Решение № 2А-13/2024 2А-751/2023 от 14 января 2024 г. по делу № 2А-13/2024

Дело № 2а-13/2024 УИД 64RS0045-01-2023-006893-88


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2024 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Королевой Н.М.

при секретаре Домниной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее МРИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что в собственности ФИО1 находятся недвижимое имущество, транспортные средства, в связи с чем, он является налогоплательщиком.

В связи с указанными обстоятельствами, административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от 11 июля 2019 года, № от 01 сентября 2021 года на уплату земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В установленный срок задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была, в результате чего на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Административному ответчику были направлены требования № от 25 декабря 2019 года, № от 14 декабря 2021 года об уплате налогов, пени. ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате задолженности по налогам, до установленного срока, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2020 год – 612 руб., пени – 1 руб. 84 коп., по транспортному налогу за 2020 год – 2 725 руб., пени – 8 руб. 18 коп., на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год – 764 руб., пени – 3 руб. 58 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год – 52 014 руб., пени – 156 руб. 04 коп.

Представитель административного истца МРИФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не просил, об уважительности неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как следует из п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ (ч. 4 ст. 391 НК РФ)

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемые объектом налогооблажения (жилые дома, дачи, квартиры, гаражи и иные строения, помещения, сооружения).

Статья 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № «О налогах на имущество физических лиц» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ежегодно на основании последних данных об инвентарной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На территории Саратовской области Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» введен транспортный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ предусматривается, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 07 августа 2015 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 11 июля 2016 года собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №. С 06 августа 2015 года ФИО1 является собственником части жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 15 апреля 2015 года собственником нежилого здания: - коровника, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; склада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; мастерской, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; котельной мастерской, расположенной по адресу: расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; дома животновода, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; - здания коровника №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; здания зерносклада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; здания зерносклада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; здания склада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; здания зерносклада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; здания овчарни, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; здания столовой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; сооружения – <данные изъяты>, включающий в себя железобетонный фундамент, металлический каркас, крыша шиферная, оборудовано электроосвещением, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №; сооружения – мехток ЗАВ 40, включающий в себя железобетонный фундамент, металлический каркас, крыша шиферная, оборудовано электроосвещением, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. С 30 июня 2020 года ФИО1 является собственником транспортного средства – мотоцикла, марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска (л.д.13-18).

Согласно налоговому уведомлению № от 11 июля 2019 года ФИО1 за 2018 год начислен земельный налог 753 руб., налог на имущество физических лиц – 23 248 руб., всего 24 001 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 19-20).

Из налогового уведомления № от 01 сентября 2021 года за вышеуказанное имущество за 2020 года начислен транспортный налог в размере 2 725 руб., земельный налог в размере 612 руб., налог на имущество физических лиц в размере 52 014 руб., всего 55 351 руб со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 23-24).

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

25 декабря 2019 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налогов, пени. Срок уплаты недоимки установлен до 28 января 2020 года (л.д.28).

14 декабря 2021 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налогов, пени. Срок уплаты недоимки установлен до 17 января 2022 года (л.д.30).

Однако задолженность по налогам административным ответчиком не оплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района г.Саратова от 28 августа 2023 года был отменен судебный приказ от 16 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 56 115 руб., пени в размере 169 руб. 64 коп., а всего 56 284 руб. 64 коп., а также государственной пошлины в размере 944 руб. 27 коп.

С настоящим административным исковым заявлением МРИФНС № 20 России по Саратовской области обратилась в суд 12 октября 2023 года (л.д. 5), то есть в пределах установленного законодательством 6-месячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованными.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Суд соглашается с расчетом задолженности, административным ответчиком он не оспаривается. Доказательств, которые свидетельствовали об уплате налогов и пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 888 руб. 54 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174, 175, 177, 180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Кировским РОВД <адрес>), ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ОГРН №, ИНН №) недоимку в общем размере 56 284 руб. 84 коп., из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 764 руб., пени в размере 3 руб. 58 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 52 014 руб., пени в размере 156 руб. 04 коп.; транспортный налог за 2020 год в размере 2 725 руб., пени в размере 8 руб. 18 коп.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 612 руб., пени в размере 1 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Кировским РОВД <адрес>), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 888 руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы или представления через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Мотивированное решение изготовлено 29 января 2024 года.

Председательствующий судья Н.М. Королева