Решение № 2А-316/2024 2А-316/2024~М-252/2024 М-252/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-316/2024

УИД 22RS0003-01-2024-000457-87

Дело №2а-316/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Бийск 10 июня 2024 года

Судья Бийского районного суда Алтайского края Воробьева О.Е., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 18823 рубля 74 копейки, в том числе: пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 18 рублей 77 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 18 рублей 77 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 12 рублей 02 копейки, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей 74 копейки; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 рублей 98 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля 57 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12204 рубля 59 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3170 рублей 94 копейки, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2652 рубля 12 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 728 рублей 24 копейки.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что согласно учетным данным, представленным согласно учетным данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации об объектах налогообложения, административному ответчику в 2017 (12 месяцев), в 2018 (12 месяцев), в 2019 (12 месяцев) годах принадлежало следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 2700 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 297513 руб.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации, должник является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Недоимка по земельному налогу за 2017-2019 годы составила сумму 669 рублей (в 2017 году – 223 рубля, в 2018 году – 223 рубля, в 2019 году – 223 рубля).

Кроме того, согласно учетным данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, об объектах налогообложения, административному ответчику в 2017 (12 месяцев), в 2018 (12 месяцев), в 2019 (12 месяцев) годах принадлежало следующее имущество: объект индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 68,40 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 400-406, 408-409 Налогового кодекса Российской Федерации, должник является плательщиком налога на имущество физических лиц, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы составила 248 рублей (в 2017 году – 80 рублей, в 2018 году – 83 рубля, в 2019 году – 85 рублей).

Должнику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог за 2017 год, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог за 2019 год, однако налог своевременно уплачен не был.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, должнику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено должником без исполнения.

Кроме того, ФИО1 (ИНН №) являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии и страховые взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Согласно п.1 ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Должнику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог за 2017 год, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог за 2019 год, однако налог своевременно уплачен не был.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, должнику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено должником без исполнения.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 годы составили: за 2017 год – 18 рублей 77 копеек, за 2018 год – 18 рублей 77 копеек, за 2019 год – 12 рублей 02 копейки; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы составили: за 2017 год – 6 рублей 74 копейки, за 2018 год – 6 рублей 98 копеек, за 2019 год – 4 рубля 57 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 12204 рубля 59 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 3170 рублей 94 копейки, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 2652 рубля 12 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 728 рублей 24 копейки.

Определением судьи от 12 апреля 2024 года административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства, предусмотренном гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) согласно п.3 ч.1ст.291 КАС РФ.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 КАС РФ.

Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

Стороны надлежаще уведомлены о принятии к производству административного искового заявления, рассмотрении дела в порядке упрощенного производства и сроках предоставления в суд и другим участвующим в деле лицам возражений и доказательств.

Ответчиком в суд в установленный судом срок отзыв не представлен.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в связи с нижеследующим.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований п.п. 1,3,4,5,6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.57 (п.п.2,4) Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании п.п.6-7 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно учетным данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения, административному ответчику ФИО1 в 2017 (12 месяцев), в 2018 (12 месяцев), в 2019 (12 месяцев) годах принадлежало следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 2700, дата регистрации права – 09.01.2008, кадастровая стоимость – 297513 руб.

В соответствии со ст.3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации, должник является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1,2 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1,4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

В соответствии с ч.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Недоимка по земельному налогу на 2017-2019 годы составила сумму 669 рублей, в том числе за 2017 год – 223 рубля, за 2018 год – 223 рубля, за 2019 год – 223 рубля.

Кроме того, согласно учетным данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения, административному ответчику ФИО1 в 2017 (12 месяцев), в 2018 (12 месяцев) и в 2019 (12 месяцев) годах принадлежало следующее имущество: объект индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 68,40 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе: расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната.

Порядок определения налоговой базы предусмотрен ст.ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1,2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы составила 248 рублей, в том числе: за 2017 год – 80 рублей, за 2018 год – 83 рубля, за 2019 год – 85 рублей.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Разрешая требования административного иска в части взыскания недоимки по страховым взносам, суд принимает во внимание следующее.

Пунктом 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1).

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 год, 26545 рублей за расчетный период 2018 год, 29354 рублей за расчетный период 2019 год;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год, 5840 рублей за расчетный период 2018 год, 6884 рублей за расчетный период 2019 год.

Статьей 426 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие тарифы страховых взносов в 2017 - 2020 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов):

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с ч.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 Кодекса предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление может быть направлено, в том числе, по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, адресованное административному ответчику ФИО1 о необходимости оплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год до ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом с программы АИС Налог - 3Пром. в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ адресованное административному ответчику ФИО1 о необходимости оплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год до ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику почтовым отправлением по месту регистрации по месту жительства: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ №, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, адресованное административному ответчику ФИО1 о необходимости оплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением по месту регистрации по месту жительства: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ №, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, начислены пени: пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 18 рублей 77 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 18 рублей 77 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 12 рублей 02 копейки, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей 74 копейки; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 рублей 98 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля 57 копеек, согласно прилагаемому расчету.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По возникшей задолженности налогоплательщику выставлено требование <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, дата направления ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ №, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ; а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, дата направления ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ №, и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, в связи с возникновением недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № начислены пени в размере 12204 рубля 59 копеек, по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № начислены пени в размере 3170 рублей 94 копейки. В связи с возникновением недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № начислены пени в размере 2652 рубля 12 копеек, по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № начислены пени в размере 728 рублей 24 копейки.

Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по налогам и страховым взносам, пеней, однако до настоящего времени обязанность по уплате налоговых платежей в полном объеме не исполнена.

Требования налогового органа в порядке ст. ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы.

С учетом изложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 18823 рубля 74 копейки, в том числе: пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 18 рублей 77 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 18 рублей 77 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 12 рублей 02 копейки, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей 74 копейки; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 рублей 98 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля 57 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12204 рубля 59 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3170 рублей 94 копейки, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2652 рубля 12 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 728 рублей 24 копейки.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениями ч. 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края был вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Бийского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку недоимка по налогу в добровольном порядке в полном объеме административным ответчиком не уплачена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штемпелю (до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) обратился в суд с настоящим иском).

На основании изложенного, учитывая, что размер суммы налога рассчитан верно, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 18823 рубля 74 копейки, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 18 рублей 77 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 18 рублей 77 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 12 рублей 02 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей 74 копейки; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 рублей 98 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля 57 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 15375 рублей 53 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3380 рублей 36 копеек.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 753 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 18 рублей 77 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 18 рублей 77 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 12 рублей 02 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 рублей 74 копейки; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 рублей 98 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля 57 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 15375 рублей 53 копейки; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 3380 рублей 36 копеек; всего на общую сумму 18823 рубля 74 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 753 рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Е. Воробьева