Решение № 2А-153/2025 2А-153/2025~М-37/2025 М-37/2025 от 17 июня 2025 г. по делу № 2А-153/2025

Дело №2а-153/2025

УИД: 21RS0022-01-2025-000060-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2025 года п.Вурнары Чувашской Республики

Вурнарский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в составе:

председательствующего судьи Филиппова О.А.,

при секретаре Петрове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с административным иском к ФИО1, и с учетом уточнения административного иска, принятого в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, просит взыскать с него задолженность по пени на отрицательное сальдо единого налогового счета на общую сумму долга за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 71026 рублей 28 копеек.

Административное исковое требование мотивировано тем, что в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике» с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике. Таким образом, Управление является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике. ФИО1, ИНН <данные изъяты>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ ФИО1 обязан уплачивать установленные законодательством налоги. Основанием возникновения задолженности по обязательным платежам перед уполномоченным органом явились налоговые правонарушения, допущенные ФИО1, в связи с которыми вынесены решения Межрайонной инспекции ФНС № по Чувашской Республике: от ДД.ММ.ГГГГ №, по результатам которой в ходе камеральной налоговой проверки установлены факты налоговых правонарушений, с ФИО1 в доход государства взыскано <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость, в том числе: основной долг- <данные изъяты>, пени- <данные изъяты>, штраф- <данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ №, по результатам которой в ходе камеральной налоговой проверки установлены факты налоговых правонарушений, с ФИО1 в доход государства взыскано <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, в том числе: основной долг- <данные изъяты>, пени- <данные изъяты>, штраф- <данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ №, по результатам которой в ходе камеральной налоговой проверки установлены факты налоговых правонарушений, с ФИО1 в доход государства взыскано <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, в том числе: основной долг- <данные изъяты>, пени- <данные изъяты>, штраф- <данные изъяты>. Таким образом, по результатам камеральных налоговых проверок ФИО1 установлены факты уклонения от уплаты налогов в сумме <данные изъяты>, из них: основной долг в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> и штраф в сумме <данные изъяты>. Решения камеральных налоговых проверок должником частично исполнены, остаток задолженности по решениям составил <данные изъяты>, в том числе: основной долг- <данные изъяты>, пени- <данные изъяты>, штраф- <данные изъяты>. Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в реестр требований кредиторов ФИО1 включено требование Федеральной налоговой службы в лице Управления в размере <данные изъяты>, с удовлетворением во вторую очередь, в том числе: <данные изъяты>- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, <данные изъяты>- задолженность на доходы физических лиц. В реестр требований кредиторов ФИО1 включено требование Федеральной налоговой службы в лице Управления в размере <данные изъяты> с удовлетворением в третью очередь, в том числе: <данные изъяты>- основной долг, <данные изъяты> пени, <данные изъяты>- штраф. Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть от ДД.ММ.ГГГГ) в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 завершена и принято решение не применять в отношении него правила об освобождении гражданина от исполнения обязательств перед Управлением в размере <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты>- основной долг, <данные изъяты>- пени, <данные изъяты>- штраф. В связи с этим в отношении ФИО1 был выдан исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ для возбуждения исполнительского производства на сумму в размере <данные изъяты>. Таким образом, с момента приостановления суммы задолженности до завершения процедуры банкротства в отношении ФИО1 были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета на общую сумму долга за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>.

Расчет пени к исковому заявлению:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. Система единого налога счета и единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабри 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Согласно п.ункту 4 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 01 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи. В соответствии с п.1 ст.11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 Кодекса). Согласно п.6 ст.11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Согласно ст.11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ- общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком: страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.1 ст.45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Согласно п.3 ст.45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса. Пунктом 1 ст.69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно п.4 ст.69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику- физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно п.1 ст.70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Согласно п.1 ст.48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст.46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст.48 Кодекса. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика- по почте заказным письмом). Согласно п.3 ст.46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту)- организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента)- организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. В соответствии с п.4 ст.46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения, срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1 п.3 ст.48 Кодекса). В соответствии с п.4 ст.48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Руководствуясь вышеуказанными положениями Кодекса, а также положениями статей 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет, денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых, взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством. Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей <данные изъяты>, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет не перечислена. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Представитель административного истца- Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике в судебные заседания не явился.

Административный ответчик- ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился, сведения об уважительных причинах неявки суду не представил.

В письменном возражении на административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 просил отказать в исковых требованиях в полном объеме, в случае удовлетворения исковых требований снизить размер неустойки до 500 рублей, снизить размер штрафа до 500 рублей, применить последствия пропуска срока исковой давности в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, штрафа в размере <данные изъяты>, указав, что налоговый орган предъявляет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; штраф в сумме <данные изъяты>. Ответчик считает, что взыскание пени и штрафа является незаконным, так как должником регулярно погашается налоговая задолженность, но размер заработка не позволяет единовременно погасить такой долг. В соответствии со ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. Налоговый орган должен был знать о нарушении своих прав уже в ДД.ММ.ГГГГ году, соответственно, прошло более 3 лет с этого времени. Согласно п.2 ст.199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В соответствии со ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Кредитор не вправе требовать уплаты неустойки, если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства (пункт 2). Таким образом, неустойка по своей правовой природе является в том числе мерой ответственности должника за неисполнение или ненадлежащее исполнение принятого на себя обязательства. Согласно ст.333 названного Кодекса, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Согласно ст.12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется в том числе путем прекращения или изменения правоотношения. На основании изложенного, административный ответчик в случае удовлетворения исковых требований считает возможным применить положения ст.333 ГК РФ и уменьшить размер начисленной неустойки до 500 рублей, штрафа до 500 рублей.

