Решение № 2А-2227/2018 2А-2227/2018~М-1783/2018 М-1783/2018 от 19 июня 2018 г. по делу № 2А-2227/2018

№ 2а-2227/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь 20 июня 2018 г.

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М., при секретаре Ложкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Индустриальному району города Перми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району города Перми (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 008 руб., пени по транспортному налогу в размере в размере 352,18 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 957 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 285,05 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет (имел) в собственности в ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство: <А>.

Административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 008,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности следующее имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, квартиру, расположенную по адресу: <адрес> строение, расположенное по адресу: <адрес>, гараж, расположенный по адресу: <адрес>

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 287,00 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 008,00 руб. и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 287,00 руб.;

Налогоплательщиком в установленный срок и до настоящего периода времени транспортный налог не уплачен, налог на имущество уплачен частично и составляет 12 957 руб., что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

В связи с тем, что налогоплательщиком были допущены случаи не уплаты налога на имущество налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Таким образом, размер пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 285,05 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 352,18 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени уплачены не были, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с неуплатой в установленный срок налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 29 602,23 руб.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Индустриального судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 29 602,23 руб. по заявлению административного ответчика.

До настоящего времени недоимка по налогам и начисленные пени в бюджет в полном объеме не уплачены, недоимка по транспортному налогу составляет 16 008 руб., пени 352,18 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц 12 957 руб., пени 285,05 руб., что подтверждается выпиской из лицевого счета и данными налогового обязательства.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени на общую сумму 29 602,23 руб.

Административный истец сведений о погашении задолженности не представил, его представитель просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, представителя не направил, своей позиции по делу не выразил (л.д. 22,26 и др.).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство: <А>

Таким образом, в соответствии со ст. 357 НК РФ у административного ответчика существует обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя … в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства… в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. в размере 15 руб. с каждой лошадиной силы.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно статье 22 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» (в ред. Закона Пермского края от 24.11.2009 N 541-ПК, действовавший в спорном налоговом периоде) налоговая ставка определяется в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. в размере 58 руб. с каждой лошадиной силы.

Автомобиль административного ответчика имеет двигатель мощностью 276 л.с. (л.д. 2 с оборота,5,8). Расчет: 276 л.с. * 58 руб. (за 12 мес. владения, то есть 1 год – полный налоговый период) = 16 008 руб. Следовательно, расчет налога произведен инспекцией правильно.

В соответствии со статьей 400 НК РФ у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог) за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку административный ответчик имел в ДД.ММ.ГГГГ в собственности недвижимое имущество (л.д. 5).

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ предусмотрено, что законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Как следует по сведениям с сайта ФНС России по адресу https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuch2016/ законодательными актами Пермского края не было принято решение об исчислении налога по кадастровой стоимости в спорном налоговом периоде (ДД.ММ.ГГГГ).

В силу пунктов 1 и 4 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований … в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования …, в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Таким образом, представительный орган местного самоуправления вправе определять налоговые ставки в указанных в законе пределах.

Решением решения Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» (действовавшем в спорном налоговом периоде) установлены ставки налога в зависимости от типа использования объекта и суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения согласно таблице:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога в зависимости от объекта налогообложения

жилой дом, жилое помещение (квартира, комната)

гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение

До 300000 руб. (включительно)

0,1%

0,1%

Свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно)

0,2%

0,3%

Свыше 500000 руб.

0,6%

2,0%

Инспекцией на основании решения Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, исходя из инвентаризационной стоимости объектов, доли в праве собственности, ставки налога и периода владения, налогоплательщику направлено путем размещения в его личном кабинете налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5 и в конце дела скриншот из личного кабинета налогоплательщика) в отношении:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, инспекцией начислен налог в размере 7 330 руб. из расчета: 1 221 749 (инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ.) * 1 (доля в праве собственности) * 0,60 % (ставка налога) (12 месяцев владения) = 7 330,49 руб., округленно 7 330 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, инспекцией начислен налог в размере 1 115 руб. из расчета: 743 260 руб. (инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ.) * ? (доля в праве собственности) * 0,60 % (ставка налога) (12 месяцев владения) = 1 114,89 руб., округленно 1 115 руб.;

- строения, расположенного по адресу: <адрес>, инспекцией начислен налог в размере 11 136 руб. из расчета: 556 793 руб. (инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ.) * 1 (доля в праве собственности) * 2,00 % (ставка налога) (12 месяцев владения) = 11 135,86 руб., округленно 11 136 руб.;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, инспекцией начислен налог в размере 706 руб. из расчета: 70 571 руб. (инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ.) * 1 (доля в праве собственности) * 2,00 % (ставка налога) : 12 (мес. в году) * (6 мес. владения) = 705,71 руб., округленно 706 руб. Всего налог на имущество составил 20 287 руб.

Суд считает, что налог исчислен правильно, при этом обращает внимание на то, что ставка налога определяется на основании суммарной стоимости объектов недвижимости.

Суд также отмечает, что налоговое уведомление передано инспекцией в электронной форме через личный кабинет административного ответчика, что соответствует положениям пункта 4 статьи 52 НК РФ и подтверждается скриншотом содержания документов из личного кабинета налогоплательщика (в конце дела).

Налогоплательщиком в установленный срок и до настоящего периода времени транспортный налог в сумме 16 008 руб. не уплачен, налог на имущество физических лиц уплачен частично и составляет 12 957 руб., что подтверждается выписками из лицевого счета налогоплательщика (л.д. 3,12-14).

В связи с тем, что налогоплательщиком были допущены случаи не уплаты налога на имущество налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Размер пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет по расчету инспекции 352,18 руб., что подтверждается проверочным расчетом: 66 (дней просрочки) * 16 008 (транспорт. налог) * 0,000333333 (ставка пени – 1 : 300 * 10 % годовых: 100) = 352,18 руб.

Размер пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет по расчету инспекции 285,05 руб., что подтверждается проверочным расчетом: 66 (дней просрочки) * 12 957 (транспорт. налог) * 0,000333333 (ставка пени – 1 : 300 * 10 % годовых: 100) = 285,05 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени уплачены не были, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9,10).

До настоящего времени транспортный налог, налог на имущество и пени административным ответчиком в бюджет не уплачен, что подтверждается выпиской из лицевого счета и данными налогового обязательства.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате указанных сумм исполняет ненадлежащим образом, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме. Письменный расчет подлежащих взысканию с административного ответчика сумм суд находит правильным, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок инспекцией своеврменно (ДД.ММ.ГГГГ) подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника суммы транспортного налога, налога на имущество и пени за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 29 602,23 руб. (дело №, л.д. 1).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Индустриального судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, на основании возражений административного ответчика (л.д. 4).

С административным иском инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2).

При таких обстоятельствах срок на обращение в суд инспекцией не пропущен.

Порядок по взысканию недоимки по налогам и пени соблюден.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в размере 1 088,07 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, абзаца двадцать шестом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» о том, что при разрешении коллизий между указанной нормой права (частью 1 статьи 114 КАС РФ) и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Перми, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 008 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352,18 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 957 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285,05 руб. Всего 29 602,23 руб.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 088,07 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (25 июня 2018 г.).

Судья – подпись – А.М. Перевалов