Решение № 2А-4532/2025 2А-4532/2025~М-2911/2025 М-2911/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-4532/2025

39RS0001-01-2025-004696-65

Дело № 2а-4532/2025


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с применением видеоконференцсвязи административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 АнатО.чу о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 17.05.2024 по 28.10.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Исследовав материалы дела и, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Как установил суд, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 5023 от 24 мая 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой недоимка по налогам – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования установлен до 14 июля 2023г.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи 8-го судебного участка Ленинградского района Калининграда от 09 января 2024 с ФИО1 в доход бюджета взысканы спорные недоимки по налогам на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> руб.

Налоговым органом произведен расчет пени за последующий период с 17.05.2024 по 28.10.2024 г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с ЗВСП о взыскании с ответчика недоимки по пени.

04 февраля 2025г. определением мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 спорных пени по тем основаниям, что заявленные требования не являются бесспорными.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2024 года.

Учитывая, что указанная задолженность по пени возникла на 01 января 2025 г., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 04 февраля 2025 г., т.е. с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

Настоящее исковое заявление направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 18 июня 2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Порядок взыскания налоговой недоимки и совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом в настоящем деле соблюдены.

Из представленных налоговым органом сведений по состоянию на 17.05.2024 года размер отрицательного сальдо налогоплательщика для пени составлял <данные изъяты> руб., из которой :

вид налога

срок уплаты

недоимка

Меры принудит. взыскания

основания для взыскания пени

11.

транспортный налог

01.10.2015

<данные изъяты> руб.

Решением Ленинградского районного суда Калининграда от 04.04.2023 г. по делу № 2а-1135/2023 налоговому органу отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 г.

принимая во внимание, что недоимка не обеспечена мерами взыскания, право принудительного взыскания недоимки налоговым органом утрачено. основания для взыскания пени отсутствуют.

22.

транспортный налог

03.12.2018

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 8-го СУ Ленинградского района Калининграда от 09 января 2024 по делу № 2а-74/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

33.

транспортный налог

01.12.2017

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 8-го СУ Ленинградского района Калининграда от 09 января 2024 по делу № 2а-74/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

44.

транспортный налог

03.12.2018

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 8-го СУ Ленинградского района Калининграда от 09.01.2024 по делу № 2а-74/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

55.

транспортный налог

02.12.2019

<данные изъяты> руб.

Решением Ленинградского районного суда Калининграда от 11.07.2022 г. по делу № 2а-3290/2022 налоговому органу отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2084 г.

принимая во внимание, что недоимка не обеспечена мерами взыскания, право принудительного взыскания недоимки налоговым органом утрачено. основания для взыскания пени отсутствуют.

66.

транспортный налог

01.12.2020

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 1-го СУ Ленинградского района Калининграда от 30. 07.2021 г. по делу № 2а-3135/2021.

10.112.2021 года СП отменен. По сведениям налогового органа с исковым заявлением налоговый орган не обращался.

недоимка не обеспечена мерами взыскания, право принудительного взыскания недоимки налоговым органом утрачено. основания для взыскания пени отсутствуют.

77.

транспортный налог

01.12.2021

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 1-го СУ Ленинградского района Калининграда от 09.03.2022 г. по делу № 2а-996/2022.

Согласно справки ОСП ленинградского района Калининграда от 27.08.2025 судебный приказ по делу № 2а-996/2022 о взыскании недоимки по налогам и пени на исполнение не поступал.

принимая в внимание. что трехлетний срок для предъявления ИД к исполнению истек, у налогового органа отсутствует право принудительного взыскания задолженности, оснований для взыскания пени не имеется.

88.

транспортный налог

01.12.2022

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 8-го СУ Ленинградского района Калининграда от 09 января 2024 по делу № 2а-74/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

99.

транспортный налог

01.12.2023

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 6-го СУ Ленинградского района Калининграда от 26.09.2024 по делу № 2а-1628/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

110.

