Решение № 2А-163/2024 2А-163/2024~М-129/2024 М-129/2024 от 15 мая 2024 г. по делу № 2А-163/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2024 года г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Филатовой О.Е.,

при секретаре судебного заседания Лекаревой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 73760,11 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2023 г. в размере 1482 рубля;

- транспортный налог за 2021 г. в размере 4453,69 рубля, налог за 2021 г. оплачен частично 04.04.2023 в сумме 2206,31 рублей (налог за 2021 г. начислен в размере 6660 рублей);

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 г. в размере 283 рубля и 593 рубля; за 2020 г. в размере 539,99 рублей, налог за 2020 г. оплачен частично 10.09.2021 в сумме 0,01 рублей (налог за 2020 г. начислен в размере 540 рублей);

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 г. в размере 956 рублей;

- земельный налог, взимаемый с физических с лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 г. в размере 81 рубль;

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 12733,89 рубля;

- страховые взносы, распределяемые по видам страхования за 2023 г. в размере 251,93 рубль и 3168 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 г. в размере 34445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8766 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 г. в размере 500 рублей;

- пени в размере 5506,61 рублей.

В обоснование заявленных требований указала, чтов соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги. ФИО1 было направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2022 с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023, где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату налога в указанный в требовании срок. В установленный срок ответчик указанное требование не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №70 судебного района г.Октябрьска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 29.11.2023 судебный приказ был вынесен, но в связи с поступившими от должника возражениями 10.01.2024 судебный приказ был отменен. По состоянию на 15.02.2024 размер отрицательного сальдо у ответчика составляет 73760,11 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 31, п.п. 2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 286 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогам и пени, а также штраф.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, причины неявки не известны. Предоставил письменное возражение на административное исковое заявление (л.д.61-66). Ранее в судебном заседании ФИО1 административные исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении заявленных требований и пояснил, что он не имеет задолженности по налогам и сборам, а также по страховым взносам, всегда все своевременно оплачивал, но факты оплаты подтвердить не может по причине утери платежных документов. Также он подавал в ИФНС заявление об осуществлении перерасчета в связи с чем ему должны сделать перерасчет и тогда у него будет положительное сальдо по ЕНС. Он оплачивал транспортный налог. Налог на имущество не платил, так как ему положен взаимозачет. Налог на доходы не платил, поскольку доход не получал. Страховые взносы оплачивал только за продавца. С него не подлежит взысканию штраф, так как он своевременно подавал все налоговые декларации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог. В соответствие со ст. 2 которого (в редакции Закона Самарской области от 30.11.2016 N 128-ГД) ставка транспортного налога за транспортное средство до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно составляет 16 рублей; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно - 24 рубля; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 33 рубля; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно - 43 рубля; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно - 75 рублей; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) - 150 рублей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 данного закона).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Часть 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 3).

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.1, ч.4 ст.397 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей паев. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если "даритель" и "одаряемый" являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

В силу п.6 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (ст.346.14 НК РФ).

Статьёй 346.21 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса (ст.420 п.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Судом установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество:

- в период с 28.04.2011 по 30.11.2023 - 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с № по адресу: <адрес>;

- в период с 06.09.2021 по настоящее время - земельный участок с № и нежилое здание с № по адресу: <адрес>, район севернее центральной котельной;

- в период с 01.09.2021 по настоящее время - квартира с № по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 в период с 30.01.2021 по 23.10.2023 принадлежали:

- автомобиль <данные изъяты>, 2012 года выпуска, с регистрационным знаком №, мощностью 136 л.с.;

- автомобиль <данные изъяты>, 2016 года выпуска, с регистрационным знаком №, мощностью 106,1 л.с., что подтверждается ответом из РЭО ГИБДД МУ МВД России <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ и карточками учета транспортных средств.

ИФНС за налоговые периоды 2020-2021 г.г. административному ответчику были начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога в размере 2546 рублей за 2020 г.; налога на имущество физических лиц в размере 539,99 за 2020 г. (л.д.13);

- № от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога в размере 6660 рублей за 2021 г.; земельного налога в размере 81 рубль за 2021 г.; налога на имущество физических лиц в размере 283 рубля и 593 рубля за 2021 г. (л.д.16-17).

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 02.11.2021 по 10.04.2023 состоял на учете в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность (л.д.22-23).

Из материалов дела следует, что ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.119 НК РФ, за что ему было назначено наказание в виде штрафа в размере 500 рублей.

Решение налогового органа № от 17.03.2023 о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 оспорено не было.

Поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, а также страховых взносов в установленный срок, налоговым органом начислены пени.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023: транспортного налога в размере 4453,69 рубля; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 283 рубля и 1132,99 рубля; земельного налога, взимаемый с физических с лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 81 рубль; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 34445 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 рублей; страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 12733,89 рубля; страховых взносов, распределяемых по видам страхования в размере 3419,93 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 956 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ в размере 1482 рубля; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей; пени в размере 3223,43 рубля (л.д.19).

Расчет пени судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требования подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.15, 18, 21).

В соответствии со ст.48 НК РФ Межрайонной ИФНС вынесено решение № от 18.10.2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 73701,39 рубль (л.д.34).

