Решение № 2А-514/2020 2А-65/2021 2А-65/2021(2А-514/2020;)~М-457/2020 М-457/2020 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-514/2020

68RS0007-01-2020-000768-56

№ 2а-65/2021


Решение

Именем Российской Федерации

г. Жердевка Тамбовской области 04 марта 2021г.

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе судьи Татарникова Л.А.,

при секретаре Потаповой С.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных служащих для основания для исчисления и уплате налога.

Согласно и. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с вышеизложенными нормами Налогового кодекса РФ 10.06.2017г. ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №4 по Тамбовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области в порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016г. и выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016г., представленной ФИО1 и сведениями, имеющимися в налоговом органе, и полученными им в ходе налогового контроля.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.11.2017 г. № 3778, которым ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 62921,70 руб., а также ей доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 419478,00 руб., пени в сумме 15562,63 руб. за период с 18.07.2017 г. по 22.11.2017 г.

Налог на доходы физических лиц в размере 419478,00 руб. налогоплательщиком добровольно не уплачен, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 48 НК РФ, применены меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Решением Жердевского районного суда Тамбовской области от 04.07.2019г., вступившим в силу 12.08.2019г., с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 419478,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15562,63 руб. за период с 18.07.2017 г. по 22.11.2017 г., штраф в размере 62921,70 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налог в полном размере уплачен не был, должнику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

2. В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхования» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

К налоговым органам перешли полномочия по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ; приему от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период - 1 квартал 2017 года; осуществлению зачета/возврата сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 1 января 2017г., по решениям ПФР и ФСС; взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам.

ФИО1 была зарегистрирована 11.10.2016г. в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность 11.01.2017г. в связи с принятием ей решения о прекращении данной деятельности.

В соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ, в 2017 г. она являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный ст. 432 настоящего Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017 г.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов за 2017 г.: в ФФОМС - 135,73 руб., в ПФ РФ - 691,94 руб.

06.05.2017г. налогоплательщиком, после установленного законом срока, произведен платёж по страховым взносам в ФФОМС - 135,73 руб.

06.05.2017г. налогоплательщиком, после установленного законом срока, произведен платёж по страховым взносам в ПФ РФ - 691,94 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки, страховые взносы за 2017 г. налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

3. В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням № 67662 от 18.10.2019 г., с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность до 02.12.2019г., а именно: пени по НДФЛ в размере 20750,18 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 2,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 11,17 руб.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области от 15.06.2020 года судебный приказ отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Освобождение должника в данном случае от уплаты налога, нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в статье 57 Конституции РФ.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 4, 19, 125, 126, 286, ст. 291 КАС РФ, пп. 14 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в размере 20764,14 руб., в т.ч.: по пени по НДФЛ за период с 07.06.2018 г. по 24.12.2018 г. - 20750,18 руб.; по пени по страховым взносам в ФФОМС с 19.03.2017 г. по 06.05.2017 г. - 2,19 руб.; по пени по страховым взносам в ПФ РФ с 19.03.2017 г. по 06.05.2017 г. - 11,17 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 и представитель административного истца не явились, о явке извещены (л.д.55, 56). В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что решением Жердевского районного суда Тамбовской области от 04.07.2019г. удовлетворен административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области. Взыскано с ФИО1: задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 419478 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15562 рубля 63 копейки за период с 18.07.2017г. по 22.11.2017г., штраф в размере 62921 рубль 70 копеек. Решением Жердевского районного суда Тамбовской области от 04.07.2019г. удовлетворен административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области. Взыскано с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 20757 рублей 18 копеек за период с 23.11.2017г. по 06.06.2018г. (л.д.11-18, 19-22). Оба решения вступили в законную силу.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 419478 рублей не уплачена. В связи с этим, ФИО1 начислены пени по НДФЛ в размере 20750,18 руб.

Кроме того, в соответствии с пп. 2 и 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.10.2016г. по 11.01.2017г. (л.д.8-9).

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный ст. 432 настоящего Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов за 2017г.: в ФФОМС - 135,73 руб., в ПФ РФ - 691,94 руб. (л.д.30-31, 32-33).

06.05.2017г. налогоплательщиком, после установленного законом срока, произведен платёж по страховым взносам в ФФОМС - 135,73 руб., по страховым взносам в ПФ РФ - 691,94 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки, страховые взносы за 2017г. налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням № 67662 от 18.10.2019 г., с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность до 02.12.2019г., а именно: пени по НДФЛ в размере 20750,18 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в размере 2,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 11,17 руб. (л.д.23-27). До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Но определением мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области от 15.06.2020 года судебный приказ отменен (л.д.34-35).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что начисленные пени по НДФЛ и по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, административным ответчиком не уплачены.

Расчет пени, приведенный в административном исковом заявлении, суд считает правильным, он ни кем не оспаривается.

При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный ответчик не представил суду документов, свидетельствующих об освобождении его от уплаты государственной пошлины.

Исковые требования удовлетворены на сумму 20763 руб. 54 коп., следовательно, в силу ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере 822,91 руб., которую основании п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по пени налогу на доходы физических лиц, за период с 07.06.2018г. по 24.12.2018г. в размере 20750 рублей 18 копеек, задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 19.03.2017г. по 06.05.2017г. в размере 2 руб. 19 коп., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 19.03.2017г. по 06.05.2017г. в размере 11 руб. 17 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате: Банк получателя: Отделение Тамбов, БИК 046850001, счет 40101810000000010005, получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) ИНН <***>, КПП 682901001, ОКАТО (ОКТМО) 68604101, (КБК 18210102030012100110 – пени по НДФЛ), (КБК 18210202103082013160 – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование), (КБК 18210202140062110160 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области государственную пошлину в размере 822,91 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Жердевский районный суд Тамбовской области.

Мотивированное решение суда составлено 19.03.2021г.

Председательствующий судья Л.А. Татарников