.1, п. п. 3.1, 3.4, 3.5, 8 ст. 362, п. п. 5, 6 ст. 363, п. п. 4.1, 8 ст. 382, п. п. 1.1, 6 ст. 386, п. п. 2, 6.1 ст. 391, п. п. 10, 17.1 ст. 396, п. 5 ст. 397, п. п. 6, 7 ст. 407, п. п. 2.1, 10 ст. 408 НК РФ Федеральной налоговой службой разработана Схема (методические рекомендации) по рассмотрению налоговыми органами формализованных документов по вопросам налогообложения имущества (далее - Схема), доведенная для исполнения налоговыми органами письмом от 19.09.2023 № БС-4-21/11969@. Согласно п. 2.6 Схемы заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу представляется налогоплательщиком в соответствии с п. 3.1 ст. 362 НК РФ по форме КНД 1150076. Формализованные документы могут быть представлены в любой по выбору налогоплательщика налоговый орган. Налоговый орган, получивший формализованные документы, осуществляет в установленном порядке их входящую регистрацию. Зарегистрированные формализованные документы передаются в структурное подразделение налогового органа, уполномоченное на их рассмотрение, не позднее пяти дней со дня их представления в налоговый орган. В соответствии с п. п. 23, 24 Схемы по результатам рассмотрения формализованных документов, уполномоченный сотрудник структурного подразделения осуществляет ввод сведений (подтверждение) в АИС ФНС России и последующее выполнение штатных технологических процессов в АИС ФНС России для данного решения. Информирование налогоплательщика (его уполномоченного представителя) о результатах рассмотрения формализованных документов осуществляется в соответствии с выбранным налогоплательщиком способом информирования, указанным в формализованном документе, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. По состоянию на 24.03.2025 сведения о поступлении от ФИО1 заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (форма по КНД 1150076) отсутствуют.

Административной ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований. Ранее представлены письменные возражения, суть которых сводится к следующему. С иском согласен частично по следующим основаниям. Считает, что земельный налог насчитан неправильно. По кадастру его участок 647 кв.м., на 600 кв.м. ему положен налоговый вычет, так как он является пенсионером, соответственно, налог должен быть начислен только на 47 кв.м. и это будет 2056 р х 47 = 96632р. (стоимость 47 кв.м.), 0,3% от этой суммы = 290 р. Начислено же 1160 р. за 2021 г. и 580 р. за 2022 г., то есть 1160 рублей начислено ошибочно. Применение каких-либо повышающих коэффициентов к 47 кв.м. считает незаконным, так как на них никаких нарушений быть не может. Кроме этого, в автокооперативе № 10 «Горбатка» у него собственности нет с 1991 года и взыскание налога в размере 716 р. считает не соответствующим законодательству. Транспортные средства <данные изъяты> были 29.09.2020 сожжены неизвестным лицом, которого ищут до настоящего времени, и они являются вещественными доказательствами, так как по факту поджога было возбуждено уголовное дело. В связи с этим вышеуказанные транспортные средства не могут быть признаны имуществом облагаемым налогом. Исходя из этого считает, что сумма налога 10038 рублей начислена незаконно и эту сумму из иска просил исключить. У автомашины <данные изъяты> налоговая база 76,1 - то есть налог должен быть насчитан по ставке 10 руб. соответственно налог 761 р. и, следовательно, за 2 года незаконно начислено 2284 рубля. Вместе с незаконно начисленным земельным налогом эта сумма составляет 14198 рублей, на эту сумму просил уменьшить исковые требования истца. Также считает, что требование уплаты налога за 2021 г. незаконно, так как истек срок давности. С начислением пени не согласен, так как это начисление произведено на незаконно начисленную сумму налогов, а он является малоимущим пенсионером, получающим небольшую пенсию и не имеющим других доходов, поэтому начисленные пени просил исключить из иска. Также в июле 2022 г. по судебному приказу, представленному УФНС, с него были удержаны денежные средства за налоги 2021 г., то есть произошло двойное налогообложение. В судебном заседании административный ответчик дополнительно пояснил, что считает, что по земле в автокооперативе № 10 представлен ненадлежащий документ. Он вообще не помнит на кого был оформлен гараж, может быть он был оформлен на жену. Он ни в каких документах не расписывался, никто не знает, где и какой участок ему выделялся. Гараж у него был, он им пользовался, затем его продали. За автомобиль Форд налог завышен, т.к. данный автомобиль относится к категории «В», налог должен начисляться как на легковой автомобиль. На уничтоженные автомобили налог не должен начисляться.

