Решение № 2А-174/2020 2А-174/2020~М-115/2020 М-115/2020 от 25 января 2020 г. по делу № 2А-174/2020

Дело № 2а-174/2020 УИД № 69RS0026-01-2020-000216-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2020 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.,

при секретаре Тетюхиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вменённый доход за 2018 г., задолженности по транспортному налогу за 2017 г. и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 7 260 руб. 16 коп. в том числе: по единому налогу на вмененный доход за 2018 г. в сумме 5 094 руб. 45 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 13 руб. 16 коп., задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2 121 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 31 руб. 55 коп.

В обоснование административного иска указано, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вменённый доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. ФИО1 17 января 2019 г. в Инспекцию была представлена налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход за 2018 г., в соответствии с которой сумма налога к уплате составляла 6 355 руб. На основании п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вменённый доход производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 2018 г. – не позднее 25 января 2019 г. Согласно справке о расчётах с бюджетом на момент подачи административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность по единому налогу на вменённый доход за 2018 г. в сумме 5094 руб. 45 коп. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого налога на вменённый доход за 2018 г. были начислены пени в сумме 13 руб. 16 коп. Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом, т.е. за 2017 г. с учётом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ – не позднее – 03 декабря 2018 г. По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2017 г. числилось 1 транспортное средство КИА государственный регистрационный знак №. ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 2 121 руб. 00 коп. в срок установленный законодательством. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. были начислены пени в сумме 31 руб. 55 коп. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2017 г. направлялось заказным письмом согласно почтовому реестру от 25 августа 2018 г. Налогоплательщику 18 февраля 2019 г. и 06 февраля 2019 г. направлены требования № от 31 января 2019 г., № от 05 февраля 2019 г. об уплате единого налога на вменённый доход за 2018 г., транспортного налога за 2017 г., пени. В сроки, установленные в требованиях и по настоящий момент ФИО1 сумму налога и пени не уплатила. В связи с вышеуказанными обстоятельствами, Инспекцией мировому судье судебного участка № 48 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 07 октября 2019 г. мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-1879/2019 о взыскании с налогоплательщика задолженности по единому налогу на вменённый доход за 2018 г., транспортному налогу за 2017 г., пени. 18 октября 2019 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьёй судебного участка № 48 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1879/2019 от 07 октября 2019 г. В возражениях от 16 октября 2019 г. ФИО1 выразила несогласие с вынесенным судебным приказом, указывая, что налога оплачены 17 января 2019 г. Относительно указанных доводов ответчика, Инспекция указала, что квитанциями от 17 января 2019 г. частично оплачены страховые взносы за 2018 г. в размере 6636 руб. 25 коп., 1460 руб. 00 коп. Ссылаясь на п. 1 ст. 48 НК РФ, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу на вменённый доход за 2018 г. в сумме 5 094 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 13 руб. 16 коп., задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2121 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 31 руб. 55 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённая о дате, времени и месте судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении ей судебной повестки, в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Исследованными в судебном заседании доказательствами установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ исключена из реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности и принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ

По правилам подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

17 января 2019 г. ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 7 по Тверской области была представлена налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход за 2018 г., в соответствии с которой сумма налога к уплате составляла 6 355 руб.

В соответствии с ч. 1, ч. 3 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно справке о расчётах с бюджетом за ФИО1 числится задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видом деятельности в сумме 5094 руб. 45 коп.

Пунктами 2, 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № от 05 февраля 2019 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа было направлено административным истцом ФИО1 заказным письмом 18 февраля 2019 г. Срок исполнения требования - до 19 апреля 2019 г.

Данное требование в установленный срок в полном объёме не исполнено, задолженность не погашена. Доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

В силу ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-З0 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области действует транспортный налог, который обязателен к уплате.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В судебном заседании достоверно установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 в установленном законом порядке в 2017 г. было зарегистрировано одно транспортного средство:

- КИА государственный регистрационный знак №.

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде, а также карточкой учета транспортных средств. В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за 2017 г.

На основании данных сведений административным истцом произведён расчёт суммы транспортного налога, подлежащей уплате:

- КИА государственный регистрационный знак №: 101 (л.с.) х 21 (ставка) х 12/12 (мес.) = 2 121 руб.

Правильность расчёта налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Согласно справке о расчётах с бюджетом за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2 121 руб.

Исходя из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со ст. 70 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьёй предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налогов ответчиком не уплачена, налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Расчёт пени за неуплату единого налога на вменённый доход за 2018 г.:

26.01.2019-04.02.2019: (10 дней) х 5094 руб. 45 коп. (нед.) х 0.000258333333 (ставка) = 13 руб. 16 коп.

Расчёт пени за неуплату транспортного налога за 2017 г.:

04.12.2018-16.12.2018: 13 (дней) х 2 121 руб. (недоимка) х 0.00025 (ставка) = 6 руб. 89 коп.

17.12.2018-30.01.2019: 45 (дней) х 2 121 руб. (недоимка) х 0.000258333333 (ставка) = 24 руб. 66 коп.

Расчёт пени налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.

В адрес ФИО1 инспекцией направлялось налоговое уведомление № от 13 августа 2018 г. на уплату транспортного налога за 2017 г. заказным письмом согласно почтовому реестру от 25 августа 2018 г. Налогоплательщику 18 февраля 2019 г. направлялось требование № от 31 января 2019 г. об уплате налога и пени. В срок, установленный в требовании (до 26 апреля 2019 г.) и по настоящий момент ФИО1 сумму налога и пени не уплатила.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов, пени и штрафа в установленном законом размере и в срок установленный законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих её от уплаты налогов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 47 Тверской области и.о. мирового судьи судебного участка № 48 Тверской области от 07 октября 2019 г. с ФИО1 взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5094 руб., пени в сумме 16 руб. 42 коп., задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2121 руб., пени в сумме 31 руб. 55 коп.

Мировому судье судебного участка № 48 Тверской области в установленный законом срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Тверской области от 18 октября 2019 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5094 руб., пени в сумме 16 руб. 42 коп., задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2121 руб., пени в сумме 31 руб. 55 коп., отменён.

Инспекция обратилось в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 7260 руб., в том числе: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 г. в сумме 5094 руб. 45 коп., пени в сумме 13 руб. 16 коп., по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2 121 руб., пени в сумме 31 руб. 55 коп.

В силу п. 1 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу п. 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей, исходя из удовлетворённого требования имущественного характера.

В силу п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области» взыскивается госпошлина в сумме 400 руб. исчисленная в соответствии с требованиями п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по единому налогу на вменённый доход за 2018 г. в сумме 5 094 руб. 45 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 13 руб. 16 коп., задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2 121 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 31 руб. 55 коп., а всего 7 260 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Ржев Тверской области» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Д.Т. Харази