Решение № 2А-513/2017 2А-513/2017~М-498/2017 М-498/2017 от 18 октября 2017 г. по делу № 2А-513/2017

Дело №2а-513/2017 г.


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 октября 2017 года г. Бежецк

Бежецкий городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Бойцовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Лагусевой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л :

МИФНС России №4 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Мировому судье судебного участка №1 Бежецкого района Тверской области межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Определением от 19 июля 2017 г. мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с тем, что ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа в связи с несогласием с размером задолженности по налогу на имущество физических лиц и периодом ее начисления. В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст.ст. 362, 396, 408 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы специализированными органами. В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. В соответствии с п. 11 ст. 85 Налогового кодекса РФ указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. На основании полученных сведений из выше указанных органов Инспекцией произведен расчет следующих налогов. Налог на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии с п. 1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год срок уплаты налога не позднее 01.12.2016 г. Налогоплательщик ФИО1 является собственником:

Объект налогообложения

Адрес местонахождения объекта

Инвентаризационная/кадастровая стоимость (руб.)

Доля

Дата отчуждения

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев

Сумма налога к уплате (руб.)

Здания, строения, сооружения (здание конюшни)

<адрес>, №

2012 г. – 10000,00

2013 г.-10000,00

2014 г.-10000,00

2015 г. -68931,00

1
1

1
1

-
0,1

0,1

0,1

0,5

5
12

12

12

4,17

10,00

10,00

77,00

Иные строения, помещения и сооружения (тарный склад)

<адрес>, №

2012 г. – 77786,00

2013 г.-77786,00

2014 г.-77786,00

2015 г. -278024,00

1
1

1
1

-
0,1

0,1

0,1

0,5

5
12

12

12

32,41

78,00

78,00

340,00

Здания, строения, сооружения

<адрес>, №

19029399,00

1
-

0,5

9
14272,00

Здания, строения, сооружения

<адрес> №

182563,00

1
-

0,5

9
137,00

Гаражи

<адрес> №

469561,00

1
-

0,3

9
211,00

Гаражи

<адрес> №

218608,00

1
-

0,3

9
98,00

Инспекцией, в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику направлено по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №379324 от 03.05.2015 г. о необходимости уплаты за 2012-2014 года выше указанных налогов в общей сумме 212,58 руб. и налоговое уведомление №129369121 от 04.09.2016 о необходимости уплаты за 2015 год выше указанных налогов в общей сумме 15135,00 руб. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией или через личный кабинет налогоплательщика требование №6368 по состоянию 27.08.2016 г. об уплате налогов за 2012-2014 год по сроку исполнения до 05.10.2016 года и требование №2678 по состоянию на 03.02.2017 г. по сроку исполнения 29.03.2017 г. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. По состоянию на 22.08.2017 г., согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, сумма недоимки: по налогу на имущество составляет 15347, 58 руб. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма пени на 27.08.2016 г. составляет 20,17 руб., на 03.02.2017 г. составляет 317,84 руб., что подтверждается расчетом сумм пени, указанной в приложении к заявлению. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. На основании изложенного, межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области просила взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 15685,59 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 629,58 руб. и пени 28,93 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 14718,00 руб. и пени 309,08 руб.

02 октября 2017 г. от административного истца поступило ходатайство об уточнении исковых требований, согласно которым в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц задолженность по налогу на имущество физических лиц, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 9162,58 руб., пени - 208,13 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 629,58 руб. и пени 28,93 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 8533,00 руб. и пени 179,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен заранее и надлежащим образом, просил разрешить спор в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, о причинах не явки суду не сообщил, возражений по существу заявленных требований не представил, об отложении дела не ходатайствовал.

Принимая во внимание положения ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам, которые согласно ч. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) жилые дома являются объектами налогообложения.

В силу ч. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) исчисление налогов производится налоговыми органами.

Из ч. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) следует, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор до 300000 рублей (включительно) – ставка налога до 0,1% (включительно); свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – свыше 0,1 % до 0,3 % (включительно); свыше 500000 рублей – свыше 0,3 % до 2,0 % (включительно).

По ч.ч. 8, 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа; уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

После изменений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ, приведенные нормы (ч. 8 и ч. 9 ст. 5 Закона) изложены в иной редакции, а именно налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С 01 января 2015 г. налог на имущество физических лиц определяется в порядке, установленном главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен ст. 403 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом7 статьи378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта10 статьи378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок исчисления суммы налога определен ст. 408 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником здания конюшни, тарного склада, расположенных по адресу: <адрес>, а также здания (строения, сооружения), гаража, расположенных по адресу: <адрес>, здания (строения, сооружения), расположенного по адресу: <адрес> гаража, расположенного по адресу: <адрес>. Изложенное стороной административного ответчика не опровергнуто.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 212,58 руб., за 2015 год в сумме 15135,00 руб. Однако, в установленный срок налог ФИО1 уплачен не был.

Согласно расчету задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не погашена, на нее начислены пени.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату либо уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах предусмотрена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы.

Пунктами 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование №6368 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов было направлено административным истцом ФИО1 заказным письмом 02 сентября 2016 г. Срок исполнения требования – до 05 октября 2016 г.

Требование №2678 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов было направлено административным истцом ФИО1 заказным письмом 10 февраля 2017 г. Срок исполнения требования – до 29 марта 2017 г.

Данные требования в установленный срок не исполнены, задолженность не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Между тем, по правилам абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области судебный приказ от 30.06.2017 г. о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 -2015 г.г. и пени отменен 19.07.2017 г.

Административное исковое заявление к ФИО1 подано налоговым органом в суд 15.09.2017 г., т.е. в пределах срока, установленного законом.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени проверен судом и является правильным.

На основании изложенного, заявленные МИФНС России № 4 по Тверской области требования с учетом уточнения подлежат удовлетворению в полном объеме, с ответчика ФИО1 надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 9162,58 руб. и пени – 208,13 руб.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 629 рублей 58 копеек и пени в размере 28 рублей 93 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 8533 рублей и пени в размере 179 рублей 20 копеек, а всего в сумме 9370 (девять тысяч триста семьдесят) рублей 71 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Бежецкий городской суд.

Решение в окончательной форме принято 19 октября 2017 года.

Председательствующий