Решение № 2А-225/2024 2А-225/2024~М-224/2024 М-224/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-225/2024

Дело № 2а-225/2024

УИД 41RS0006-01-2023-000458-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2024 года с. Мильково Камчатского края

Мильковский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Кареповой Ю.Ю.,

при секретаре Новиковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год: по транспортному налогу в размере 6 028 рублей, земельного налога в размере 196 рублей, пени в размере 4472 рубля 53 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, осуществляя контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, УФНС России по Камчатскому краю установило факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств. Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления налогов, отражены в направленном в адрес административного ответчика уведомлении. По истечении установленного законом срока уплаты задолженности, ответчику направлено требование № 78757 от 8 июля 2023 года об уплате налогов, которое добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, - в суд с настоящим административным иском.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика испрашиваемую задолженность по налогам за 2021 год, пени.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признал, пояснив, что взыскиваемые налоги им уплачены.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приказного производства 2а-1894/2023, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (ст. 57). Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со ст. 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате задолженности могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также могут быть переданы налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления и указанного требования по почте заказным письмом они считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (в Федерального закона от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: - недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления;- налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в 2021 году фио2 являлся собственником транспортных средств: «Тойота Карина», государственный регистрационный знак № «Мицубиси Делика», государственный регистрационный знак №; моторной лодки №; моторной лодки №; снегоходом «Тайга Патруль», государственный регистрационный знак № 41 (до ДД.ММ.ГГГГ), а также земельного участка расположенного по адресу: <адрес>.

Как владельцу транспортных средств и земельного участка за 2021 год фио2 были начислены транспортный и земельный налог, о чем направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ: Тойота Кариназа 12 мес. – 890 рублей, Тайга Патрульза 2 мес. – 458 рублей, моторные лодки за 12 мес. – 1 500 рублей, Митсубиси Делика за 12 мес. – 1 680 рублей, моторные лодки № за 12 мес. – 1 500 рублей, всего на сумму 6 028 рублей; объект недвижимого имущества – земельный участок за 12 мес. – 196 рублей.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него отрицательного сальдо ЕНС. Требование должно содержать сведения о сроке исполнения требования и мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате платежей, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в ходе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, установлен факт неоплаты ответчиком за 2021 год транспортного налога в размере 6 028 рублей, земельного налога в размере 196 рублей, пени на сумму непогашенного обязательства ЕНС в размере 4 472 рубля 53 копейки.

Обязанность по оплате вышеназванных налогов и пени ответчиком не исполнена, в связи с чем было выставлено и направлено требование № 78757 от 08 июля 2023 года со сроком добровольного исполнения до 28 августа 2023 года, которое получено ответчиком 30 июля 2023 года.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения УФНС России по Камчатскому краю 14 декабря 2023 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

19 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 30 Мильковского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений на судебный приказ, определением мирового судьи от 5 февраля 2024 года судебный приказ от 19 декабря 2023 года был отменен, что явилось основанием обращения в суд с настоящим иском о взыскании задолженности по налогам и пени.

Из положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей задолженности по требованию № 78757 от 08 июля 2023 года УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд 14 декабря 2023 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 30 Мильковского судебного района Камчатского края от 19 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 данной задолженности отменен определением от 5 февраля 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд 25 июня 2024 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура направления налоговых уведомлений и требований, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюдены.

Проверив представленный административным истцом расчет недоимки по налогам и пене, суд признает его верным. Возражений по расчету административным ответчиком не представлено.

При изложенных обстоятельствах, в отсутствие сведений об исполнении административным ответчиком соответствующей обязанности, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Ссылки ФИО1 о том, что взыскиваемая задолженность им уплачена, не может быть принята судом во внимание, поскольку из материалов дела усматривается, что в связи с имеющейся задолженностью по налоговым обязательствам у ответчика сформировалось отрицательно сальдо ЕНС, в связи с чем платежи, произведенные ответчиком 31 июля 2024 года зачлись в соответствии с пп. 1 п. 8 ст. 45 НК РФ в счет задолженности по НДФЛ за налоговые периоды за 2021, 2022 год.

Более того, как пояснил в судебном заседании ФИО1, перечисляя платежи, он не указал период и назначения таковых (платежей).

Доказательств того, что сумма НДФЛ за 2021 и 2022 год начислена неправомерно, суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 427 рублей 86 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 028 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 196 рублей, пени в размере 4 472 рубля 53 копейки, а всего взыскать 10 696 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход Мильковского муниципального района Камчатского края государственную пошлину в сумме 427 рублей 86 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Камчатский краевой суд через Мильковский районный суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 2 октября 2024 года.

Судья Ю.Ю. Карепова