Решение № 2А-738/2021 2А-738/2021~М-292/2021 М-292/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-738/2021

№2а-738/2021

№58RS0018-01-2021-000653-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Петровой Ю.В.,

при секретаре Лагуткиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратился в суд с данным иском, указав, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с Дата , соответственно и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Как следует из заявления, на основании ст. 430 НК РФ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год составила 19 356,48 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2016 год – 3 796,85 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составил 23 400 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год – 4 590 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (с учетом прекращения статуса ИП) составила 10 989,04 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год – 2 417,63 руб.

Ввиду того, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога и страховых взносов в его адрес было направлено требование №21046 от 11.07.2019 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 903,43 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 387, 89 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 3 172,12 руб. в срок до 5 ноября 2019 года.

Требование до настоящего времени не исполнено.

Мировым судьей вынесен судебный приказ Данные изъяты от 22 января 2020 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням. Определением от 07 августа 2020 г. данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 3 172,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 1 903,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 387, 89 руб.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы увеличил исковые требования и просил суд взыскать с ФИО1 и штраф по налогу на доходы физических лиц на сумму 1000 руб. в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебном заседании ФИО2 иск поддержала, просила удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом.

Выслушав мнение сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-Ф "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно п.1, п.3 ч. 2 ст. 12 указанного закона, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящим законом:

- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

В соответствии со ст.430 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п.2, п.3 ст. 425 НК РФ, в редакции, действовавшей на период возникновения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и установлена сразу на три последующих года с 2018г. по 2020 г.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в действующей редакции) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с Дата по Дата ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год составила 19 356,48 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год – 3 796,85 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составил 23 400 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год – 4 590 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 10 989,04 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год – 2 417,63 руб.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком не была исполнена обязанность по своевременной уплате страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога), и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 3 172,12 руб., 1 903,43 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 387,89 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных платежей ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняла меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлено требование №21046 от 11.07.2019 об уплате пени со сроком уплаты до 5 ноября 2019 года.

В установленные в требованиях сроки административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы от 22 января 2020 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы от 7 августа 2020 г. данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (7 августа 2020 г.) до обращения (1 февраля 2021г.) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 1 января 2017 года в размере 3 172,12 руб., пени в размере 1 903,43 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 387,89 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 22.05.2018 года ФИО1 была представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017г.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки указанной декларации решением №1858 от 13.09.2018 года ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Решение налогового органа вступило в законную силу.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес должника направлено требование от 1 ноября 2018 года № 2680 об уплате штрафа.

В установленный в требованиях срок и до настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы 31.07.2019 года вынесен судебный приказ Номер , которым с ФИО1 взыскан, в том числе и штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб. Определением мирового судьи от 01.03.2021 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Учитывая, что требование ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы № 2680 от 1 ноября 2018 года об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц ФИО1 в установленный срок и до настоящего времени не исполнены, суд приходит к выводу об обоснованности предъявленных требований и необходимости взыскания с административного ответчика штрафа по налогу на доходы физических в размере 1000 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в добровольном порядке не исполнена ФИО1, в связи с чем с него подлежит взысканию сумма задолженности по страховым взносам, штрафам и пени в размере 6 463 рубля 44 копейки, из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3 172 рубля 12 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 903 рубля 43 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 387 рублей 89 копеек;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 рублей.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы сумму задолженности по страховым взносам, штрафам и пени в размере 6 463 рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Ю.В.Петрова

Мотивированное решение изготовлено 16 марта 2021 года.