Решение № 2А-1254/2024 2А-1254/2024~М-1228/2024 М-1228/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-1254/2024

Дело № 2а-1254/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«02» декабря 2024 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Казаковой Е.Н., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Бурятия обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме <данные изъяты> рублей, мотивируя свои требования тем, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц, земельного налога. На налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ г. на уплату налогов (сборов) в сумме <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.), из которых <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц, <данные изъяты> руб. – транспортный налог, <данные изъяты> руб. – земельный налог;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов (сборов) в сумме <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.), из которых <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц, <данные изъяты> руб. – транспортный налог, <данные изъяты> руб. – земельный налог;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов (сборов) в сумме <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.), из которых <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц, <данные изъяты> руб. – транспортный налог, <данные изъяты> руб. – земельный налог;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов (сборов) в сумме <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.), из которых <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц, <данные изъяты> руб. – транспортный налог, <данные изъяты> руб. – земельный налог.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов должнику направлено требование об уплате налога № на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. – транспортный налог, <данные изъяты> – налог на имущество физических лиц, земельный налог – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени ответчик не уплатил в добровольном порядке сумму задолженности по налогам и пени в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Северобайкальского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени ФИО1 не уплатил в добровольном порядке сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением.

Административный истец просил суд взыскать задолженность в размере <данные изъяты> руб., которая состоит из суммы: транспортный налог <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельный налог – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, в связи с чем, на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. – 2.5, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 3.5.

В соответствии со статьями 387, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из положений статей 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, квартира.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1, 3, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок взыскания задолженности по налогам и пени, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ были внесены изменения, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей.

Данные изменения вступили в законную силу вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ и распространяется на правоотношения по взысканию недоимки, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы два автомобиля: марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя <данные изъяты>., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В собственности ФИО1 имеется жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Недоимка по транспортному налогу составила в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., по земельному налогу – <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику ФИО1 начислена пеня за каждый день просрочки платежа, что подтверждено представленным административным истцом расчетом. Размер пени на дату рассмотрения дела составил <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ заказной почтой налогоплательщику ФИО1 направлены уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов (сборов) в сумме <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.), из которых <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц, <данные изъяты> руб. – транспортный налог, <данные изъяты> руб. – земельный налог;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов (сборов) в сумме <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.), из которых <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц, <данные изъяты> руб. – транспортный налог, <данные изъяты> руб. – земельный налог;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов (сборов) в сумме <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.), из которых <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц, <данные изъяты> руб. – транспортный налог, <данные изъяты> руб. – земельный налог;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов (сборов) в сумме <данные изъяты> руб. (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.), из которых <данные изъяты> руб. – налог на имущество физических лиц, <данные изъяты> руб. – транспортный налог, <данные изъяты> руб. – земельный налог.

В последующем в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов должнику направлено требование об уплате налога № на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. – транспортный налог, <данные изъяты> – налог на имущество физических лиц, земельный налог – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Суд проверил представленный расчет и признает его правильным. Доказательств того, что ответчик внес оплату по налогам и пени не предоставлено.

В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ УФНС было принято решение о взыскании с ФИО1. задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика.

По обращению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Северобайкальского района Республики Бурятия был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогам <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

С исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате налога, пени Управление ФНС направило исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив иск почтовым отправлением, то есть в срок, не превышающий 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., пени в сумме <данные изъяты> руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> рублей, всего взыскать <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «город Северобайкальск» в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.Н. Казакова

УИД: №