Решение № 2А-430/2020 2А-430/2020~М-331/2020 М-331/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-430/2020

Дело № 2а-430/20г.

УИД- 42RS0042-01-2020-000796-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 26 мая 2020 года

Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Васильевой Ю.Н., при секретаре Каукиной Д.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 ..... о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество.

Административные требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником автомобиля Toyota Highlander, г/н ....., квартиры расположенной по адресу: .....

ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 года в сумме 36855 рублей, из расчета 273 (налоговая база) х 135 (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения) = 36855 рублей.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на имущество за 2016 год в отношении объекта недвижимости квартиры, расположенной по адресу: ..... в сумме 242 рубля.

Также, ФИО1 начислен налог на имущество за 2017 год в отношении объекта недвижимости квартиры, расположенной по адресу: ..... в сумме 389 рублей.

В рамках п. 2 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ..... ..... об уплате налога за 2016 год, что подтверждается списком ..... филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в ...... Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее ...... Направлено налоговое уведомление от ..... ..... об уплате налога за 2017 год, что подтверждается списком ..... филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в ...... Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее ......

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Так как обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией в рамках ст. 69,70 НК РФ направлены 1) требование от ..... ....., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ..... ...... Срок исполнения по требованию до ....., 2)требование от ..... ....., что подтверждается списком ..... филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в ...... Срок исполнения по требованию до ......

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 36855 рублей, пени в размере 605,34 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 242 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 389 рублей, пени в размере 8,86 рублей.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, причин неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, абз. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, 1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. 3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1,2 ст. 45 НК РФ, 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога. 2. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что с ..... ФИО1 является собственником автомобиля Toyota Highlander, г/н ......

Кроме того, с ..... ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: .....

Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 36855 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 242 рубля. ..... указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 Срок уплаты налогов не позднее ......

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год ..... административному ответчику направлено требование ..... по состоянию на ..... об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 242 рубля, пени в размере 8,86 рублей. Срок исполнения требования установлен до ......

Кроме того, ..... в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ..... от ..... об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 36855 рублей и об уплате налога на имущество физических лиц в размере 389 рублей в срок до ......

В связи с неуплатой налога ..... административному ответчику направлено требование ..... по состоянию на ..... об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 36855 рублей, пени в размере 605,34 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 389 рублей. Срок исполнения требования установлен до ......

В п.4 ст.52 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказанным письмом.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов и пени налогоплательщиком не были исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области 05.07.2019 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2016,2017гг. в сумме 38100 рублей, которое было удовлетворено 05.07.2019 года.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №3 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области от 16.01.2020 года судебный приказ от 05.07.2019 года был отменен, после чего 21.04.2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области направила административный иск в Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 242 рубля, что менее 3000 рублей, то в данном случае предъявление в суд заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год должно осуществляться по правилам абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса, и шестимесячный срок обращения в суд подлежит исчислению со дня, когда подлежащая взысканию сумма недоимки и пени превысила 3000 рублей, о наличии которой осведомлен налоговый орган.

По общему правилу днем выявления недоимки является день, следующий за установленным законом днем уплаты налога.

Из вышеуказанных требований об уплате налога, пени за 2016 и 2017 год следует, что подлежащая взысканию с ФИО1 сумма недоимки и пени за названные налоговые периоды превысила 3000 рублей по истечении установленного законом срока уплаты налогов за 2017 год - 3 декабря 2018 года, то есть 4 декабря 2018 года. Следовательно, заявление о взыскании должно было быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев с этого дня, то есть не позднее 4 июня 2019 года.

Между тем, как следует из материалов дела, заявление о взыскании недоимки и пени за 2016 и 2017 год было подано мировому судье 05.07.2019 года, то есть с очевидным пропуском установленного срока его подачи.

Уважительных причин пропуска срока подачи мировому судье заявления о взыскании налоговым органом не приведено.

Пропуск без уважительных причин срока подачи заявления о взыскании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 242 рубля и пени в размере 8,86 рублей.

В то же время по указанному основанию налоговому органу не может быть отказано во взыскании недоимки по налогам и пени за 2017 год, так как срок обращения в суд (05.07.2019 года) не может считаться пропущенным, поскольку в отношении задолженности по последующему требованию об уплате задолженности по налогам и пени за 2017 год, в связи с которой общая сумма задолженности превысила 3000 рублей, срок обращения в суд исчисляется в общем порядке – со дня истечения срока исполнения этого последнего требования, то есть с 22.03.2019 года.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области порядок, процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам за 2017 год, установленные ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ, не нарушены.

На основании представленных в материалы дела доказательств установлено, что налоговым органом обоснованно и правильно были исчислены размер транспортного налога за 2017 год и соответствующей пени, размер налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Поскольку предъявленные ко взысканию суммы налога и пени за 2017 год не были уплачены административным ответчиком, суд приходит к выводу о взыскании с него задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 36855 рублей и пени в размере 605,34 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 389 рублей.

При этом, требования налогового органа об уплате пени является правомерным, оснований для снижения размера таковой суд не усматривает.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, следует, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 1335 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ..... в региональный бюджет недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 36855 (тридцать шесть тысяч восемьсот пятьдесят пять) рублей, пени в сумме 605 (шестьсот пять) рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 389 (триста восемьдесят девять) рублей.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:

РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ 40101810400000010007

Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области);

ИНН <***>, КПП 421701001

ОКТМО 32731000

БИК 043207001

Банк: Отделение Кемерово, УФК по Кемеровской области

КБК - 182 106 040 120 21 000 110 (транспортный налог)

КБК –182 106 040 120 22 100 110 (пени транспортный налог)

КБК – 182 106 010 200 41 000 110 (налог на имущество физических лиц)

КБК – 182 106 010 200 42 100 110 (пени налог на имущество физических лиц).

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 ..... о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 242 рубля и пени в сумме 8,86 рублей - отказать.

Взыскать с ФИО1 ..... в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1335 (одна тысяча триста тридцать пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Ю.Н.Васильева