Решение № 2А-2236/2019 2А-2236/2019~М-2038/2019 М-2038/2019 от 2 декабря 2019 г. по делу № 2А-2236/2019

Дело № 2а-2236/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 03 декабря 2019 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Иванова Д.А.,

при секретаре Чекановой Ю.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 85 рублей 24 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 412 рублей 57 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 34 083 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 128 рублей 39 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 5640 рублей и пени по земельному налогу в размере 21 рубль 24 копейки, задолженность по земельному налогу размере 2342 рубля и пени по земельному налогу в размере 8 рублей 82 копейки а всего 42 721 рубль 26 копеек.

В обоснование иска указали, что на административного ответчика зарегистрированы объекты недвижимого имущества и он является собственником земельных участков, налоговое администрирование которых осуществляется названным налоговым органом, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Сведения об объектах налогообложения представлены в налоговый орган в электронном виде, отражены в налоговых уведомлениях. Ответчиком данные виды налогов не были уплачены в полном объеме, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов, которые не были им исполнены, в связи с чем были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом телеграммой, которая ему не была доставлена, по извещению за телеграммой адресат не явился.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1-2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, в том числе, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы, и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 6 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 13.11.2014 N 91-ЗО «О единой дате начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 1 января 2015 г.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела в налоговый период 2015 г. ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты>, расположенных по адресу: <адрес>, а в налоговый период 2017 г. ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> и объекта недвижимости – жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 за названные земельные участки исчислен к уплате земельный налог, подлежащий уплате за 2015 год в размере 2342 рубля (1171 рубль за каждый из участков), земельный налог, подлежащий уплате за 2017 год – 5640 рублей, а также налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 7054 рубля.

Как следует из сообщения заместителя начальника МРИ ФНС России № 12 по Тверской области от 14.11.2019 г., налоговое уведомление № 55356437 от 11.09.2018 г. и требование № 26202 от 19.12.2018 г. об уплате налога и пени, были направлены ФИО1 в электронной форме через личный кабинет.

05.04.2019 г. мировым судьей судебного участка № 5 Заволжского района г. Твери был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен определением мирового судьи от 09.04.2019 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

06.09.2019 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога в целях предупреждения о наличии задолженности. Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в указанных выше размерах, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты данных видов налогов.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по данным видам налогов не погасил, суд считает требования административного искового заявления о взыскании налога на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым номером 69:40:0100166:91 в размере 7054 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за указанный объект недвижимости в размере 26 рублей 57 копеек, земельного налога за 2017 год в размере 5640 рублей и пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 21 рубль 24 копейки, земельного налога за 2015 год размере 2342 рубля и пени по земельному налогу в размере 8 рублей 82 копейки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административным истцом к взысканию с ФИО1 также предъявлена задолженность по налогу на имущество физических лиц за здание с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес> за 2017 г. в размере 12 759 рублей и, в связи с перерасчетом, за 2015 г. в размере 14 270 рублей, а также пени в связи с неуплатой указанных сумм.

Между тем, согласно выписке из ЕГРН № КУВИ-001/2019-22930718 от 19.09.2019 г. здание с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, выбыло из собственности ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что правовых оснований для удовлетворения данной части административных исковых требований не имеется.

Из материалов дела также усматривается, что административный ответчик в период с 25.02.2014 г. по 15.06.2018 г. являлся индивидуальным предпринимателем и был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 были направлены требования № 5753 по состоянию на 26.10.2018 г. и № 1107 по состоянию на 25.01.2018 г. В связи с неисполнением требования № 1107 от 25.01.2018 г., налоговым органом 19.02.2018 г. принято решение № 782 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 18 732 рубля 31 копейка и 03.05.2018 г. вынесено постановление № 2214 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на указанную сумму.

По смыслу приведенных выше положений ст. 75 НК РФ, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исполнение обязанности по уплате пеней, таким образом, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как усматривается из требования № 5753 от 26.10.2018 г. в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 4590 рублей ему были начислены пени в размере 85 рублей 24 копейки, а в связи с неоплатой им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 23 400 рублей ему начислены пени в размере 82 рублей 24 копейки.

Вместе с тем административным истцом не представлено доказательств взыскания с ФИО1 основной суммы долга, на которую были начислены указанные пени, ни в постановлении налогового органа № 2214 от 03.05.2018 г., ни в судебном приказе мирового судьи № 2а-2984-5/2018 от 05.12.2018 г. не содержится указания на взыскание задолженности по страховым взносам в размерах 23 400 рублей и 4590 рублей, а сам расчет не содержит указания на дату начала и окончания исчисления пени, количество дней просрочки.

При таком положении суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам в размере 85 рублей 24 копейки и 412 рублей 57 копеек.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 603 рубля 70 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7054 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26 рублей 57 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 5640 рублей и пени по земельному налогу за 2017 год в размере 21 рубль 24 копейки, задолженность по земельному налогу за 2015 год размере 2342 рубля и пени по земельному налогу за 2015 год в размере 8 рублей 82 копейки, а всего 15 092 рубля 63 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 603 рубля 70 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.А. Иванов

В окончательной форме решения принято 17.12.2019 г.

Судья Д.А. Иванов