Решение № 2А-1904/2019 2А-68/2020 2А-68/2020(2А-1904/2019;)~М-2114/2019 М-2114/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-1904/2019

Дело № 2а-68/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Анненковой Т.С.,

при секретаре судебного заседания Чижове Н.В.,

с участием представителя административного истца - инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова – ФИО1, действующей на основании доверенности №02-07/04219 от 30.05.2019 года, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова (далее по тексту - ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова транспортный налог за 2017 год в сумме 9 450 руб. 00 коп., пени за 2017 год в сумме 135 руб. 68 коп., а всего 9 585 руб. 68 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является собственником транспортного средства <данные изъяты> регистрационный номер № (с 08.04.2008 года по настоящее время), которое в соответствии со ст. 362, 401 НК РФ признается объектом налогообложения. В соответствии со ст. 357, 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова на основании ст. 23, 357, 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ФИО2 начислен транспортный налог за зарегистрированное за ней транспортное средство. Расчет транспортного налога произведен на основании сведений, представленных МРЭО ГИБДД г. Саратова. ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018 г. об уплате транспортного налога, однако оплаты не поступило. На основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование № 1166 по состоянию на 29.01.2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 9450 руб. 00 коп. и пени в сумме 135 руб. 68 коп. в срок до 26.03.2019 года. До настоящего времени задолженность не оплачена. Так как данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, то административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова 10.07.2019 года был вынесен судебный приказ №2а-2700/2019 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова транспортного налога за 2017 год в сумме 9450 руб. 00 коп., пени в сумме 135 руб. 68 коп., а всего 9 585 руб. 68 коп. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от 02.08.2019 года судебный приказ №2а-2700/2019 был отменен. После чего ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова по доверенности ФИО1 поддержала исковые требования по изложенным в иске основаниям и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении требований ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова отказать, поскольку она является инвалидом <данные изъяты> группы и освобождена от оплаты налога в соответствии п. 1 ст. 4 Закона Саратовской области № 109-ЗСО от 25.11.2002 г. «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». Обращает внимание, что транспортное средство было приобретено ею до принятия изменений данного закона в части ограничений в мощности транспортного средства и на нее не распространяются. Исковые требования не признает, по полагает, что имеет право частично оплатить транспортный налог, рассчитанный по ставке на 39 л.с., поскольку на оставшуюся мощность транспортного средства (150 л.с.) у нее, как у инвалида федерального значения, имеется льгота.

Суд, заслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела и материалы дела № 2а-2700/2019, представленные мировым судьей по запросу Фрунзенского районного суда г. Саратова, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

По сведениям, представленным Управлением ГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области, ФИО2 является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный номер № (с 08.04.2008 года по настоящее время), которое в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения.

В адрес ФИО2 административным истцом направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018 г. об уплате транспортного налога в размере 9450 руб. 00 коп. не позднее 03.12.2018 года, однако оплата не поступила.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и соборах является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

На основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на 29.01.2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 9450 руб. 00 коп. и пени в сумме 135 руб. 68 коп. в срок до 26.03.2019 года., однако до настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога и пени административным ответчиком не исполнена.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 10.07.2019 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова 10.07.2019 года был вынесен судебный приказ №2а-2700/2019 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова транспортного налога за 2017 год в сумме 9450 руб. 00 коп. и пени в сумме 135 руб. 68 коп.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от 02.08.2019 года судебный приказ №2а-2700/2019 был отменен.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административным истцом соблюден.

Положением п.п. 7 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Следовательно, бюджет не должен нести неблагоприятные последствия в виде потери сумм транспортного налога, пени вследствие неправомерного не перечисления ФИО2 обязательных платежей.

В п. 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 не установлено.

Расчет транспортного налога и пени проверен судом и признан правильным.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени законными и обоснованными.

На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9 450 руб. 00 коп., пени за 2017 год в сумме 135 руб. 68 коп.

Доводы административного истца о том, что она освобождена от уплаты транспортного налога основаны на неправильно толковании ею норм права.

Согласно подпункту «в» пункта 1 статьи 4 Закона Саратовской области № 109-ЗСО от 25.11.2002 г. «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от уплаты транспортного налога освобождены инвалидов всех категорий.

Льготы по налогу, установленные подпунктами «а» - «в» пункта 1 статьи 4 предоставляются только в отношении одной единицы транспортного средства с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, указанного в пунктах 1 - 2 статьи 2 настоящего Закона, по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по данному налогу (п. 2 ст. 4 Закона Саратовской области № 109-ЗСО от 25.11.2002 г.)

Из представленного административным истцом паспорта транспортного средства <данные изъяты> регистрационный номер № следует, что его мощность составляет 189 л.с.

Согласно ответу отдела ГИБДД Управления МВД России по Саратовской области от 23.12.2019 года на запрос суда в результате проверки по Федеральной информационной системе ГИБДД МВД России установлено, что на данное транспортное средство установлен двигатель мощностью 189 л.с.