Остальные лица, участвующие в деле, извещенные о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, отзывов не представили.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается ФИО2 и законами субъектов РФ оналоге.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговыхставок в отношении транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст.362НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.363НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать транспортныйналогв бюджет по месту нахождения транспортного средства.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 392 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

ФИО1 в период с 30.04.2019 по 04.02.2021 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, площадью 24 кв.м., с кадастровым номером №

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 600 кв.м., предоставлен ФИО1 на праве пожизненного наследуемого владения, на основании п. 82 постановления Главы администрации г. Твери от 28.10.1992 № 601 «О предоставлении в пожизненное наследуемое владение земельных участков под индивидуальное жилищное строительство гражданам Заволжского района». Согласно выписке из ЕГРН, данный земельный участок имеет кадастровый номер №, площадь 647 кв.м.

Тот факт, что указанный земельный участок имеет фактическую площадь 647 кв.м., подтверждается техническим отчетом по инвентаризации земель г. Тверь кадастровый квартал № ТВ-40-01-118.

Кроме того, на основании п. 128 постановления Главы администрации г. Твери от 31.12.1992 № 842-2 «О предоставлении земельных участков в бессрочное пользование автогаражному кооперативу № 10 и членам кооператива в пожизненное наследуемое владение по <адрес>» ФИО1 в пожизненное наследуемое владение предоставлен земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 24 кв.м. с кадастровым номером № что подтверждается указанным постановлением и выпиской из ЕГРН от 28.11.2024.

Доказательств того, что право пожизненного наследуемого владения ФИО1 в отношении земельного участка с кадастровым номером № было прекращено, административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик также являлся плательщиком транспортного налога.

На имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с 06.02.1997; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с 24.07.2019; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с 24.01.2020; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с 18.07.2019; мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с 17.06.2020.

В связи с приведенными выше обстоятельствами налоговый орган исчислил административному ответчику за 2021 год: транспортный налог в размере 29,00 руб., 2793,00 руб., 1 903,00 руб., 2 226,00 руб., 20,00 руб., на общую сумму 6971,00 руб., земельный налог в размере 341,00 руб., 1 160,00 руб., 30,00 руб., на общую сумму 1531,00 руб.; за 2022 год: транспортный налог в размере 29,00 руб., 2793,00 руб., 1903,00 руб., 2 226,00 руб., 20,00 руб., на общую сумму 6 971,00 руб., земельный налог в размере 375,00 руб., 580,00 руб., на общую сумму 955 руб., направив налоговые уведомления № 26085141 от 01.09.2022, № 78847439 от 24.07.2023.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленные сроки указанные налоги в полном объеме уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплатеналога(п. 1 ст.45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней.

Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что начисленные налоги не были уплачены, административному ответчику были начислены пени.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных обязательств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании указанной нормы административному ответчику направлено требование № 65986 об уплате задолженности от 12.07.2023, в котором предложено погасить задолженность до 01.12.2023.

Вместе с тем, в указанный срок в полном объеме задолженность административным ответчиком не погашена.

Судом установлено, что 01.02.2024 УФНС России по Тверской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 76 Тверской области. Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 12.02.2024 отменен судебный приказ от 08.02.2024 о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

С данным административным иском в суд административный истец обратился 15.07.2024.