налог на имущество

01.12.2021

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 1-го СУ Ленинградского района Калининграда от 09.03.2022 г. по делу № 2а-996/2022.

Согласно справки ОСП ленинградского района Калининграда от 27.08.2025 судебный приказ по делу № 2а-996/2022 о взыскании недоимки по налогам и пени на исполнение не поступал.

принимая в внимание. что трехлетний срок для предъявления ИД к исполнению истек, у налогового органа отсутствует право принудительного взыскания задолженности, оснований для взыскания пени не имеется.

111.

налог на имущество

01.12.2022

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 8-го СУ Ленинградского района Калининграда от 09.01.2024 по делу № 2а-74/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

112.

налог на имущество

01.12.2023

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 6-го СУ Ленинградского района Калининграда от 26.09.2024 по делу № 2а-1628/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

113.

земельный налог

01.12.2021

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 1-го СУ Ленинградского района Калининграда от 09.03.2022 г. по делу № 2а-996/2022.

Согласно справки ОСП ленинградского района Калининграда от 27.08.2025 судебный приказ по делу № 2а-996/2022 о взыскании недоимки по налогам и пени на исполнение не поступал.

принимая в внимание. что трехлетний срок для предъявления ИД к исполнению истек, у налогового органа отсутствует право принудительного взыскания задолженности, оснований для взыскания пени не имеется.

114.

земельный налог

01.12.2022

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 8-го СУ Ленинградского района Калининграда от 09.01.2024 по делу № 2а-74/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

115.

земельный налог

01.12.2023

<данные изъяты> руб.

недоимка взыскана на основании СП мирового судьи 6-го СУ Ленинградского района Калининграда от 26.09.2024 по делу № 2а-1628/2024

налоговые обязательства не исполнены, недоимка обеспечена мерами взыскания, право на принудительное взыскание недоимки налоговым органом не утрачено, в этой связи имеются основания для взыскания пени в соответствии с положениями

ч.3 ст. 75 НК РФ

Принимая во внимание, что налоговым органом на дату начала спорного периода для пени утрачено право принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 01.10.2015 на сумму <данные изъяты> руб., по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму <данные изъяты> руб., по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 г. на сумму <данные изъяты> руб., недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 на сумму <данные изъяты> руб., недоимки по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2021 года на сумму <данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 года на сумму <данные изъяты> руб. недоимка для пени составит <данные изъяты>

В разрезе изменения отрицательного сальдо расчет пени надлежит произвести следующим образом:

период

недоимка для пени

кол-во дне просрочки

ставка Банка России

ставка расчета пени/делитель

пени

17.05.2024-26.05.2024

<данные изъяты>

10

16%

1/300

<данные изъяты>

27.05.2024-26.06.2024

<данные изъяты>

31

16%

1/300

<данные изъяты>

27.06.2024-27.07.2024

<данные изъяты>

31

16%

1/300

<данные изъяты>

28.07.2024-31.07.2024

<данные изъяты>

4
18%

1/300

<данные изъяты>

01.08.2024-01.09.2024

<данные изъяты>

32

18%

1/300

<данные изъяты>

02.09.2024-14.09.2024

<данные изъяты>

13

18%

1/300

<данные изъяты>

15.09.2024-26.09.2024

<данные изъяты>

12

19%

1/300

<данные изъяты>

27.09.2024-09.10.2024

<данные изъяты>

13

19%

1/300

<данные изъяты>

10.10.2024-15.10.2024

<данные изъяты>

6
19%

1/300

<данные изъяты>

16.10.2024-17.10.2024

0
2

19%

1/300

18.10.2024-19.10.2024

2
19%

1/300

20.10.2024-27.10.2024

8
19%

1/300

28.10.2024-28.10.2024

1
19%

1/300

Итого: <данные изъяты> руб.

Требования иска подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области подлежат взысканию пени за период с 17.05.2024 по 28.10.2024 года в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 АнатО.чу о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 АнатО.ча ИНН <***>, проживающего по адресу- <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 17.05.2024 по 28.10.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 АнатО.ча государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: