Решение № 2А-123/2026 2А-123/2026(2А-3679/2025;)~М-3082/2025 2А-3679/2025 М-3082/2025 от 18 февраля 2026 г. по делу № 2А-123/2026

Решение

Именем Российской Федерации

19 февраля 2026 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чихутиной А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным исковым заявлением, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2022 год в размере 6 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 5 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 5 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 2758 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 2758 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 2020 год, транспортный налог за 2019 год в размере 989,13 рублей, пени – 8875,63 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. Налоговым органом начислены пени на имевшуюся задолженность по уплате налогов.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований ссылаясь на пропуск налоговым органом прока давности обращения в суд. Полагал размер транспортного налога в отношении одного из автомобилей завышенным.

В судебное заседание иные лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Заслушав объяснения участника процесса, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата> № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что на имя ФИО1 с <Дата> зарегистрировано транспортное средство <№>, мощностью 100 лошадиных сил, с <Дата> транспортное средство Лада 217030, мощностью 97 лошадиных сил, с <Дата> транспортное средство <№>, мощностью 98 лошадиных сил.

При этом характеристики транспортных средств, в том числе сведения о мощности автомобилей, подтверждаются карточками учета транспортных средств, представленных по запросу суда органами Госавтоинспекции.

Кроме того, <Дата> осуществлена государственная регистрация права собственности ФИО1 на нежилое помещение по адресу: город Саратов, <адрес>, б/н, пом. 22, ГСК «Железнодорожник», б/н, литера Б.

В налоговом уведомлении от <Дата> ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за 2019 год в отношении автомобиля БМВ 316, мощностью 100 лошадиных сил, исходя из ставки 14 рублей, за период 12 месяцев, в размере 1400 рублей, в отношении автомобиля <№>, мощностью 97 лошадиных сил, исходя из ставки 14 рублей, за период 12 месяцев, в размере 1358 рублей, а также налог на имущество за 2019 год в отношении вышеуказанного гаража, исходя из ставки 0,14% за период 12 месяцев, с учетом коэффициента 0,4, в размере 5 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено плательщику согласно реестру от <Дата>.

Образовавшуюся недоимку ФИО1 предложено уплатить в требовании от <Дата> в срок до <Дата>.

В налоговом уведомлении от <Дата> ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за 2020 год в отношении автомобиля БМВ 316, мощностью 100 лошадиных сил, исходя из ставки 14 рублей, за период 12 месяцев, в размере 1400 рублей, в отношении автомобиля <№>, мощностью 97 лошадиных сил, исходя из ставки 14 рублей, за период 12 месяцев, в размере 1358 рублей, а также налог на имущество за 2020 год в отношении вышеуказанного гаража, исходя из ставки 0,10% за период 12 месяцев, с учетом коэффициента 0,6, в размере 5 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено плательщику согласно реестру от <Дата>.

Образовавшуюся недоимку ФИО1 предложено уплатить в требовании от <Дата> в срок до <Дата>.

В налоговом уведомлении от <Дата> ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за 2021 год в отношении автомобиля БМВ 316, мощностью 100 лошадиных сил, исходя из ставки 14 рублей, за период 12 месяцев, в размере 1400 рублей, в отношении автомобиля <№>, мощностью 97 лошадиных сил, исходя из ставки 14 рублей, за период 12 месяцев, в размере 1358 рублей, а также налог на имущество за 2021 год в отношении вышеуказанного гаража, исходя из ставки 0,08% за период 12 месяцев, в размере 5 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено плательщику согласно реестру от <Дата>.

В налоговом уведомлении от <Дата> ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за 2020 год в отношении автомобиля <№>, мощностью 100 лошадиных сил, исходя из ставки 14 рублей, за период 12 месяцев, в размере 1400 рублей, в отношении автомобиля <№>, мощностью 97 лошадиных сил, исходя из ставки 14 рублей, за период 12 месяцев, в размере 1358 рублей, а также налог на имущество за 2022 год в отношении вышеуказанного гаража, исходя из ставки 0,50% за период 12 месяцев, с учетом коэффициента 1,1, в размере 6 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено плательщику через личный кабинет, регистрация в котором осуществлена с <Дата>.

