Решение № 2А-1705/2020 2А-1705/2020~М-1540/2020 М-1540/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-1705/2020

Дело № 2а-1705/2020

УИД 33RS0014-01-2020-002404-17


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 ноября 2020 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Филатовой С.М.

при секретаре Реган В.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области ФИО1,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 60 608 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 60 350 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, в сумме 258 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2018 году получил доход от ПАО СК «....». В Межрайонную ИФНС России № 4 по Владимирской области 25.02.2019 от ПАО СК «....» представлены сведения в отношении ФИО2, согласно которым сумма ее дохода составила 464 227 руб. 75 коп., сумма неудержанного налога составила 60 350 руб. В связи с этим, ФИО2 направлено налоговое уведомление № 49467658 от 25.07.2019, согласно которому административному ответчику за 2018 год начислен налог на доходы физических лиц в сумме 60 350 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, однако в установленный срок уплачен не был. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику выставлено и направлено требование об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 60 350 руб. и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 258 руб., со сроком для добровольного исполнения до 21.01.2020. Однако до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, заявленные требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенной по адресу своей регистрации, в судебное заседание не явилась.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Владимира от 29 марта 2017 года с ПАО СК «....» в пользу ФИО2 взыскано невыплаченное страховое возмещение в размере 128 455 руб. 50 коп., в счет компенсации морального вреда 1000 руб., штраф в размере 64 227 руб. 75 коп., неустойка за нарушение срока страховой выплаты за период с 21.01.2017 по 29.03.2017 за 67 дней в размере 50 000 руб., а также расходы по оплате услуг представителя 5000 руб., расходы по составлению экспертного заключения 9000 руб., расходы по нотариальному оформлению доверенности 1800 руб.

Кроме того, указанным решением постановлено взыскивать с ПАО СК «....» в пользу ФИО2 неустойку за нарушение срока страховой выплаты, начиная с 30.03.2017 по день фактической выплаты страхового возмещения из расчета 1% в день с суммы страхового возмещения 128 455 руб. 50 коп., но не более общей суммы неустойки 400 000 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Владимирского областного суда от 07 июня 2017 года решение Октябрьского районного суда г. Владимира от 29 марта 2017 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ПАО СК «....» без удовлетворения.

25.02.2019 ПАО СК «....» в Межрайонную ИФНС России № 4 по Владимирской области представлены сведения в отношении ФИО2., согласно которым сумма ее дохода составила 464 227 руб. 75 коп., сумма исчисленного налога составила 60 350 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 49467658 от 25.07.2019 за 2018 год должнику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 60 350 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

В установленный срок указанный налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было выставлено и направлено требование № 47514 от 23.12.2019 об уплате недоимки в общей сумме 60 608 руб. (налог в сумме 60 350 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 258 руб.) со сроком для добровольного исполнения до 21.01.2020.

Однако до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно сведениям, представленным ПАО СК «....» по запросу суда, денежные средства в размере 464 227 руб. 75 коп., из которых штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 64 227 руб. 75 коп., были перечислены ФИО2 инкассовым поручением № 529 от 01.02.2018. В силу невозможности удержать НДФЛ с инкассового списания, сумма налога в размере 60 350 руб. не была удержана, данные о получении дохода и неудержанном НДФЛ были переданы в ИФНС.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Таким образом, суммы пеней и штрафа за нарушение условий договора отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Данная позиция соответствует правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом ВС РФ 21.10.2015.

В п. 7 данного Обзора указано, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (суммы неустойки и штрафа) носят исключительно штрафной характер и признаются экономической выгодой. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, при получении физическим лицом дохода в виде выплаченного штрафа, назначенного по решению суда, физическое лицо должно уплатить налог на доходы физических лиц с полученной выплаты, поскольку данный доход является экономической выгодой налогоплательщика.

Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 12.04.2019.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно п. 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, размещение которых осуществляется налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

Вышеуказанное налоговое уведомление, а также требования об уплате недоимки направлены в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (21.01.2020), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, в том числе НДФЛ. Определением от 15.06.2020 мировым судьей по заявлению ФИО2 судебный приказ от 11.02.2020 был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, подано заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогу и пени административным истцом произведен верно, судом проверен.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 2018 руб. 24 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, зарегистрированной по адресу: (номер), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность за 2018 год в сумме 60 608 руб. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 041708001 Отделение Владимир, г. Владимир ИНН <***> в УФК по Владимирской области, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 60 350 руб., КБК 18210102030011000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, в сумме 258 руб., КБК 18210102030012100110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 2018 руб. 24 коп.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья С.М.Филатова

Мотивированно решение изготовлено 19 ноября 2020 года