Решение № 2А-1236/2020 2А-1236/2020~М-923/2020 М-923/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-1236/2020

УИД: 42RS0032-01-2020-001578-55

Дело № 2а-1236/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 сентября 2020 года город Прокопьевск

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ортнер В. Ю.

при секретаре Кретининой Н. В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...> руб., пени - <...> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...> руб., на общую сумму <...>.

Требования мотивирует тем, что согласно сведениям ГИБДД ФИО1 имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства:

- «<...>», гос. рег. знак «<...>», мощность двигателя 124 л.с.;

- «<...>, гос. рег. знак «<...> мощность двигателя 146 л.с.,

и в силу ст. ст. 357, 358 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога. Задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <...> рублей.

Кроме того, согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <...> площадью <...> кв.м.;

квартиры, расположенной по адресу: <...>, общей площадью <...> кв.м.

В силу ст. 400 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила <...> рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) была начислена пеня по транспортному налогу в сумме <...> руб. В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду неуплаты сумм налога в установленный срок, согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени <...> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.

С требованием о взыскании суммы задолженности по налогу Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N1 Рудничного судебного района <...> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Стороны в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Согласно поступившим в суд возражениям от ФИО1, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, заявление мировому судье было подано налоговым органом с пропуском установленного ст.48 п. 1 НК РФ срока.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Из материалов дела установлено, что за ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства (л.д. 9):

«<...>», гос. рег. знак «<...>», мощность двигателя 124 л.с. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права-ДД.ММ.ГГГГ);

«<...>», гос. рег. знак «<...>», мощность двигателя 146 л.с. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст. 362 Налогового кодекса НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Таким образом, в силу положений п. 3 ст. 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ <...> и ст. 2 Закона Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ <...> "О транспортном налоге" сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2016 год, составляет:

за транспортное средство «<...>», гос. рег. знак «<...> мощность двигателя 124 л.с. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права-ДД.ММ.ГГГГ): <...>

за транспортное средство «<...>», гос. рег. знак «<...>», мощность двигателя 146 л.с. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ): <...>

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет:

за транспортное средство «<...>», гос. рег. знак «<...> мощность двигателя 124 л.с. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права-ДД.ММ.ГГГГ): <...>

за транспортное средство «<...>», гос. рег. знак <...>», мощность двигателя 146 л.с. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ): <...>

ИТОГО: 4750 рублей.

Статьей 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ <...>) предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <...> кадастровый <...>, площадью <...> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры, расположенной по адресу: <...>, кадастровый <...>, общей площадью <...> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На территории города <...> ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы установлены Решением Прокопьевского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ N 266 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Прокопьевского городского округа".

Таким образом, в силу положений п. 2 ст. 402 НК РФ и Решения Прокопьевского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ <...> "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Прокопьевского городского округа", сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком составляет:

за ДД.ММ.ГГГГ год:

за квартиру, расположенную по адресу: <...> кадастровый <...>, площадью <...> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ - <...> рублей;

за квартиру, расположенную по адресу: <...> кадастровый <...>, общей площадью <...> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ - <...> рублей;

за ДД.ММ.ГГГГ год:

за квартиру, расположенную по адресу: <...> кадастровый <...>, площадью <...> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ - <...> рублей.

ИТОГО: <...> рублей.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с представленными суду материалами, ИФНС в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

<...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму <...> рублей (л.д. 13), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

<...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму <...> рублей (л.д. 13), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма начисленной пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <...> копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <...> копеек.

В связи с тем, что ответчиком не была уплачена сумма налога в срок, и в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 были направлены требования:

ДД.ММ.ГГГГ - требование <...> об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму налога <...> рублей, сумму пени в размере <...> рублей, а также об уплате налога на имущество физических лиц в размере <...> рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16). Требование направлено посредством почтовой корреспонденции по адресу налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ - требование <...> об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму налога <...> рублей, сумму пени в размере <...> рублей, а также об уплате налога на имущество физических лиц в размере <...> рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16). Требование направлено посредством почтовой корреспонденции по адресу налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с ДД.ММ.ГГГГ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Как следует из указанных ранее требований, общая сумма недоимки по транспортному налогу и пени и налогу на имущество физических лиц превысила 3 000 рублей по истечении срока исполнения требования <...> об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму налога <...> рублей, сумму пени в размере <...> рублей, а также об уплате налога на имущество физических лиц в размере <...> рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16), и это превышение произошло в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования <...> об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда общая сумма недоимки по транспортному налогу и пени превысила 3 000 рублей, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требований добровольно, ДД.ММ.ГГГГ истец обращался к мировому судье судебного участка <...> Рудничного судебного района г. <...> с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района <...> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 6).

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд в порядке искового производства инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока подачи искового заявления, установленного ст. 48 НК РФ (л.д.27).

Учитывая вышеизложенное, требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...> рублей, пени - <...> рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...> рублей подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...> рублей.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<...>, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области задолженность по транспортному налогу в размере <...> рублей, пеня в размере <...> рублей. Из них задолженность по транспортному налогу за <...> год - <...> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год - <...> рублей; пеня за ДД.ММ.ГГГГ год - <...> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год - <...> рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <...> рублей. Из них задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - <...> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год - <...> рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <...>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.

Судья: подпись В. Ю. Ортнер

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись В. Ю. Ортнер

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-1236/2020 (УИД: 42RS0032-01-2020-001578-55) в Рудничном районном суде города Прокопьевска Кемеровской области.