В требовании по состоянию на <Дата> ФИО1 предложено уплатить имевшуюся на момент формирования требования задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество в срок до <Дата>.

Указанное требование также направлено плательщику через личный кабинет.

Транспортный налог исчислен, исходя из мощности каждого транспортного средства согласно сведениям о мощности, имеющимся в регистрирующем органе, с применением ставки, действующей в соответствующие налоговые периоды и установленной <адрес> от <Дата><№>-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

Налоговая база по налогу на имущество определена по правилам пункта 1 статьи 403, исходя из кадастровой стоимости объекта, в соответствии со ставками налога, установленными решением Саратовской городской Думы от <Дата><№>.

Вопреки доводам административного ответчика сроки принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам определены налоговым законодательством и законодательством об административном судопроизводстве. Нормы гражданского права не применимы.

Так, в силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Ранее действующей редакцией статей 70, 48 НК РФ было предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (статья 48).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70).

По достижении общей суммы налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, 10 000 рублей, в 2023 году порядок обращения в суд изменен.

Постановлением Правительства Российской Федерации от <Дата><№> в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Направление уточненного требования при изменении обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов с 01 января 2023 года действующим законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом принято решение от <Дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Указанное решение направлено плательщику согласно реестру от <Дата>.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имевшейся задолженности <Дата>, то есть в пределах срока, установленного статьей 48 НК РФ в редакции, действовавшей с <Дата>.

Имевшаяся задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата> по делу <№>, который отменен определением от <Дата> в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд <Дата>, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При этом срок исполнения требования от <Дата> был определен до <Дата>, требования от <Дата> – до <Дата>.

Сумма задолженности по указанным требованиям не превышала 10 тысяч рублей, три года с момента установленного срока исполнения наиболее раннего требования истекали <Дата>.

При таком положении установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок и вышеуказанные сроки принудительного взыскания с плательщика спорной задолженности по налогам, установленные статьями 48, 70 НК РФ, в том числе до изменения принудительного порядка взыскания задолженности до <Дата>.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом исчислены пени в общем размере 8875,63 рублей.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком представлены чеки по операции об уплате единого налогового платежа <Дата> в размере 2763 рублей, <Дата> – 2764 рублей.

Вместе с тем из расчета административного истца усматривается, что указанные платежи учтены при исчислении задолженности.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 14,09 рублей на налог на имущество за 2014 год в размере 26 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Указанная недоимка взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова по делу <№>а<№>

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 10,86 рублей на налог на имущество за 2016 год в размере 32 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налог предложено уплатить в налоговом уведомлении от <Дата> не позднее <Дата>.

Указанное налоговое уведомление направлено плательщику согласно реестру от <Дата>.

Требование по состоянию на <Дата> об уплате задолженности за 2016 год направлено плательщику <Дата>.

Задолженность взыскана с ФИО1 решением Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 7,86 рублей на налог на имущество за 2015 год в размере 30 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налог на имущество за 2015 год предложено уплатить в налоговом уведомлении не позднее <Дата>.

Требование по состоянию на <Дата> на недоимку по сроку уплаты <Дата> направлено <Дата>.

Задолженность взыскана решением Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 0,74 рублей на налог на имущество за 2018 год в размере 4 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налог предложено уплатить в налоговом уведомлении от <Дата> не позднее <Дата>.

Налоговое уведомление направлено плательщику <Дата>.

Требование по состоянию на <Дата> об уплате недоимки в срок до <Дата> направлено плательщику <Дата>.