Учитывая приведенные нормы налогового законодательства, положения п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с данным административным иском с соблюдением установленного законом срока.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 371 руб. (за земельный участок <адрес> в сумме 341 руб. и за земельный участок <адрес> в сумме 30 руб.), за 2022 год в размере 955 руб. (за земельный участок <адрес>) в сумме 375 руб. и за земельный участок по адресу <адрес> сумме 580 руб.).

В отношении земельного налога за 2021 год на земельный участок <адрес> административный истец требований о его взыскании не заявляет ввиду формирования и направления административному ответчику уточненного налогового уведомления на уплату данного налога по сроку уплаты 01.12.2025.

Расчет заявленных к взысканию земельных налогов судом проверен, является верным.

В соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Данные положения налогового законодательства учтены налоговым органом при расчете налога на земельный участок по адресу <адрес>, что следует из расчета, приведенного в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении.

В связи с изложенным доводы административного ответчика о неверном расчете заявленного к взысканию земельного налога суд находит основанными на неверном понимании действующего законодательства.

Административный ответчик возражает против требований о взыскании транспортного налога, указывая на уничтожение двух принадлежащих ему автомобилей.

Согласно справке Отдела надзорной деятельности и профилактической работы по г. Твери ГУ МЧС России по Тверской области от 20.08.2024, ОНД и ПР по г. Твери УНД и ПР ГУ МЧС России по Тверской области подтверждает факт пожара автомобиля <данные изъяты> г.р.з. №, в результате пожара пострадал автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. № произошедшего 29.09.2020 по адресу: <адрес>

18.10.2020 по факту умышленного повреждения указанных автомобилей возбуждено уголовное дело, что подтверждается постановлением следователя отдела СУ УМВД России по г. Твери.

Как следует из представленной административным ответчиком справки АНО «Лаборатория Судэкс» от 31.01.2025 № 1725, подписанной экспертом ФИО5., 29.09.2020 по адресу <адрес>, произошел пожар автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (из Справки №67814-7-37 от 20.08.2024 зам. начальника ОНД и ПР по г. Твери, майора внутренней службы ФИО4). В результате пожара: на автомобиле <данные изъяты> государственный регистрационный знак № идентификационный номер (VIN) №, 1998 года выпуска, полностью уничтожены огнем детали, узлы и агрегаты моторного отсека, салона, подвески и ходовой части; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № идентификационный номер (VIN) №, 1994 года выпуска, получил термические повреждения кузова, моторного отсека и салона автомобиля. При пожаре 29.09.2020 по адресу <адрес>, в результате полученных повреждений автомобили <данные изъяты> были выведены из эксплуатации. Так как восстановление автомобилей невозможно и экономически нецелесообразно, повторный ввод их в эксплуатацию невозможен. Указанные автомобили не отвечают требованиям Технического регламента Таможенного союза ТР № «О безопасности колесных транспортных средств», так как в результате пожара имело место воздействие термических нагрузок на силовую конструкцию ТС, а затем воздействие последующим проливом водой (пеной и т.п.), что привело к изменению структуры металла, и соответственно к нарушению безопасности силовой конструкции автомобиля. Автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № как транспортные средства (устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем) не могут выполнять свои функции и участвовать в дорожном движении на территории Российской Федерации.

По смыслу приведенных выше положений налогового законодательства в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

В соответствии с п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

По смыслу приведенных законоположений отсутствие в натуре транспортного средства как вещи означает отсутствие объекта налогообложения вне зависимости от факта регистрации транспортного средства, сохранившейся после его утраты.

Взыскание транспортного налога в отношении утраченного в натуре транспортного средства как вещи лишает такой налог всякого экономического основания, что противоречит началам налогового законодательства (п. 3 ст. 3 НК РФ).

В связи с этим документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в силу статей 38 и 358 НК РФ независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу, что совокупностью доказательств, представленных административным ответчиком, не опровергнутых административных истцом, подтверждается факт того, что автомобили <данные изъяты><данные изъяты> государственный регистрационный знак №, и <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, прекратили свое существование как объекты налогообложения в связи с их гибелью в результате пожара 29.09.2020.

