Решение № 2А-176/2020 2А-176/2020~М-183/2020 М-183/2020 от 25 сентября 2020 г. по делу № 2А-176/2020

УИД 55RS0010-01-2020-000328-87


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Большеуковский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Шуплецова И.М., при секретаре Кользиной А.Г. рассмотрел в открытом судебном заседании 25 сентября 2020 года в селе Большие Уки Омской области по ул. Ленина, д. 25 административное дело № 2а-176/2020 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2по Омской области обратилась в суд к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование требований административным истцом с учетом пояснений, представленных 23.09.2020 (л.д. 45), указано, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств, земельного участка и жилых домов, относящихся к объектам налогообложения. По принадлежащему на праве собственности административному ответчику транспортному средству марки ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак <***> органом ГИБДД произведено уточнение его типа: «автобус» вместо ранее учтенного «легковой автомобиль». В связи с этим в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в том числе с перерасчетом транспортного налога (доначислением) за 2016-2017 гг. по автобусу ГАЗ2705 г.р.з. <***>. В установленный законом срок задолженность по транспортному налогу за 2016 год в доначисленной сумме 1170 руб., за 2017 год в доначисленной сумме 1170 руб., за 2018 год в сумме 8622 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 535 руб. и задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год в сумме 35 руб. ФИО1 не уплатила, в связи с чем ей начислена пеня в общем размере 836,36 рублей. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога от 03.07.2019 № 31790 и от 04.02.2020 № 2901, в которых предлагалось соответственно в срок до 10.10.2019 и до 20.03.2020 погасить задолженность. Данные требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1170 руб., за 2017 год – в размере 1170 руб., за 2018 год в размере 8622 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 03.02.2020 в размере 828,82 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 535 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 7,08 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 0,46 руб.

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения на административные исковые требования, в которых их автор выражает несогласие с общей суммой задолженности, указывает, что задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 гг. ею уплачена, в связи с чем пеня за данные налоговые периоды также начислена необоснованно.

В судебном заседании стороны участия не принимали, о его времени и месте были извещены надлежащим образом, их явка обязательной не признавалась, представитель административного истца ФИО2 и административный ответчик ФИО1 просили дело рассмотреть без их участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным дело рассмотреть без участия сторон.

Изучив материалы дела, оценив заявленные требования, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

На основании п. 1 ст. 357 НК Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.п. 1-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016-2018 гг. являлась собственником земельного участка, кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 217795 руб., жилых домов кадастровыми № и №, расположенных по тому же адресу, кадастровой стоимостью 98755 руб. и 34534 руб. соответственно, а также собственником транспортных средств:

- автомобиля марки УАЗ 30301, мощностью двигателя 80.20 л.с., государственный регистрационный №.;

- автомобиля ГАЗ 330210 мощностью двигателя 100,6 л.с., государственный регистрационный знак №.;

- автобуса ГАЗ 2705, мощностью двигателя 90 л.с., государственный регистрационный знак №.;

- автомобиля марки КИА РИО мощностью двигателя 123 л.с., государственный регистрационный знак №.;

- автомобиля марки ГАЗ 322132 мощностью двигателя 110 л.с., государственный регистрационный знак №.

В связи с этим в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления№ 43673613 от 02.08.2017 об оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, налоговое уведомление № 63810485 от 21.08.2018 об оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также налоговое уведомление № 10295320 от 04.07.2019 об оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, а также о перерасчете (доначислении) транспортного налога за 2016-2017 гг. на сумму по 1170 руб. за 2016 и за 2017 годы (л.д. 7-12).

В связи с невнесением налоговых платежей в адрес ФИО1 направлено требование№ 31790от03.07.2019 об уплате пени в общем размере 723,34 руб. Требованием установлен срок для погашения задолженности – до 10.10.2019 (л.д. 16-19).

Кроме того 04.02.2020 в адрес административного ответчика направлено требование№ 2901об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в общем размере 11532 руб. и пени в общем размере 152,62 руб. Требованием установлен срок для погашения задолженности – до 20.03.2020 (л.д. 13-15).

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу и пени.

Такое заявление Межрайонной ИФНС № 2 по Омской области было предъявлено посредством сдачи в отделение почтовой связи 17.04.2020 (л.д. 40-42).

22.04.2020 мировым судьей судебного участка№ 3в Большеуковском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ о взыскании указанной выше задолженности (л.д.43-44).

Определением мирового судьи от 07.05.2020 судебный приказ отменен (л.д. 6).