Задолженность взыскана решением Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 0,68 рублей на спорный налог на имущество за 2019 год в размере 5 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 0,34 рублей на спорный налог на имущество за 2020 год в размере 5 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 0,4 рублей на спорный налог на имущество за 2021 год в размере 5 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 1538,31 рублей на транспортный налог за 2014 год в размере 2763 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата> по делу <№>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 2506,07 рублей на транспортный налог за 2015 год в размере 5374 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налог предложено уплатить в налоговом уведомлении от <Дата> не позднее <Дата>.

Указанное налоговое уведомление направлено согласно реестру от <Дата>.

Требование по состоянию на <Дата> об уплате недоимки по сроку уплаты <Дата> направлено согласно реестру <Дата>.

Задолженность взыскана решением Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 1108,66 рублей на транспортный налог за 2016 год в размере 3098 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налог предложено уплатить в налоговом уведомлении от <Дата> не позднее <Дата>.

Указанное налоговое уведомление направлено согласно реестру от <Дата>.

Требование по состоянию на <Дата> об уплате недоимки за 2016 год направлено согласно реестру от <Дата>.

Задолженность взыскана решением Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 755,52 рублей на транспортный налог за 2017 год в размере 2758 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налог предложено уплатить в налоговом уведомлении от <Дата> не позднее <Дата>.

Указанное налоговое уведомление направлено согласно реестру от <Дата>.

Требование по состоянию на <Дата> об уплате задолженности в срок до <Дата> направлено согласно реестру от <Дата>.

Задолженность взыскана решением Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 511,99 рублей на транспортный налог за 2018 год в размере 2758 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налог предложено уплатить в налоговом уведомлении от <Дата> не позднее <Дата>.

Указанное налоговое уведомление направлено согласно реестру от <Дата>.

Требование по состоянию на <Дата> об уплате задолженности в срок до <Дата> направлено согласно реестру от <Дата>.

Задолженность взыскана решением Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 372,69 рублей на спорный транспортный налог за 2019 год в размере 2758 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 189,98 рублей на спорный транспортный налог за 2020 год в размере 2758 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Налоговым органом произведен расчет пени в размере 20,68 рублей на спорный транспортный налог за 2021 год в размере 2758 рублей за период с <Дата> по <Дата>.

Также налоговым органом исчислены пени с <Дата> в размере 1837,12 рублей:

на недоимку в размере 16797,16 рублей с <Дата> по <Дата>,

на недоимку в размере 16495,13 рублей с <Дата> по <Дата>,

на недоимку в размере 19259,13 рублей со <Дата> по <Дата>.

В совокупную обязанность по уплате налогов при исчислении пени включена недоимка по транспортному налогу за 2016 года в размере 2656,78 рублей, уплаченная в период с <Дата> по <Дата>, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 2758 рублей, уплаченная в период с <Дата> по <Дата>, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2758 рублей, уплаченная <Дата>, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2758 рублей, уплаченная частично в период с <Дата> по <Дата> (остаток в размере 989,13 рублей), недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 2758 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2758 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 1,38 рублей, уплаченная <Дата>, недоимка в размере 30 рублей, уплаченная <Дата>, недоимка по налогу на имущество за 2018 года в размере 4 рублей, уплаченная <Дата>, недоимка по налогу на имущество за 2019 года в размере 5 рублей, уплаченная <Дата>, недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 5 рублей, недоимка по налогу на имущества за 2021 год, недоимка по налогу на имущества за 2022 год в размере 6 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2758 рублей.

Налоговый орган указывает, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата> по делу <№>а-607/2016 возбуждено исполнительное производство <№>-ИП, в рамках исполнительного производства денежные средства не поступали.

По сообщению Заводского РОСП города Саратова от <Дата> исполнительное производство <№>-ИП, возбужденное <Дата>, окончено <Дата> на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от <Дата> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве).

Налоговый орган указывает, что на основании исполнительного листа, выданного во исполнение решения Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>, возбуждено исполнительное производство <№>-ИП.