Административным истцом в материалы дела предоставлено решение № от 13.04.2023, согласно которому признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2485,06 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 645,29 рублей, пени в размере 110,82 рублей (л.д.150).

Наличие задолженности по налогам и страховым взносам подтверждается карточками «Расчеты с бюджетом». Размер отрицательного сальдо ЕНС на момент подачи настоящего административного заявления составил 86944,52 рубля (л.д.53).

Таким образом, административным истцом предоставлено доказательство соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам, страховым взносам, штрафа и пени, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № от 23.07.2023.

Определением мирового судьи судебного участка №70 судебного района г.Октябрьска Самарской области от 10.01.2024 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № от 29.11.2023 о взыскании задолженности в общей сумме 73760,11 рублей (л.д.55).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Суд не принимает доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд для взыскания задолженности, так как при решении вопроса о сроке обращения ИФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, суд исходит из следующего.

Административный истец просит взыскать задолженность, указанную в требовании № от 23.07.2023, где размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами п.1 ч.3 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ИФНС своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, так как ИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась 22.11.2023, срок обращения в суд по указанному требованию на основании п.1 ч.3 ст.48 НК РФ установлен до 11.03.2024 (срок исчисляется с 11.09.2023 (срок исполнения, установленный в требовании) + 6 месяцев).

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС обратилась 15.02.2024, то есть в пределах срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 10.01.2024.

Суд не принимает доводы административного ответчика об освобождении его от уплаты транспортного налога в связи с использованием автомобиля для перевозки инвалидов, изложенные в письменном возражении на административный иск, поскольку в силу п.2 ч.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Доводы ФИО1 в указанной части являются голословными. Административным ответчиком не предоставлены доказательства, освобождающие его от уплаты транспортного налога, а также доказательства обращения в ИФНС с заявлением об освобождении уплаты транспортного налога.

ФИО1 также в ходе судебного заседания и в письменных возражениях заявлялось о необходимости проведения Межрайонной ИФНС зачета налога.

При проверке указанных доводов суд исходит из следующего.

Согласно ч.1 ст.78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета (ч.2 ст.78 НК РФ).

В силу п.3 ч.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации и подтверждающих документов в налоговые органы по окончании налогового периода (ч.7 ст.220 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.221.1 НК РФ налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (далее в настоящей статье - заявление) по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

В целях настоящей статьи суммы налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов, представленных налоговыми агентами или банками начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет, по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке (ч.3 ст.221.1 НК РФ).

Административным ответчиком в материалы дела предоставлены письменные ответы из ИФНС № от 25.12.2023 (л.д.112-118) и № от 26.04.2024 (л.д.126-130), из которых следует, что ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ с заявленной суммой налога, подлежащей возврату из бюджета, не предоставлены. Вычет в упрощенном порядке могут получить налогоплательщики, в отношении которых участниками информационного взаимодействия с ФНС России (банками) при согласии налогоплательщиков будут переданы соответствующие сведения о расходах, понесенных при приобретении жилья. Однако по состоянию на 26.04.2024 информация от банков о возможности получения ФИО1 имущественного налогового вычета в упрощенном порядке в налоговый орган не поступала.

Административный ответчик в письменном отзыве и в судебном заседании указал, что он в 2022 г. обращался в ИФНС с заявлением об осуществлении взаимозачета, однако доказательств предоставления им налоговой декларации установленной формы в материалы дела не предоставлено.

ФИО1 в письменном возражении также заявлен довод об осуществлении с него Межрайонной ИФНС двойного взыскания по судебному приказу, вынесенному мировым судьей, и по настоящему административному исковому заявлению.

Суд не принимает данный довод административного ответчика, так как в соответствии с номами законодательства административный иск о взыскании налоговых платежей и санкций может быть предъявлен в суд только после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании налоговых платежей и санкций. Указанные положения законодательства административным истцом были соблюдены.

Также суд не принимает доводы административного ответчика, изложенные в письменном возражении, о том, что с него взыскивают оплату за услуги по агентскому договору и передают информацию об административном ответчике посторонним лицам без его согласия, нарушив нормы закона о налоговой тайне. Указанные доводы являются надуманными и основанными на неверном толковании норм закона.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии задолженности по налогам, страховым взносам, штрафу, а также пени, ФИО1 суду не предоставил.

Таким образом, соблюдение Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области установленного законодательством о налогах и сборах порядка и сроков взыскания недоимок по налогам, страховым взносам, штрафу и пени является основанием для удовлетворения административного иска о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина в размере 2413 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2023 г. в размере 1482 рубля;

- транспортный налог за 2021 г. в размере 4453,69 рубля;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 г. в размере 876 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 г. в размере 956 рублей;

- земельный налог, взимаемый с физических с лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 г. в размере 81 рубль;

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 12733,89 рубля;

- страховые взносы, распределяемые по видам страхования за 2023 г. в размере 3419,93 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 г. в размере 34445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8766 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения за 2021 г. в размере 500 рублей;

- пени в размере 5506,61 рублей,

а всего по требованию № от 23.07.2023 в общей сумме 73760 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Октябрьск Самарской области в размере 2413 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Председательствующий судья О.Е. Филатова

Решение в окончательной форме изготовлено 30.05.2024.

Председательствующий судья О.Е. Филатова