Решение № 2А-264/2020 2А-264/2020~М-136/2020 М-136/2020 от 18 мая 2020 г. по делу № 2А-264/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Амировой Т.Л.

при секретаре Кадыровой А.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 19 мая 2020 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Курганской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области) обратилась в Шумихинский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

В обоснование административного иска указала, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем. В нарушение статей 346.30, 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация за первый квартал 2017 г. предоставлена им 25 апреля 2017 г., за второй квартал 2017 г. – 28 июля 2017 г. В связи с чем, налоговым органом было вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 750 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ему направлены требования № 1842 по состоянию на 23 ноября 2017 г. со сроком уплаты до 13 декабря 2017 г. об уплате штрафа по единому социальному налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 г. в размере 500 руб., и № 614 по состоянию на 28 марта 2018 г. со сроком уплаты до 17 апреля 2018 г. об уплате штрафа по единому социальному налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г. в размере 250 руб., которые до настоящего времени не исполнены.

Также в 2013, 2014 годах ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: ***, и транспортного средства ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак ***. Для уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2013, 2014 годы налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 217773, № 288582 от 28 апреля 2015 г. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 10162 по состоянию на 11 ноября 2015 г., и требование № 3098 по состоянию на 17 ноября 2017 г. В установленный срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем образовалась задолженность:

по пени по налогу на имущество за период с 14 ноября 2014 г. по 11 ноября 2015 г. в размере 6 руб. 10 коп., с 23 января 2016 г. по 16 ноября 2017 г. – 12 руб. 08 коп., всего в общей сумме 18 руб. 18 коп. 17 января 2018 г. налогоплательщиком произведена уплата пени в размере 12 руб. 08 коп., а также произведено уменьшение пеней в размере 56 коп., всего сумма задолженности составила 5 руб. 54 коп.

по транспортному налогу в размере 70 руб. 17 коп., пени за период с 30 ноября 2014 г. по 11 ноября 2015 г. в размере 67 руб. 41 коп. Налоговым органом произведено списание пеней в размере 55 руб. 24 коп., в связи с чем сумма задолженности по пени по транспортному налогу составила 12 руб. 17 коп. Однако до настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена. С учетом изложенного МРИ ФНС России № 6 по Курганской области просила взыскать с административного ответчика задолженность по единому социальному налогу на вмененный доход, пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу в размере 825 руб. 71 коп., из которых:

задолженность по единому социальному налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 г. – 500 руб., за 2 квартал 2017 г. – 250 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 54 коп.,

задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 58 руб., пени в размере 12 руб. 17 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела, судебная повестка возвращена в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения».

В соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, но добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное", что свидетельствует о злоупотреблении им своими процессуальными правами.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок.

В силу части 1 статьи 346.29, частей 1, 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом установлено, что в период с 17 октября 2016 г. по 6 декабря 2017 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В нарушение части 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 г. сдана ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 6 по Курганской области 24 апреля 2017 г., за 3 квартал 2017 г. - 28 июля 2017 г.

4 августа 2017 г. составлен акт камеральной налоговой проверки № 1575, которым установлено, что налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 г. представлена с нарушением установленного срока на один неполный месяц.

На основании акта камеральной налоговой проверки № 1575 от 4 августа 2017 г. вынесено решение № 1690 от 28 сентября 2017 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление деклараций по месту учета с назначение штрафа в размере 500 руб.

3 ноября 2017 г. составлен акт камеральной налоговой проверки № 2160, которым установлено, что налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 г. представлена с нарушением установленного срока на один неполный месяц.

На основании акта камеральной налоговой проверки № 2160 от 3 ноября 2017 г. вынесено решение № 253 от 30 января 2018 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление деклараций по месту учета с назначение штрафа в размере 250 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

27 ноября 2017 г. и 5 апреля 2018 г. налоговым органом ФИО1 направлены требования № 1842 по состоянию на 23 ноября 2017 г. об уплате штрафа в размере 500 руб. в срок до 13 декабря 2017 г. и № 614 по состоянию на 28 марта 2018 г. об уплате штрафа в размере 250 руб. в срок до 17 апреля 2018 г., что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

Требование Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законом, сроки (неуплаты в срок), налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в 2013, 2014 годах ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: ***, и транспортного средства ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак ***.

Для уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2013, 2014 годы налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 217773 об уплате налога на имущество за 2013 год в размере 54 руб., 90 коп., № 288582 от 28 апреля 2015 г. об уплате на налога на имущество за 2014 г. в размере 55 руб., об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 58 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 10162 по состоянию на 11 ноября 2015 г., и требование № 3098 по состоянию на 17 ноября 2017 г., об уплате задолженности по налогу на имущество и транспортного налогу, пени за 2014 год, что подтверждается реестрами почтовых отправлений. В установленный срок указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем образовалась задолженность по пени по транспортному налогу, с учетом частичного списания пеней, в размере 12 руб. 17 коп., по налогу на имущество физических лиц за период с 14 ноября 2014 г. по 11 ноября 2015 г. в размере 6 руб. 10 коп., с 23 января 2016 г. по 16 ноября 2017 г. в размере 12 руб. 08 коп. С учетом частичной оплаты пени и уменьшения пени налоговым органом, сумма задолженности по пени составила 5 руб. 54 коп., из которых 4 руб. 86 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц, 1 руб. 24 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. По данным лицевого счета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 55 руб. уплачена ответчиком 17 января 2018 г.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрены порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам не превышает 3 000 руб. Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога № 10162 по состоянию на 11 ноября 2015 г. установлен до 24 апреля 2016 г. трехлетний срок истек 24 апреля 2019 г., в течение шести месяцев после истечения данного срока Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области, от 23 октября 2019 г. Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано в связи с тем, что требование взыскателя к должнику не является бесспорным.

Таким образом, срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налога и пени по налогам истекал 24 октября 2019 г. (24 апреля 2019 г. + 6 месяцев).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам направлено Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в Шумихинский районный суд Курганской области 18 февраля 2020 г., т.е. за пределами установленного законом срока.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок, ссылаясь на факт первоначального обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, на принятие мер по взысканию задолженности с административного ответчика.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок и с соблюдением установленной процедуры приказного производства. Определение мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 23 октября 2019 г., получено налоговым органом 14 ноября 2019 г. (согласно штампу входящей корреспонденции), в то время как срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности истек 24 октября 2019 г. Таким образом, у налогового органа отсутствовала реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в пределах установленного законом срока.

При таких обстоятельствах заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 подлежит удовлетворению. Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке, пропуск срока имел место по объективным причинам.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 добровольно не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате штрафов, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени за 2014 год, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в данной части.

Требование о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств взыскания либо уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год административным истцом не представлено. Кроме этого, в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период до 2014 года признается безнадежными ко взысканию, поэтому и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежной ко взысканию.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Шумихинский район» в размере 400 руб.

руководствуясь статьями 175 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <Дата> рождения, <...>:

штраф по единому налогу на вменный доход за 1 квартал 2017 года в размере 500 (пятьсот) руб.,

штраф по единому налогу на вменный доход за 2 квартал 2017 года в размере 250 (двести пятьдесят) руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 (один) руб. 24 коп.,

задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 70 (семьдесят) руб. 17 коп., из них транспортный налог 58 (пятьдесят восемь) руб., пени – 12 (двенадцать) руб. 17 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Шумихинский район» в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда через Шумихинский районный суд Курганской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 мая 2020 г.

Судья Т.Л. Амирова