Решение № 2А-568/2025 2А-568/2025~М-440/2025 М-440/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-568/2025

УИД 74RS0045-01-2025-000818-53

Дело № 2а-568/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г. Южноуральск

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Резниченко В.В.,

при секретаре Коровиной А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС Росси № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1 970 285 рублей 27 копеек, в том числе по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 21 836 рублей, по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 206 787 рублей, по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 340 235 рублей, по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 388 324 рубля, по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 707 464 рубля, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 76 500 рублей, пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 220 458 рублей 95 копеек, штрафов за налоговые правонарушения, установленных главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 8680 рублей 32 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога так как имеет в собственности движимое и недвижимое имущество. Однако обязанность по уплате налогов надлежащим образом не исполняет, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налога и пени в указанных размерах. Требования об уплате налогов, пени не выполнены, что явилось основанием для обращения в суд с данным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС Росси № 32 по Челябинской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания надлежаще извещен.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований на основании следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (часть 2 и часть 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

С 01 января 2023 года налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01 января 2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в спорный налоговый период являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> с государственным регистрационным №; <данные изъяты> с государственным регистрационным №; <данные изъяты> с государственным регистрационным №; <данные изъяты> с государственным регистрационным №; земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> «а»; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; сервисный центр по обслуживанию бытовой техники с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> многофункциональное здание с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу<адрес> квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; многоквартирного дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>; нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> здание гаража с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; многофункциональное здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> «а»; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2015 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-40). В качестве доказательства направления представлены сведения заказного почтового отправления ШПИ № (л.д.173).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2016 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43-46). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.173).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2017 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-37). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.139, 176).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об перерасчете земельного налога за 2015, 2016 и 2017 годы со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.173).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2018 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-42). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.173).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2019 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-35). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.173).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2020 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.173).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.52).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47-48). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.53).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.54).

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50-51). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.55).

Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате указанных налогов в установленные законом сроки ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, штрафа за налоговые правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.24).

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д.9).

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Собрания Депутатов Южноуральского городского округа Челябинской области «О введении налога на имущество физических лиц на территории Южноуральского городского округа» от 25 октября 2018 года № 427. Как следует из статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации). На основании пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Поскольку ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, транспортных средств и земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях, суд приходит к выводу о том, что он являлся плательщиком указанных налогов, обязанность по уплате которых административным ответчиком в добровольном порядке в установленный налоговом уведомлении срок, не исполнена. Из перечисленных требований закона и представленных материалов дела, судом установлено, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени исполнена надлежащим образом, что подтверждается представленными доказательствами направления документов в личный кабинет налогоплательщика, налогоплательщик надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него задолженности по налогам и пени. В связи с неуплатой указанных налогов и пени в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69 - 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование об уплате имеющейся задолженности. Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физически лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуществ: в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перевод) которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога правомерно были начислены пени. В соответствии с абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Из материалов дела следует, что инспекция ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22) в установленный законодательством срок, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № о взыскании недоимки с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу №А-357/2025, в связи с поступлением возражений от должника. Судом разъяснено право Инспекции на предъявление требования в порядке искового производства, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа. С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный процессуальный срок. Налоговым органом срок для предъявления искового заявления не пропущен, поскольку последним днем для предъявления иска являлось ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. Так, в отношении задолженности налогоплательщика ранее приняты следующие судебные акты.

Решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за 2014 год в размере 36 950 рублей 44 копейки, в том числе пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 123 рубля 80 копеек, пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1339 рублей 46 копеек, пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 10 974 рубля 33 копейки, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 21 842 рубля 82 копейки, пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 324 рубля 36 копеек, пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 2 345 рублей 67 копеек.

Решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 28 276 рублей 67 копеек, пени в размере 459 рублей, всего 28 735 рублей 67 копеек.

Решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка за 2016 год размере 636 356 рублей 59 копеек, в том числе по транспортному налогу в размере 76 500 рублей, пени в размере 2 683 рубля 04 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 20 рублей 68 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 488 620 рублей 54 копейки и пени в размере 4 303 рубля 41 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1800 рублей 78 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 61 675 рублей 05 копеек и пени в размере 370 рублей 18 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 382 рубля 91 копейка.

Решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 224 578 рублей 53 копейки, пени в размере 58 838 рублей 41 копейка, по транспортному налогу физических лиц за 2018 год в размере 75 829 рублей 00 копеек, пени в размере 123 рубля 58 копеек, по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 41 950 рублей 00 копеек, пени в размере 144 рубля 38 копеек, всего 401 463 рубля 90 копеек.

Решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 351 632 рублей 00 копеек, пени в размере 698 рублей 92 копейки, по транспортному налогу физических лиц за 2019 год в размере 76 500 рублей 00 копеек, пени в размере 151 рублей 72 копейки, по земельному налогу физических лиц за 2019 год в размере 38 574 рублей 00 копеек, пени в размере 76 рублей 51 копейка, всего 467 633 рублей 15 копеек.

Решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени по налогу на имущество физических лиц по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 815 рублей 54 копейки, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 757 рублей 29 копеек (за 2017 год - 19 рублей 87 копеек, за 2019 год - 2727 рублей 42 копейки), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3980 рублей 43 копейки (за 2015 год - 219 рублей 44 копейки0, за 2016 год - 108 рублей 06 копеек, за 2017 год - 70 рублей 27 копеек, за 2018 год - 2202 рубля 37 копеек, за 2019 год - 1380 рублей 30 копеек), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 20 077 рублей 82 копейки (за 2018 год - 7482 рубля 06 копеек, за 2019 год - 12 595 рублей 76 копеек).

Решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 236 724 рубля 85 копеек, пени в размере 1 146 рублей 36 копеек, по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 76 500 рублей 00 копеек, пени в размере 248 рублей 62 копейки, пени на недоимку 2018 года в размере 9 146 рублей 49 копеек, по земельному налогу физических лиц за 2020 год в размере 39 667 рублей 76 копеек, всего 363 434 рубля 08 копеек.

Решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 207 709 рублей 00 копеек.

Решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 416 197 рублей 00 копеек, пени в размере 1248 рублей 59 копеек, по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 23 145 рублей 00 копеек, пени в размере 69 рублей 44 копейки, всего 440 660 рублей 03 копейки.

Решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации на доходы физических лиц за 2021 год в размере 25 963 рубля 63 копейки, в удовлетворении исковых требований о взыскании земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 5 рублей 00 копеек, земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 23 140 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5300 рублей 00 копеек, налога на имущества физических лиц за 2021 год в размере 198 822 рубля 00 копеек, пени в размере 116 118 рублей 05 копеек - отказано.

Указанными судебными актами подтверждено принятие налоговым органом мер принудительного исполнения в отношении пениобразующей задолженности.

Согласно сведениям, представленным Южноуральским ГОСП ГУФССП России по Челябинской области в отношении ФИО1 находилось на исполнении семь исполнительных производств:

- №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой задолженности в размере 369 348 рублей 68 копеек, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением;

- №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой задолженности в размере 10597 рублей 59 копеек, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением;

- №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой задолженности в размере 1225 рублей 25 копеек, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением;

- №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании налоговой задолженности в размере 17 086 рублей 44 копейки рублей, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением;

- №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании налоговой задолженности в размере 26 831 рубль 78 копеек, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением;

- №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании налоговой задолженности в размере 363 434 рубля 08 копеек, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением;

- №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании налоговой задолженности в размере 467 633 рубля 15 копеек, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Исходя их представленных расчетов усматривается, что погашение в рамках исполнительного производства налоговым органом учтены.

В настоящее время за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 21 836 рублей; по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 340 235 рублей; по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 388 324 рублей; по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 707 464 рублей; по транспортному налога с физических лиц за 2023 год в размере 76 500 рублей.

Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взыскиваемой с него задолженности по налогам и начисленным по данным налогам пени, в представленном налоговым органом расчете задолженности по налогам, отраженном в административном иске, налоговых уведомлениях и расчет взыскиваемых пени, исчисления произведены арифметически верно. Кроме того, контррасчет ФИО1 не представлен.

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 416 197 рублей, выдан исполнительный лист сери ФС №, который на исполнение не направлен.

При этом задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 206 787 рублей взыскана решением Южноуральского городского суда Челябинской области от 29 ноября 2023 года по делу №

При указанных обстоятельствах требования о взыскании с ответчика земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 21 836 рублей;- налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 340 235 рублей; налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 388 324 рублей; налога на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 707 464 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 76 500 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению, а требование о взыскании налога на имущество за 2021 год в размере 206 787 рублей удовлетворению не подлежит.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам налоговой проверки Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Челябинской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 8 680 рублей 32 копейки (л.д. 61-66). Названное решение ФИО1 не обжаловано, обратное суду не доказано.

Таким образом штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации на доходы физических лиц за 2023 год в размере 8 680 рублей 32 копейки подлежит взысканию с ответчика.

Согласно расчету пени по транспортному, имущественному и земельному налогу, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по пени при переходе в ЕНС составила 132 868 рублей 66 копеек.

Вместе с тем пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 725 рублей 38 копеек, подлежат исключению из данного расчета, поскольку задолженность по налогам за указанные периоды не была обеспечена мерами взыскания, так как судебный приказ № был отменен, а решение о взыскании задолженности в настоящее время не вынесено.

Также пени по земельному налогу за 2021 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,04 рубля, пени по земельному налогу за 2021 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 рубля 55 копеек, пени по налогу на имущество за 2021 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей 75 копеек, подлежат исключению из данного расчета, поскольку задолженность по налогам за указанные периоды не была обеспечена мерами взыскания, так как решением Южноуральского городского суда Челябинской области по делу № было отказано во взыскании указанных налогов.

Пени по транспортному налогу за 2017 года, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 193 рубля 17 копеек, подлежит исключению из данного расчета, поскольку задолженность по налогам за указанные периоды не была обеспечена мерами взыскания, так как истец отказался от иска в связи с погашением долга по делу №

Таким образом, размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 122 736 рублей 77 копеек (132 868 рублей 66 копеек - 4725 рублей 38 копеек - 04 копейки - 173 рубля 55 копеек - 39 рублей 75 копеек- 5193 рубля 17 копеек).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 234 140 рублей 25 копеек.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислена пени в размере 321 730 рублей 54 копейки.

Соответственно общий размер подлежащей взысканию пени составляет 210 327 рублей 06 копеек (122 736 рублей 77 копейки + 321 730 рублей 54 копейки - 234 140 рублей 25 копеек). В удовлетворении остальной части требований суд отказывает.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 32 534 рубля (25 000 рублей + 1% от (1753 366 рублей 38 копеек - 1 000 000 рублей) = 25 000 рублей + 7 533 рубля 66 копеек = 35 533 рубля 66 копеек. Менее 50 копеек пошлины отбрасываются, 50 копеек и более увеличиваются до рубля (письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации)).

Руководствуясь статьями 114, 175, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере 1 753 366 рублей 38 копеек, а именно:

- земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 21 836 рублей;

- налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 340 235 рублей;

- налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 388 324 рублей;

- налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 707 464 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 76 500 рублей;

- пени в сумме 210 327 рублей 06 копеек;

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации на доходы физических лиц за 2023 год в размере 8 680 рублей 32 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области - отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 32 534 рубля.

На настоящее решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Южноуральский городской суд Челябинской области.

Председательствующий п.п. В.В. Резниченко

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2025 года.

Копия верна.

Судья В.В. Резниченко