Поскольку названные транспортные средства в 2020 году перестали существовать в качестве объекта гражданских прав и налогообложения, соответственно, у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате транспортного налога на указанные автомобили за 2021 и 2022 годы, в связи с чем суд отказывает административному истцу во взыскании транспортного налога, начисленного на указанные автомобили за 2021 год в размере 2 793 руб. и 2 226 руб. и за 2022 год в размере 2 793 руб. и 2 226 руб.

Проверив расчет транспортного налога, суд в остальной части полагает его арифметически верным.

Доводы административного ответчика о том, что транспортный налог на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № рассчитан неправильно, поскольку данный автомобиль легковой, а расчет произведен как за грузовой автомобиль, суд отвергает, поскольку из карточки учета указанного транспортного средства следует, что данный автомобиль является грузовым фургоном, относится к категории В/N1 – транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т. в соответствии с ТР ТС 018/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности колесных транспортных средств, принятого решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 877.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов начислены пени по состоянию на 10.01.2024 в общем размере, заявленном к взысканию 3533,57 руб., в том числе:

- за период по 31.12.2022 – 1987,88 руб.: 171,97 руб. с 02.12.2020 по 31.03.2022 по транспортному налогу за 2019 год (недоимка 2121 руб.), 335,36 руб. с 02.12.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2020 год (недоимка 6802 руб.), 52,28 руб. с 02.12.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2021 год (недоимка 6971 руб.), 781,54 руб. с 03.12.2019 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2018 год (недоимка 4248 руб.), 422,54 руб. с 02.10.2021 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2019 год (недоимка 3348 руб.), 0,22 руб. с 02.10.2022 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2021 год (недоимка 30 руб.), 2,56 руб. с 02.12.2022 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2021 год (недоимка 341 руб.), 81,01 руб. с 03.12.2019 по 31.03.2022 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (недоимка 602 руб.), 89,1 руб. с 04.12.2018 по 31.03.2022 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (недоимка 662 руб.), 51,3 руб. с 02.12.2020 по 07.12.2022 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка 590 руб.).;

- за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 – 1 161,92 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС 11 010 руб., из которой 6971 руб. транспортный налог за 2021 год, 4248 руб. земельный налог за 2018 год, 371 руб. земельный налог за 2021 год (как указано административным истцом, учтена сумма 580 руб. по земельному налогу за 2019 год);

- с 02.12.2023 по 10.01.2024 – 383,77 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС 18 936 руб. из которой 6971 руб. транспортный налог за 2021 год, 6971 руб. транспортный налог за 2022 год, 4248 руб. земельный налог за 2018 год, 371 руб. земельный налог за 2021 год, 955 руб. земельный налог за 2022 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 25.06.2020 по делу № 2а-1332/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № 12 по Тверской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 4248 руб., пени по земельному налогу в размере 1487,04 руб., а всего 5741,57 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 16.09.2021 по делу № 2а-1913/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № 10 по Тверской области взыскана задолженность: транспортный налог с физических лиц: налог за 2016-2018 годы в размере 87 руб., пени в размере 13,62 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый но ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2018 годы в размере 2085 руб., пени в размере 289,3 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 3348 руб., пени в размере 923,73 руб., на общую сумму 6746,65 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 29.04.2022 по делу № 2а-941/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № 10 по Тверской области взыскана задолженность: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 8923 руб., пени в размере 86,31 руб. за 2019-2020 годы; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 590 руб., пени в размере 17,86 руб. за 2019 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов: налог в размере 1995 руб., пени в размере 11,84 руб. за 2019-2020 годы, на общую сумму 11 624,01 руб.

