Решение № 2А-512/2024 2А-512/2024~М-414/2024 М-414/2024 от 30 июля 2024 г. по делу № 2А-512/2024

УИД: 66RS0031-01-2024-000624-09

Дело №2а-512/2024

Мотивированное
решение изготовлено 31 июля 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Качканар 25 июля 2024 года

Качканарский городской суд Свердловской области

в составе: председательствующего судьи Козловой А.В.

при секретаре Захаровой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению

Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

В Качканарский городской суд Свердловской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 24.05.2024 у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих начислений:

- налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 303 руб.,

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 448,19 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2 462,55 руб.,

- штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 10 000 руб.,

- штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) за прочие налоговые периоды в размере 5 000 руб.

В период с 12.10.2022 по 03.10.2023 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Как указывает административный истец, налогоплательщиком налог, страховые взносы, штрафы не уплачены.

20.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 27 по Свердловской области обязательных платежей и санкций в размере 52 213,74 руб., однако 26.04.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 45, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 85, 86, 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 52 213,74 руб., в том числе: по налогам – 34 751,19 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2 462,55 руб., штрафам – 15 000 руб.

Административный истец – его представитель, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой почты «истечение срока хранения». Адрес направления судебной корреспонденции соответствует адресу регистрации административного ответчика, в связи с чем суд признает извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Иными адресами, в том числе фактического проживания административного ответчика суд не располагает.

Суд, учитывая, что все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 12.10.2022 по 03.10.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 14 произведен расчет страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере, в соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ в размере 34 751 руб. 19 коп. (9 месяцев 3 дня).

Кроме того, административным истцом 20.11.2023 вынесены решения № и 599/1 о привлечении налогоплательщика – ФИО1 к налоговой ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ и п. п.1 ст. 129.1 НК РФ с взысканием штрафов размере 10 000 руб. и 5 000 руб., соответственно.

Сведениями об оспаривании данных решений суд не располагает, административным ответчиком не предоставлено соответствующих доказательств.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц отнесен Налоговым кодексом Российской Федерации к местным налогам.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Срок уплаты налога на имущество за 2022 год – до 01 декабря 2023 года, в соответствии с требованиями ч.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер начисленного налога в размере 303 руб. соответствует периоду нахождения в 2022 году в собственности налогоплательщика ФИО1 имущества – 1/3 доли в праве на жилое помещение по адресу: <адрес> налоговой базе, определяемой с целью налогообложения в размере кадастровой стоимости объекта, с применением понижающего коэффициента 0,6.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 20.11.2023 № на сумму 35 246 руб. 98 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в срок до 08.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Неисполнение требования от 20.11.2023 № 28873 в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 2 Качканарского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 26.04.2024 – 24.06.2024 в суд с указанным административным исковым заявлением.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 19.10.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 34 766 руб. 25 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 24.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 52 213 руб. 74 коп., в том числе налог – 34 751 руб. 19 коп., пени – 2462 руб. 55 коп., штрафы 15 000 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений:

- налога на имущество за 2022 год в размере 303 руб.,

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – в размере 34 448 руб. 19 коп.,

- пени - 2 462 руб. 55 коп..

- штрафов – 15000 руб.

Таким образом, в рассматриваемом случае административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у ФИО1 отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В данном случае в суд подан административный иск уполномоченным органом, с соблюдением сроков обращения в суд, с учетом даты выявления недоимки, ее размера, периода нарушения срока уплаты налога, общего размера пени и периода начисления, по делу имеются основания для взыскания суммы задолженности по пени.

Срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Доказательств оплаты долга административный ответчик суду не представил, расчет пени соответствует требованиям закона, следовательно требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, 7 микрорайон, <адрес> бюджетную систему Российской Федерации:

- 34 751 руб. 19 коп. – задолженность по налогам,

- 2 462 руб. 55 коп. – задолженность по пени,

- 15 000 руб. – задолженность по штрафам,

- государственную пошлину 1 766 руб. 41 коп.,

ИТОГО: 53 980 (пятьдесят три тысячи девятьсот восемьдесят) руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Качканарский городской суд Свердловской области.

Судья Качканарского городского суда А.В.Козлова