Решение № 2А-1199/2019 2А-1199/2019~М-1257/2019 М-1257/2019 от 19 августа 2019 г. по делу № 2А-1199/2019

к делу № 2а-1199/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2019 года г.Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Коломийцева И.И.,

при секретаре судебного заседания Лопушанской Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Краснодарскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №9 по Краснодарскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 31601,42 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что с 31 июля 2018 года административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю. 01 августа 2018 года ИФНС России по ... району Краснодарского края передала карточку расчетов с бюджетом налогоплательщика в Межрайонную ИФНС России №9 по Краснодарскому краю, согласно которой за ФИО1 числится задолженность по налогу на доход физических лиц в размере 37 289 руб., пени – 33 553,84 руб. По состоянию на 05 июля 2019 года сумма налога составляет 37 289 руб. Налоговым органом в адрес ФИО1 неоднократно направлялись требования о погашении задолженности, которые до настоящего времени не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края от 04 марта 2019 года судебный приказ от 25 февраля 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен по заявлению должника.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении, направленном в адрес суда, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, данными о причинах неявки суд не располагает. В возражении, поступившем в районный суд 30 июля 2019 года, ФИО1 заявленные к нему административные исковые требования не признал, с налоговым вычетом не согласен, просил отказать в удовлетворении административного иска, ссылаясь на то, что в городах Краснодар и ... он никогда не проживал. В 2016 году налоговая инспекция по ошибке направила в его адрес налоговое требование на общую сумму 102 000 рублей, которое фактически было адресовано его однофамильцу. Налоговая инспекция письмом от 08 августа 2016 года признал факт некорректного начисления на его имя недоимки по налогу на доходы физических лиц, сняв с него задолженность в полном объеме.

В соответствии с ч.2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Исходя из положений ч.2 ст.150 КАС РФ, учитывая, что сторон по делу извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела заблаговременно и надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что с 31 июля 2018 года ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю.

01 августа 2018 года ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края передала карточку расчетов с бюджетом налогоплательщика в Межрайонную ИФНС России №9 по Краснодарскому краю, согласно которой сумма исчисленного налогоплательщиком налога на доход физических лиц в размере 37 289 руб. не уплачена.

Согласно пунктам 3 и 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 05 июля 2019 года налогоплательщику начислены пени на сумму 36 427,59 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 неоднократно направлялись требования от 30 ноября 2011 года №, от 21 июня №, от 22 сентября 9037, от 26 октября №, от 15 ноября 2016 года №, от 21 июля 2017 года №, от 26 декабря 2017 года №, от 06 марта 2018 года №, которые до настоящего времени не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края от 04 марта 2019 года судебный приказ от 25 февраля 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен по заявлению должника.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей ст.287 КАС РФ установлены требования, которым должно соответствовать административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны: сведения, предусмотренные пунктами 1 - 3, 5 и 8 части 2 статьи 125 настоящего Кодекса; наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату обязательного платежа; сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке; размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, если она имеет имущественный характер, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию; сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налогом на доход физических лиц в соответствии со ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками.

Частью 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Размеры налоговых ставок установлены положениями ст.224 НК РФ.

Статья 225 НК РФ предусматривает порядок исчисления налога.

Абзацем 2 ч.1 ст.229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частями 1 и 3 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

По смыслу вышеприведенных положений закона, основанием уплаты сумм налога на доход физических лиц, является доход полученный налогоплательщиком в налоговом периоде, отраженный в налоговой декларации.

В материалы дела Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю 06 августа 2019 года представлено ходатайство, из которого следует, что административный истец не располагает документами, подтверждающими основание начисление налога на доход физических лиц за 2008 год.

Таким образом, административным истцом в суд не представлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц, либо выписка из реестра налоговых деклараций, подтверждающая ее представление административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган по месту своей регистрации.

Согласно ч.4 ст.228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 15 июля 2009 года.

Между тем, административным истцом суду не представлены уведомления налогового агента о невозможности удержания с ФИО1 суммы налога с выплаченного ему дохода и налогового уведомления об уплате налога на доход с физических лиц, исчисляемого налоговым органом на основании сведений налогового агента.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст.70 НК РФ).

Согласно разъяснений, содержащихся в абз.3 п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Учитывая вышеизложенное, налоговый орган обязан был направить требование об уплате недоимки не позднее 16 октября 2009 года. Между тем, требование об уплате налога на доход физических лиц в сумме 37 289 руб. с ФИО1 административным истцом суду не представлено.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, крайний срок для взыскания в судебном порядке сумм налога на доход физических лиц 01 августа 2010 года.

Согласно ч.2 ст.176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Между тем, в материалы дела административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих обращение ИФНС России № по г.Краснодару и ИФНС России по ... району Краснодарского края о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении №422-О указал, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 не подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом не представлено доказательств, позволяющих определить основания и период образования недоимки у налогоплательщика, а также документы, подтверждающие порядок принудительного взыскания у него также отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь вышеприведенными положениями закона, суд полагает необходимым отказать Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <адрес>, о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 31601,42 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Апшеронский районный суд Краснодарского края.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 августа 2019 г.

Судья Апшеронского районного суда И.И.Коломийцев