В сфере налогообложения законодатель субъекта Российской Федерации действует в пределах компетенции, которая предоставлена ему Конституцией РФ и конкретизирующим ее федеральным законодательством о налогах и сборах. При этом, поскольку регулирование федеральными законами региональных налогов носит рамочный характер, предполагается, что наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъекта РФ, который при установлении регионального налога, в том числе на основе вытекающего из статьи 19 Конституции РФ во взаимосвязи со статьей 3 Налогового кодекса РФ требования юридического равенства в налоговых отношениях, реализуемого применительно к одной и той же категории налогоплательщиков с учетом экономического основания данного налога, определяет плательщиков данного налога и элементы налогообложения, а также, если сочтет необходимым, предусматривает налоговые льготы, правила их предоставления, способы исчисления конкретных ставок и т.д.

Данный вывод нашел отражение в Федеральном законе от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», который отнес к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Согласно Налоговому кодексу РФ транспортный налог является региональным налогом (статья 14), он устанавливается данным Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты; при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статья 356).

Исходя из этого в Законе Саратовской области № 109-ЗСО от 25.11.2002 года «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», для отдельных категорий граждан и организаций предусмотрены налоговые льготы в виде освобождения от уплаты транспортного налога (статья 4). В частности, инвалиды всех категорий, имеющих в собственности мотоколяски и легковые автомобили, названным Законом в первоначальной редакции были освобождены от уплаты транспортного налога. С 1 января 2004 года в Закон внесены изменения в части предоставления льготы по налогу для инвалидов всех групп только в отношении одной единицы транспортного средства, указанного в пунктах 1 - 2 статьи 2 настоящего Закона, по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по данному налогу.

С 1 января 2012 года в связи с принятием Закона Саратовской области от 25.11.2011 года № 164-ЗСО «О внесении изменений в статью 4 Закона Саратовской области "О введении на территории Саратовской области транспортного налога» право на указанную налоговую льготу сохранилось только за инвалидами всех категорий, имеющими в собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно. Соответственно, инвалиды, в том числе и административный ответчик ФИО2, имевшие на 1 января 2012 года в собственности легковые автомобили с большей мощностью двигателя, такое право утратили.

Внося изменения в условия предоставления налоговой льготы по уплате транспортного налога инвалидам, имеющими в собственности легковые автомобили, законодатель Саратовской области с целью усиления адресности предоставления данной льготы воспользовался критерием, которым согласно статье 361 Налогового кодекса РФ надлежит руководствоваться федеральному законодателю и законодателям субъектов РФ при установлении налоговых ставок для плательщиков транспортного налога, не имеющих права на налоговые льготы, и который предполагает их дифференциацию, основанную на таком объективном показателе, как мощность двигателя автомобиля, определяющая, в частности, стоимость автомобиля и расходы на его содержание. Такой подход к правовому регулированию отношений по льготному налогообложению транспортным налогом, притом, что установление данной налоговой льготы - хотя она и имеет определенную социальную направленность - не предопределено положениями Конституции Российской Федерации о социальном государстве и правовом статусе личности, сам по себе не может расцениваться как несовместимый с ее требованиями.

Из выраженных в решениях Конституционного Суда РФ правовых позиций также следует, что статья 57 Конституции РФ требует от законодателя определять разумный срок, по истечении которого возникает обязанность каждого платить налоги и сборы; налогоплательщик должен быть заблаговременно осведомлен о составе и содержании своих налоговых обязательств, с тем чтобы иметь возможность заранее учесть связанные с этим затраты, которые, в свою очередь, не должны носить внезапный характер, выступая в качестве непреодолимого препятствия для реализации экономической свободы. Этот вывод распространяется на случаи изменения правового регулирования налогообложения как юридических лиц, так и граждан - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность: в силу требований законодательства о введении в действие законов о налогах и сборах гражданам, которые до изменения правового регулирования имели право на пользование налоговой льготой и утрачивают его после вступления в силу соответствующего закона, должен быть предоставлен достаточный переходный период, в течение которого они могут адаптироваться к вносимым изменениям, с тем чтобы минимизировать неблагоприятные последствия.

Закон Саратовской области от 25.11.2011 года № 164-ЗСО «О внесении изменений в статью 4 Закона Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» принят Саратовской областной Думой 23.11.2011 года, доведен до всеобщего сведения путем официального опубликования 29.11.2011 года, а вступил в силу с 1 января 2012 года. Следовательно, введенным названным Законом ограничением на пользование налоговой льготой по транспортному налогу для инвалидов всех категорий, в собственности которых находятся легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт), притом, что им была предоставлена возможность адаптироваться к изменившимся условиям налогообложения, не нарушается конституционно-правовой режим стабильности налоговых отношений.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 219, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова транспортный налог за 2017 год в сумме 9 450 руб. 00 коп., пени за 2017 год в сумме 135 руб. 68 коп., а всего 9 585 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 20 января 2019 года.

Судья Т.С. Анненкова