Решение № 2А-5420/2023 А-5420/2023 от 14 ноября 2023 г. по делу № 2А-5420/2023

Дело №а-5420/2023

УИД 55RS0№-68


Решение

Именем Российской Федерации

14 ноября 2023 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Валиулина Р.Р., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов в установленный законом срок ответчику были направлены требования. Вместе с тем, до настоящего времени, задолженность в полном объеме не погашена. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 41 012, 97 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 110, 32 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФАМС за 2020 год в размере 28, 65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Стороны при надлежащем извещении в судебное заседание не явились.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов были переданы от Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС РФ.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>.

Также из материалов дела следует, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на основании п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В связи с неуплатой обязательных платежей в адрес ответчика посредством почтового отправления было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год – 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год – 110, 32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 28,65 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требования почтовым отправлением подтверждается скриншотом программного обеспечения АИС Налог, содержащим сведения об адресе налогоплательщика ФИО1 и ШПИ №, а также отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80092456107989 (л.д. 85-86).

Данное требование в добровольном порядке исполнено не было.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления, МИФНС № по <адрес> обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанным требованиям к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>.

В рамках рассмотрения дела №а-1113(50)/2021 требования налогового органа были удовлетворены, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-1113(50)/2021 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам отменен.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> направлено в Кировский районный суд <адрес> посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ т.е. в установленный законом срок.

Из материалов дела следует, что на основании исполнительного документа – судебного приказа №а-1113(50)/2021 было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №- ИП, в рамках исполнительного производства с должника взыскано 2734, 23 рубля.

Согласно информационного письма МИФНС № по <адрес> (л.д. 107) в рамках возбужденного исполнительного производства №- ИП взыскивалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2019 года в рамках судебного приказа №а-849 (50)/2021. Взысканные суммы зачтены следующим образом:

Уплачено налога -ДД.ММ.ГГГГ – 602, 49 рублей;

Уплачено налога – ДД.ММ.ГГГГ – 1 560,73 рублей.

На основании судебного приказа №а-1113(50)/2021 года было возбуждено сводное исполнительное производство №-СД. В результате отмены судебного приказа №а-1113(50)/2021 денежные средства от службы судебных приставов не поступали.

Таким образом, по информации административного истца удержанная денежная сумма была распределена налоговым органом в погашение иной задолженности административного ответчика, что противоречит пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ.

Однако, удержанные с ФИО1 в рамках исполнительного производства №- ИП денежные средства в размере 2734, 23 рубля подлежат зачету в счет погашения его задолженности страховым взносам за 2020 год.

При этом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей за 2020 г., административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1430 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 рублей, пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 110,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за 2020 год, в размере 8426 рублей, пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за 2020 год, в размере 28,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., всего 41 012, 97 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1430 рублей.

Зачесть в счет исполнения настоящего решения суда денежные средства в сумме 2734 рублей 23 копейки, взысканные с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем решение суда о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженности в сумме 2734 рублей 23 копейки не исполнять.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Р.Р. Валиулин

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