04.09.2020 административный истец обратился в Большеуковский районный суд с указанным выше административным иском (л.д. 34).

Согласно п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из требования об уплате налога и пени № 31790от03.07.2019 общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с физического лица – ФИО1, не превысила 3 000 рублей, составив: 723,34 руб.

В требовании от 04.02.2020 № 2901 сумма задолженности по налогу и пени превысила 3000 рублей, составив: 11532 руб. (налог) + 152,62 руб. = 11684,62 руб.

Таким образом, административный истец вправе был обратится в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть с даты предельного срока исполнения требования от 04.02.2020, исчисляемого с 20.03.2020, то есть не позднее 20.09.2020, а в порядке административного искового производства - не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, в данном случае не позднее 07.11.2020.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога и пени налоговым органом соблюдена.

Доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком налоговой обязанности суду не представлено.

Вопреки доводам административного ответчика, оснований полагать, что налоговая обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2016-2017 гг. исполнена надлежащим образом, не имеется по следующим причинам.

Так, за 2016 год ФИО1 начислен транспортный налога на общую сумму 7340 руб., за 2017 год – на общую сумму 7452 руб. (л.д. 7-8).

17.08.2018 ФИО1 произведена уплата транспортного налога за 2016 год в общей сумме 5802 руб. (л.д. 36), что соответствует начисленной сумме транспортного налога за 2016 за вычетом суммы транспортного налога за автомобиль КИА РИО: 7340 руб. – 1538 руб. = 5802 руб.

30.09.2019 ФИО1 произведена уплата транспортного налога за 2018 год в ранее начисленной сумме 7452 руб. (л.д. 37-оборот).

Однако, как следует из налоговых уведомлений № 43673613 от 02.08.2017 об оплате налогов за 2016 год и № 63810485 от 21.08.2018 об оплате налогов за 2017 год, указанные выше суммы транспортного налога за 2016-2017 гг. ФИО1 были начислены и внесены ею в бюджет без учета перерасчета транспортного налога за указанные выше налоговые периоды, произведенного в налоговом уведомлении № 10295320 от 04.07.2019 в связи с доначислением его сумм по 1170 руб. за 2016 и за 2017 годы, вызванным уточнением типа транспортного средства марки ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак № органом ГИБДД: «автобус» вместо ранее учтенного «легковой автомобиль», (л.д. 10, 45), то есть изменением налоговой ставки с 7 руб. за 1 л.с. (применительно к легковым автомобилям) до 20 руб. за 1 л.с. (применительно к автобусам).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования административного истца к ФИО1 подлежат полному удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 в пользу бюджета следует взыскать задолженность:

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 1170 руб., за 2017 год – в размере 1170 руб., за 2018 год в размере 8622 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 03.02.2020 в размере 828,82 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 535 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 7,08 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 0,46 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 495 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 2 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу МИФНС РФ № 2 по Омской области 12368 рублей 36 копеек, из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1170 руб., за 2017 год – в размере 1170 руб., за 2018 год - в размере 8622 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 03.02.2020 в размере 828,82 руб. (в пользу регионального бюджета: р.с. 40101810100000010000, банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, получатель: УФК МФ РФ по Омской области, МИФНС РФ № 2 по Омской области, ИНН: <***> КПП: 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО: 52606404, КБК:18210604012021000110 (налог), КБК:18210604012022100110 (пеня)).;

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 535 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 7,08 руб. (в пользу регионального бюджета: р.с. 40101810100000010000, банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, получатель: УФК МФ РФ по Омской области, МИФНС РФ № 2 по Омской области, ИНН: <***> КПП: 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО: 52606404, КБК:18210606043101000110 (налог), КБК:18210606043102100110 (пеня));

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 0,46 руб. (в пользу регионального бюджета: р.с. 40101810100000010000, банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, получатель: УФК МФ РФ по Омской области, МИФНС РФ № 2 по Омской области, ИНН: <***> КПП: 553501001, госпошлина 1821080301001100110, ОКТМО: 52606404, КБК:18210601030101000110 (налог), КБК:18210601030102100110 (пеня)).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 495 рублей, зачислив ее на счет УФК по Омской области (МИФНС России № 2 Омской области), ГРКЦ ГУ ЦБ России по Омской области ИНН: <***>, БИК: 045209001, счет получателя: 40101810100000010000, ОКТМО: 52606404, КПП 553501001, КБК:1821083010011000110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд путем подачи жалобы через Большеуковский районный суд Омской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья: И.М. Шуплецов