Из ответа АО «Почта Банк» от 26.02.2025 следует, что судебный приказ от 25.06.2020 по делу № 2а-1332/2020, выданный мировым судьей судебного участка № 76 Тверской области поступил в банк 06.10.2020 и был принят к исполнению, взысканий по нему не производилось, судебный приказ взыскателем не отзывался, находится на исполнении в банке.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Пролетарского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области от 27.09.2022 исполнительное производство, возбужденное 05.04.2022 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области по делу № 2а-1913/2021 по взысканию налогов и сборов, включая пени в размере 6597,61 руб. окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Денежные средства, взысканные в ходе исполнения судебного приказа от 29.04.2022 по делу № 2а-941/2022, были распределены налоговым органом следующим образом: 10.08.2022 - 127,25 руб. в счет налога на имущество за 2019 год, 10.08.2022 - 430,27 руб. в счет земельного налога за 2016 год, 10.08.2022 - 3,85 руб. в счет пени по налогу на имущество, 10.08.2022 - 18,61 руб. в счет пени по транспортному налогу, 10.08.2022 - 2,55 руб. в счет пени по земельному налогу, 10.08.2022 - 1924,45 руб. из которых 29 руб. в счет транспортного налога за 2018 год, 1895,45 руб. – за 2019 год, 07.09.2022 - 422,76 руб. в счет земельного налога за 2016 год, 07.09.2022 - 125,02 руб. в счет налога на имущество за 2019 год, 07.09.2022 - 18,29 руб. в счет пени по транспортному налогу, 07.09.2022 - 3,78 руб. в счет пени по налогу на имущество, 07.09.2022 - 2,51 руб. в счет пени по земельному налогу, 07.09.2022 - 1890,86 руб. из которых 225,55 руб. в счет транспортного налога за 2019 год, 1665,31 руб. – за 2020 год, 07.10.2022 - 422,76 руб. из которых 46,97 руб. в счет земельного налога за 2016 год, 375,79 руб. - за 2017 год, 07.10.2022 - 125,02 руб. в счет налога на имущество за 2019 год, 07.10.2022 - 2,51 руб. в счет пени по земельному налогу, 07.10.2022 - 18,29 руб. в счет пени по транспортному налогу, 07.10.2022 - 3,78 руб. в счет пени по налогу на имущество, 07.10.2022 - 1890,86 руб. в счет транспортного налога за 2020 год, 08.11.2022 - 422,76 руб. в счет земельного налога за 2017 год, 08.11.2022 - 3,78 руб. в счет пени по налогу на имущество, 08.11.2022 - 18,29 руб. в счет пени по транспортному налогу, 08.11.2022 - 1890,86 руб. в счет транспортного налога за 2020 год, 08.11.2022 - 2,51 руб. в счет пени по земельному налогу, 08.11.2022 - 125,02 руб. в счет налога на имущество за 2019 год, 07.12.2022 - 2,67 руб. в счет пени по налогу на имущество, 07.12.2022 - 1,76 руб. в счет пени по земельному налогу, 07.12.2022 - 12,83 руб. в счет пени по транспортному налогу, 07.12.2022 - 87,69 руб. в счет налога на имущество за 2019 год, 07.12.2022 - 1325,97 руб. в счет транспортного налога за 2020 год, 07.12.2022 - 296,45 руб. в счет земельного налога за 2017 год.

Вместе с тем, денежные средства, взысканные на основании вступившего в законную силу судебного акта, имеют целевое назначение, соответственно взысканные по судебному приказу от 29.04.2022 по делу № 2а-941/2022 денежные средства могли быть зачтены налоговым органом лишь в погашение взысканной указанным судебным актом заложенности по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 8923 руб. и пени в размере 86,31 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 590 руб. и пени в размере 17,86 руб., по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 1995 руб., пени в размере 11,84 руб., в общей сумме 11 624,01 руб.

Однако, налоговым органом по указанному судебному приказу в счет погашения взысканной данным судебным актом задолженности зачтена лишь часть денежных средств, не в полном объеме зачтены взысканные денежные средства в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год, часть денежных средств, взысканных по судебному приказу, были зачтены в счет ранее возникших задолженностей, что является неправомерным, поскольку задолженность, взысканная судебным приказом от 29.04.2022 по делу № 2а-941/2022 в полном объеме погашена в ходе исполнения данного судебного акта.