Руководствуясь ст.289 кодекса административного судопроизводства РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы представителя административного истца, административного ответчика, материалы административного дела, суд считает необходимым удовлетворить административный иск по следующим основаниям.

Согласно ст.17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее- контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть от ДД.ММ.ГГГГ) заявление ФИО1 признано обоснованным, в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Решением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии по делу № ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть от ДД.ММ.ГГГГ) процедура банкротства- реструктуризация долгов гражданина в отношении ФИО1 прекращена, суд признал гражданина ФИО1 несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев- до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ финансовый управляющий представил ходатайство о завершении процедуры реализации имущества гражданина.

Как указано в определении Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, определением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в реестр требований кредиторов ФИО1 включено требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы но Чувашской Республике в размере <данные изъяты> с удовлетворением во вторую очередь, в том числе: <данные изъяты> страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, <данные изъяты> задолженности на доходы физических лиц. В реестр требований кредиторов ФИО1 включено требование Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в размере <данные изъяты> с удовлетворением в третью очередь, в том числе: <данные изъяты> основного долга, <данные изъяты> пени, <данные изъяты> штрафа. Основанием возникновения задолженности но обязательным платежам перед уполномоченным органом явились налоговые правонарушения, допущенные ФИО1, в связи с которыми вынесены решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике: от ДД.ММ.ГГГГ №, по результатам которой в ходе камеральной налоговой проверки установлены факты налоговых правонарушений, с ФИО1 в доход государства взыскано <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость, в том числе: основной долг- <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>, штраф- <данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ №, по результатам которой в ходе камеральной налоговой проверки установлены факты налоговых правонарушений, с ФИО1 в доход государства взыскано <данные изъяты>, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, в том числе: основной долг- <данные изъяты>, пени- <данные изъяты>, штраф- <данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ №, по результатам которой в ходе камеральной налоговой проверки установлены факты налоговых правонарушений, с ФИО1 в доход государства взыскано <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, в том числе: основной долг- <данные изъяты>, пени- <данные изъяты>, штраф-<данные изъяты>. Решения камеральных налоговых проверок должником частично исполнены, остаток задолженности по решениям составил <данные изъяты>., в том числе: основной долг- <данные изъяты>, пени- <данные изъяты>, штраф- <данные изъяты>. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принят отчет финансового управляющего- ФИО3 о результатах проведения процедуры банкротства реализации имущества гражданина в отношении должника ФИО1 Процедуру реализации имущества гражданина ФИО1 постановлено завершить; не применять в отношении ФИО1 правила об освобождении гражданина от исполнения обязательств перед Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в размере <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты> основного долга, <данные изъяты> пени, <данные изъяты> штрафа; освободить должника- ФИО1 от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина по настоящему делу №, полномочия финансового управляющего- ФИО3 считать прекращенными с момента истечения срока обжалования определения.

ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом Чувашской Республики-Чувашии по делу № выдан исполнительный лист серии «<данные изъяты> № о взыскании с ФИО1 в пользу Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике <данные изъяты>, в том числе <данные изъяты> основного долга, <данные изъяты> пени, <данные изъяты> штрафа.

Управлением Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам: недоимки на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации,- <данные изъяты>; штрафа на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации,- <данные изъяты>; недоимки на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ,- <данные изъяты>; штрафа на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ,- <данные изъяты>; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)- <данные изъяты>; недоимки на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов,- <данные изъяты>; недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)- <данные изъяты>, пени- <данные изъяты>

Согласно скриншоту из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 на сайте Федеральной налоговой службы в сети «Интернет», требование об уплате № получено им через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Управления федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (требование), срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента- организации или физического лица (индивидуального предпринимателя), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты>

Управление Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судьей <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам- <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, пени- <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штрафы- <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике: налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенного в границах муниципальных округов, в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, штрафа в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, штрафа в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы; штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы; государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением заявления ФИО1 об отмене судебного приказа судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике недоимки по налогам, пени, страховым взносам, штрафам, государственной пошлины в доход местного бюджета, отменен.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье- суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п.4 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета, формируемое 01 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно п.п.1, 3, 4, 6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.1, 3 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику- физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п.п.1, 2, 3, 4, 6 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в 2023 году, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1, 2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст.46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 настоящего Кодекса.

Управление Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судьей <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа в течение шести месяцев обратилась в Вурнарский районный суд с настоящим административным иском.

В обоснование требования о взыскании пени налоговым органом представлен расчет. Данный расчет проверен судом и является правильным.

К настоящему времени задолженность по пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> ФИО1 не уплачена.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика- ФИО1 задолженности по пени на отрицательное сальдо единого налогового счета подлежит удовлетворению. Доводы административного ответчика суд считает необоснованными, оснований для снижения пени не имеется.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с удовлетворением требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п.2 ст.61.6 Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике (ОГРН <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) к ФИО1 <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71026 (семьдесят одна тысяча двадцать шесть) рублей 28 копеек.

Взысканная сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета- Муниципального образования «Вурнарский муниципальный округ Чувашской Республики» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики с подачей апелляционной жалобы в Вурнарский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18 июня 2025 года.

Судья Вурнарского районного суда О.А. Филиппов