Решение № 2А-816/2025 2А-816/2025~М-683/2025 М-683/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-816/2025

Дело № 2а-816/2025

УИД 53RS0015-01-2025-000976-45


Решение

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года п. Волот

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Масловой С.В.,

при секретаре Корныльевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к М,Т.И.о о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по Новгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени, в обоснование указав, что с 2007 по 2020 год М.Т.И.о имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 года в размере 49 945 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 года в размере 10 430 рублей. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ, должнику выставлены требования об уплате задолженности № 987 от 17.01.2018 года на сумму 28 033 рубля 38 копеек, со сроком уплаты до 06.02.2018 года, № 449 от 18.01.2019 года на сумму 33 222 рубля 13 копеек, со сроком уплаты до 07.02.2019 года. По состоянию на 01.01.2023 года сумма пени составила 19238 рублей 17 копеек, с 01.01.2023 в рамках ЕНС сумма пени составила 2770 рублей 29 копеек. Произведено списание пени в сумме 2326 рублей 69 копеек, произведена оплата пени в сумме 118 рублей 74 копейки. Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам составляет 19563 рубля 03 копейки.

УФНС просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с М.Т.И.о задолженность по пени в размере 19563 рубля 03 копейки.

Представитель административного истца - УФНС России по Новгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик М.Т.И.о в судебное заседание не явился, извещался судом по месту регистрации, почтовый конверт дважды возвращен за истечением срока хранения; в порядке ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства РФ административный ответчик признан судом, отказавшимся от принятия судебной повестки и извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

На основании ст. 150, ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

По правилам ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а так же доход, полученный плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом, согласно ст.423 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

Налоговая база для исчисления страховых взносов, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ, начисляется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. При этом обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ходе судебного разбирательства также установлено, что М.Т.И.о в период с 04.12.2007 года по 23.11.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРИП (ИНН <данные изъяты>) (л.д.9-11).

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (на момент спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с требованиями п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Из материалов дела следует, что в отношении М.Т.И.о налоговым органом производились следующие начисления страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2018 года за 2017 год 23400 рублей, по сроку уплаты 09.01.2019 года за 2018 год 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года (л.д.5).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговой инспекцией было сформировано требование №987 от 17.01.2018 года на сумму 28033 рубля 38 копеек со сроком уплаты до 06.02.2018 года, оплата не произведена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговой инспекцией было сформировано требование №449 от 18.01.2019 года на сумму 33222 рубля 13 копеек со сроком уплаты до 07.02.2019 года, оплата не произведена, доказательств обратного суду не представлено.

Как установлено п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов следует, что налоговый орган просит взыскать задолженность ответчика по требованию №987 от 17 января 2018 года об уплате задолженности в срок до 06 февраля 2018 года. Соответственно, шестимесячный срок со дня срока исполнения первого требования истек 06 августа 2018 года, то есть административному истцу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 06 августа 2018 года.

Из представленных материалов следует, что налоговый орган просит взыскать задолженность ответчика по требованию №449 от 18 января 2019 года об уплате задолженности в срок до 07 февраля 2019 года. Соответственно, шестимесячный срок со дня срока исполнения первого требования истек 07 августа 2019 года, то есть административному истцу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 07 августа 2019 года.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС к мировому судье не обращалось.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, учитывая разъяснения Конституционного суда РФ, изложенные в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Руководствуясь приведенными нормами и положениями, суд приходит к выводу, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком недоимка по налогу за 2017-2018 года не уплачены, однако налоговым органом не соблюдены требования по порядку обращения за взысканием налоговой недоимки, так как срок обращения за судебным взысканием недоимки пропущен.

Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, налоговым органом суду не представлено.

Сведений о том, что в установленном законом порядке и срок налоговым органом предпринимались меры по взысканию задолженности по требованиям, выставленным налогоплательщику, в материалах дела не имеется, административным истцом на такие обстоятельства не указывалось.

При этом, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.

Налоговым органом в части взыскания с налогоплательщика недоимки по налогам за 2017-2018 года последовательно, в установленные НК сроки не принимались меры по взысканию указанной недоимки, таким образом, уполномоченным государственным органом с 2018 по 2025 год явно не была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога. Таким образом, срок обращения в суд о взыскании задолженности по налогу на имущество налоговым органом пропущен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд налоговый орган указывает в качестве уважительной причины большой объём обрабатываемых инспекцией документов. Вместе с тем, вопреки доводам административного истца, пропуск срока обращения в суд в связи с отсутствием надлежащей организации работы не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд, учитывая, что нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей, приходит к выводу о том, что загруженность налогового органа не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, поскольку данное обстоятельство не может быть рассмотрено как не зависящее от налоговых органов и объективно препятствующих соблюдению установленных законом сроков, а потому, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На данные положения обращено внимание налоговых органов в письме ФНС России от 2 августа 2024 г. № Д-5-08/66@ "О порядке исключения задолженности по пеням из сальдо ЕНС", в котором указано, что пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика пеней не имеется, в связи с истечением срока взыскания налога.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Новгородской области о взыскании с М.Т.И.о задолженности по пени не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 218-219, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <***>) к М.Т.И.о оглы (ИНН <данные изъяты>) о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании пени в размере 19563 рубля 03 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.В. Маслова