В связи с изложенным, суд полагает необходимым зачесть все взысканные по судебному приказу от 29.04.2022 по делу № 2а-941/2022 суммы в счет уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 8923 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 590 руб., по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 1995 руб., и пени, в общей сумме 11 624,01 руб.

Соответственно задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год погашена 07.09.2022, задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год погашена 07.12.2022, задолженность по налогу на имущество за 2019 год погашена 07.12.2022.

Денежные средства, взысканные в ходе исполнения судебного приказа от 16.09.2021 по делу № 2а-1913/2021, были распределены налоговым органом следующим образом: 05.08.2022 - 289,30 руб. в счет пени по налогу на имущество физических лиц, 05.08.2022 – 87 руб. в счет транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы, 05.08.2022 - 13,62 руб. в счет пени по транспортному налогу, 05.08.2022 - 774,69 руб. в счет пени по земельному налогу, 05.08.2022 - 1253,80 руб. в счет земельного налога за 2016 год, 05.08.2022 – 2085 руб. в счет налога на имущество за 2015-2018 годы, 18.08.2022 - 1880,24 руб. в счет земельного налога за 2016 год, 03.10.2022 - 213,96 руб. в счет земельного налога за 2016 год.

Вместе с тем, денежные средства, взысканные на основании вступившего в законную силу судебного акта, имеют целевое назначение, соответственно взысканные по судебному приказу от 16.09.2021 по делу № 2а-1913/2021 денежные средства могли быть зачтены налоговым органом лишь в погашение взысканной указанным судебным актом заложенности по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 87 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 2085 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 3348 руб., а также пени, на общую сумму 6746,65 руб.

Однако, налоговым органом по указанному судебному приказу в счет погашения взысканной данным судебным актом задолженности зачтена лишь часть денежных средств, вместо погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год, налоговым органом денежные средства в общем размере 3348 руб. зачтены в счет погашения ранее возникшей задолженности по земельному налогу за 2016 год, что является неправомерным, поскольку задолженность, взысканная судебным приказом от 16.09.2021 по делу № 2а-1913/2021 в полном объеме погашена в ходе исполнения данного судебного акта.

В связи с изложенным, суд полагает необходимым зачесть все взысканные по судебному приказу от 16.09.2021 по делу № 2а-1913/2021 суммы в счет уплаты задолженности транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 87 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 2085 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 3348 руб., а также пени.

Соответственно платежи от 05.08.2022 - 1253,80 руб., 18.08.2022 - 1880,24 руб., 03.10.2022 - 213,96 руб., в общей сумме 3348 руб., зачтенные налоговым органом в счет земельного налога за 2016 год, суд засчитывает в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год.

Соответственно задолженность уплате транспортного налога за 2016-2018 годы погашена 05.08.2022, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы погашена 05.08.2022, задолженность по земельному налогу за 2019 год погашена 03.10.2022.

В связи с изложенным, пени по транспортному налогу за 2020 год составляют 357,30 руб. в соответствии с расчетом налогового органа за период с 02.12.2022 по 07.12.2022, с учетом произведенного погашения задолженности по налогу 07.12.2022 в сумме 1354,97 руб. В соответствии с расчетом административного истца из размера начисленных пени 357,30 руб. следует вычесть взысканные судебными актами пени в сумме 22,11 руб. Соответственно, остаток пени по транспортному налогу за 2020 год, подлежащий взысканию, составляет 335,19 руб.

Пени по земельному налогу за 2019 год подлежат начислению за период с 02.12.2020 по 03.10.2022 в соответствии с расчетом, произведенным административным истцом с учетом погашения задолженности платежами от 05.08.2022 - 1253,80 руб., 18.08.2022 - 1880,24 руб., 03.10.2022 - 213,96 руб. Поскольку начисление пени было приостановлено 01.04.2022 по 01.10.2022, то в период с момента возобновления начисления пени с 02.10.2022 по 03.10.2022 (дата погашения остатка задолженности в сумме 213,96 руб.) пени подлежат начислению на остаток задолженности 213,96 руб. ? 2 / 300 ? 7,5% = 0,11 руб. Таким образом, в соответствии с расчетом административного истца к пеням, начисленным до момента приостановления их начисления 01.04.2022 в сумме 376,25 руб. следует прибавить пени, начисленные после возобновления их начисления до момента погашения задолженности 03.10.2022 в сумме 0,11 руб., соответственно размер начисленных пеней составит 376,36 руб. Из данной суммы следует вычесть взысканные судебными актами пени в сумме 29,88 руб. Соответственно остаток пени по земельному налогу за 2019 год, подлежащий взысканию составляет 346,48 руб.

