Решение № 2А-296/2025 2А-296/2025~М-255/2025 М-255/2025 от 29 декабря 2025 г. по делу № 2А-296/2025

67RS0<номер>-59

Дело <номер>а-296/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 25 декабря 2025 года

Демидовский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Козловой Т.А.,

при секретаре <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1, законному представителю (опекуну) несовершеннолетней <ФИО>2, о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к <ФИО>1, законному представителю несовершеннолетней <ФИО>2, о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что <ФИО>2 является плательщиком земельного налога физических лиц, поскольку является правообладателем 1/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером 67:12:0010201:11, расположенный по адресу: <адрес>. Задолженность налогоплательщика по уплате земельного налога за 2014-2016 годы составляет 408,00 руб. и не погашена до настоящего времени. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 28,63 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, пени от <дата><номер>, от <дата><номер>, от <дата><номер>. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с <ФИО>1 задолженности по налогам и пени, однако в его принятии к производству мировым судьей было отказано. Административный истец указывает, что им пропущен срок для обращения за взысканием задолженности по налогам за спорные периоды с <ФИО>1 В связи с изложенным УФНС России по <адрес> просит восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности по налогам и пени; взыскать с законного представителя <ФИО>2 – <ФИО>1 задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 408,00 руб. и пени в размере 28,63 руб., а всего взыскать 436,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

<ФИО>1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Направила в суд заявление, согласно которому она не является опекуном несовершеннолетней <ФИО>2, так как договор «О передаче ребенка на воспитание в приемную семью» от <дата><номер> расторгнут <дата>, где находится ребенок в настоящий момент не знает, просила рассмотреть дело без своего участия.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения.

Пунктами 1 и 3 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, <ФИО>2 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности объект недвижимости, зарегистрированный в Едином государственном реестре недвижимости - ? доли в общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>А, дата государственной регистрации права <дата>, кадастровый <номер>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от <дата> (л.д.29-33).

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику <ФИО>2 направлялись налоговые уведомления: <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2015 год в размере 169,00 руб., <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2016 год в размере 169,00 руб., <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2014 год в размере 70,00 руб. (л.д. 21-23).

Однако в установленные законом сроки налогоплательщик налоги не уплатил.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, <ФИО>2 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу 2014-2016 годы (л.д. 16-18).

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлялись требования: <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу в размере 70,00 руб., пени по земельному налогу в размере 1,08 руб., с установлением срока для добровольного исполнения до <дата> (л.д. 26); <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу в размере 169,00 руб., пени по земельному налогу в размере 19,02 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до <дата> (л.д.24); <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по земельному налогу в размере 169,00 руб., пени по земельному налогу в размере 8,54 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до <дата> (л.д.25).

Из административного иска следует, что вышеуказанные требования налогоплательщиком <ФИО>2 или в его интересах заинтересованными лицами исполнены не были.

<ФИО>2, <дата> года рождения, является несовершеннолетней.

Согласно п. 1ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Согласно ч. 3 ст. 5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

С учетом приведенных норм, обязанность по уплате налога, причитающегося с несовершеннолетней <ФИО>2, должна быть возложена на её законного представителя.

Судом установлено, что постановлением Администрации муниципального образования «<адрес>» <адрес> от <дата><номер> расторгнут договор <номер> от <дата> «О передаче ребенка (детей) на воспитание в приемную семью», <ФИО>1 освобождена от обязанностей приемного родителя в отношении малолетней <ФИО>2 <дата> года рождения с <дата> (л.д.43).

Постановлением Администрации муниципального образования «<адрес>» <адрес> от <дата><номер><ФИО>2 устроена под надзор в СОГБОУ «Сафоновский детский дом-школа» (л.д. 44).

Согласно ответу на запрос от <дата>, <ФИО>2 находится на полном государственном обеспечении и зачислена в состав воспитанников СОГБУ «Сафоновский детский дом» с <дата> по настоящее время.

На основании изложенного у <ФИО>1 отсутствует обязанность по уплате земельного налога, причитающегося с <ФИО>2, в отношении которой она освобождена от обязанностей приемного родителя.

В связи с тем, что административное исковое заявление подано не к тому лицу, которое должно отвечать по заявленным требованиям, в соответствии со ст. 43 КАС РФ административному истцу судом предложено заменить ненадлежащего административного ответчика надлежащим уточнив исковые требования, однако истец данным процессуальным правом не воспользовался.

Кроме того, согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с правилами статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (ч. 5 ст. 289 КАС РФ).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям по требованиям <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>, <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата> обратился <дата>, в то время как последним днем установленного законом процессуального срока по вышеназванным требованиям являлось <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка <номер> в МО «Смоленский муниципальный округ» <адрес> от <дата> в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа на взыскание с <ФИО>1, действующей в интересах несовершеннолетней <ФИО>2, задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы и пени было отказано (л.д.14).

УФНС России по <адрес> обратилось в Демидовский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени через отделение почтовой связи <дата> (л.д.28).

То обстоятельство, что УФНС России по <адрес><дата> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с <ФИО>1, действующей в интересах несовершеннолетней <ФИО>2, задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы и пени, не имеет правового значения при разрешении настоящего административного иска, поскольку определением мирового судьи от <дата> в принятии указанного заявления было отказано и судебный приказ в отношении <ФИО>1 не выносился.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от <дата><номер>-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган обратился в районный суд с надлежащим образом оформленным административным исковым заявлением о взыскании с <ФИО>1 задолженности по налогам, за пределами срока подачи административного искового заявления.

Административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего административного заявления, однако не указано о наличии каких-либо причин, объективно препятствующих своевременной подачи настоящего иска.

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником в соответствующих правоотношениях, в полномочия которых входит организация своевременного начисления, уплаты, взыскания налогов, что предполагает с его стороны надлежащий контроль, в том числе за своевременным обращением в суд с заявлениями о взыскании задолженности.

Учитывая изложенное, ходатайство УФНС России по <адрес> о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с <ФИО>1 задолженности по налогам за 2014-2016 годы, удовлетворению не подлежит.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При изложенных обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения, в том числе в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ИНН <***>, ОГРН <***> к <ФИО>1, законному представителю (опекуну) несовершеннолетней <ФИО>2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 408,00 руб. и пени в размере 28,63 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А. Козлова

Мотивированное решение изготовлено: <дата>.