Решение № 2А-2473/2024 2А-263/2025 2А-263/2025(2А-2473/2024;)~М-2146/2024 М-2146/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-2473/2024

УИД 48RS0010-01-2024-002934-74 Дело № 2а-263/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Шегида Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по налогам 9 739,00 руб., пени 867,42 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 10 606,42 руб., в том числе налог – 9 739,00 руб., пени – 867,42 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2020 г. в размере 6,00 руб.;

- земельный налог за 2021 г. в размере 6,00 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в размере 7,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 9 720,00 руб.;

- пени в размере 867,42 руб.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Административный ответчик в 2020-2022 гг. являлся собственником земельного участка с к/н № по адресу: <адрес>

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Административный ответчик в 2022 гг. являлся собственником автомобиля Honda Accord г/н № мощностью 194,4 л.с.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данных налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 20212021 от 25.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 г. в размере 9 720,00 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 6,00 руб., за 2021 г. в размере 6,00 руб., за 2022 г. в размере 7,00 руб., а всего 9 739,00 руб.

Списком заказанных писем с почтовым штемпелем подтверждено, что налоговое уведомление направлено 27.09.2023.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, суд признает налоговое уведомление полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 360319 от 09.12.2023 об уплате задолженности в срок до 04.03.2024:

транспортного налога с физических лиц 9 720,00 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений, - 19,00 руб.

а всего недоимки 9 739,00 руб., пени 38,96 руб.

Списком заказанных писем с почтовым штемпелем подтверждено, что требование направлено 15.12.2023.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ, суд признает его полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании указанного требования задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ 13.05.2024 налоговым органом принято решение № 54623 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 360319 от 09.12.2023 в размере 10 585,64 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске недоимки по налогам налоговым органом не пропущен.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика в пользу истца недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9 720,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 -2022 гг. в размере 19,00 руб. (6,00 руб. + 6,00 руб. + 7,00 руб.).

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 17.05.2024 включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

Так как обязанность по уплате налогов за 2020-2022 гг. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки, равную 9 739,00 руб., в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 (168 дней), равном 867,42 руб., исходя из следующего расчета:

Период

Дней в периоде

Ставка,%

Делитель

Проценты, руб.

02.12.2023-17.12.2023

16

15

300

77,91

18.12.2023-17.05.2024

152

16

300

789,51

867,42 руб.

Суд взыскивает пеню в указанном размере в связи с неуплатой налогов за 2020-2022 гг.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4 000,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области, ИНН <***>, недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9 720,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2020-2022 гг. в размере 19,00 руб., пени в размере 867,42 руб., а всего 10 606,42 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Шегида