Поскольку по транспортному налогу за 2021 год с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 1952 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 размер пеней, начисленных на данную задолженность, составит 14,64 руб. (1952 ? 30 / 300 ? 7,5%).

В остальной части с произведенным административным истцом расчетом пеней, начисленных на недоимку по состоянию на 31.12.2022, оснований не согласиться суд не усматривает.

В связи с изложенным, размер пеней, начисленных на недоимку по состоянию на 31.12.2022 и подлежащих взысканию, составит 1874,01 руб. (171,97 руб. + 335,19 руб. + 14,64 руб. + 781,54 руб. + 346,48 руб. + 0,22 руб. + 2,56 руб. + 81,01 руб. + 89,10 руб. + 51,30 руб.).

Как указано административным истцом в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в состав недоимки по ЕНС входили следующие налоги: транспортный налог за 2021 год – 6971 руб., земельный налог за 2018 год – 4248 руб., земельный налог за 2021 год – 371 руб., что за вычетом учтенных административным истцом 580 руб. составляет 11010 руб.

Поскольку с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в сумме 1952 руб., а не 6971 руб., как заявлено административным истцом, за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 пени подлежат начислению на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 5 991 руб. (11010 - 2 793 - 2 226), в следующем порядке:

Период

Сумма пени

Расчёт

с 01.01.2023 по 23.07.2023

305,54 руб.

5991 руб. * 204 дн/300 * 7.5%

с 24.07.2023 по 14.08.2023

37,34 руб.

5991 руб. * 22 дн/300 * 8.5%

с 15.08.2023 по 17.09.2023

81,48 руб.

5991 руб. * 34 дн/300 * 12%

с 18.09.2023 по 29.10.2023

109,04 руб.

5991 руб. * 42 дн/300 * 13%

с 30.10.2023 по 01.12.2023

98,85 руб.

5991 руб. * 33 дн/300 * 15%

Итого:

632,25 руб.

Поскольку с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год и 2022 год в сумме по 1952 руб. за каждый год, а не по 6971 руб., как заявлено административным истцом, за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 пени подлежат начислению на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 8 898 руб. (18 936 - 2 793 - 2226 – 2793 – 2 226), в следующем порядке:

Период

Сумма пени

Расчёт

с 02.12.2023 по 17.12.2023

71,18 руб.

8898 руб. * 16 дн/300 * 15%

с 18.12.2023 по 10.01.2024

113,89 руб.

8898 руб. * 24 дн/300 * 16%

Итого:

185,07 руб.

Таким образом, с административного ответчика всего подлежат взысканию пени в размере 2691,33 руб. (1874,01 + 632,25 + 185,07).

На основании изложенного с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1952 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 1 952 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 371 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 955 руб., а также пени в размере 2691,33 руб.

В остальной части требований о взыскании транспортного налога, пени суд отказывает.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 952 (одна тысяча девятьсот пятьдесят два) рубля;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 952 (одна тысяча девятьсот пятьдесят два) рубля;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 371 (триста семьдесят один) рубль;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 955 (девятьсот пятьдесят пять) рублей;

- пени, начисленные по состоянию на 10.01.2024 в размере 2691 (две тысячи шестьсот девяносто один) рубль 33 копейки,

а всего 7921 (семь тысяч девятьсот двадцать один) рубль 33 копейки.

В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Комарова

Решение в окончательной форме принято 28 мая 2025 г.

Судья Е.С. Комарова