В рамках исполнительного производства поступили денежные средства в размере 2047 рублей в счет погашения транспортного налога за 2014 год, в размере 76,94 рублей в счет погашения пени по транспортному налогу, в размере 3468,40 рублей в счет погашения транспортного налога за 2015 год, в размере 26 рублей в счет погашения налога на имущества за 2014 год, в размере 1,89 рублей в счет погашения пени по налогу на имущество, в размере 8 рублей в счет погашения налога на имущество за 2016 год.

По сообщению Заводского РОСП города Саратова от <Дата> исполнительное производство <№>-ИП, возбужденное <Дата>, окончено <Дата> в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Налоговый орган указывает, что на основании исполнительного листа, выданного во исполнение решения Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>а-804/2021, возбуждены исполнительные производства <№>-ИП от <Дата>, <№>-ИП от <Дата>.

В рамках исполнения поступили денежные средства в размере 7 рублей в счет погашения транспортного налога за 2015 год, в размере 150,40 рублей с чет погашения транспортного налога за 2016 год, в размере 2,03 рублей в счет погашения транспортного налога за 2016 год, в размере 1403 рублей в счет погашения транспортного налога за 2019 год, в размере 4,94 рублей в счет погашения транспортного налога за 2015 год, в размере 1893,66 рублей в счет погашения транспортного налога за 2015 год, в размере 290,82 рублей в счет погашения транспортного налога за 2016 год, в размере 0,06 рублей в счет погашения транспортного средства за 2016 год, в размере 22,56 рублей в счет погашения транспортного налога за 2016 год.

Исполнительные производства окончены <Дата> на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве.

По сообщению налогового органа денежные средства в размере 2764 рублей, уплаченные ФИО1 <Дата>, зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 277,87 рублей, в погашение задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 30 рублей, в погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 2456,13 рублей; денежные средства в размере 2763 рублей, уплаченные ФИО1 <Дата>, зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 года в размере 278,87 рублей, в погашение задолженности по налогу на имущество за 2018 года в размере 4 рублей, в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2480 рублей.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ в редакции Федерального закона от <Дата> № 196-ФЗ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

До <Дата> принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определялась налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <Дата><№>-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В соответствии со статьями 21, 22 Закона об исполнительном производстве исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта.

Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается:

1) предъявлением исполнительного документа к исполнению;

2) частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

При таком положении возможность взыскания остатка сумм задолженности по судебному приказу от <Дата> по делу <№> налоговым органом в настоящее время утрачена, в связи с чем оснований для начисления пени в размере 14,09 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 26 рублей, пени в размере 1538,31 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 2763 рублей у суда не имеется.

В остальной части принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, то есть поступивших после изменения налогового законодательства, определена налоговыми органами в соответствии с нормами пункта 8 статьи 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы совокупной обязанности.

Однако денежные средства в размере 2047,60 рублей, 26 рублей, подлежали направлению в счет погашения налога на имущество за 2015 год в размере 11,61 рублей (0,56% от суммы задолженности), транспортного налога за 2015 год в размере 2061,99 рублей (99,44% от суммы задолженности).

Налоговым органом исчислены пени на налог на имущество за 2015 год за период с <Дата> по <Дата>.

Вместе с тем согласно расчету истца в счет уплаты транспортного налога за 2015 год поступили платежи, в том числе <Дата> в размере 3468,40 рублей, <Дата> – 7 рублей, <Дата> – 4,94 рублей, <Дата> – 1893,66 рублей; в счет уплаты налога на имущества за 2016 год поступили платежи <Дата> в размере 8 рублей, <Дата> в размере 0,06 рублей, <Дата> – 22,56 рублей; в счет уплаты транспортного налога за 2016 год <Дата> в размере 290,82 рублей, <Дата> в размере 150,740 рублей.

С учетом изложенного вышеуказанные платежи подлежали направлению в размере 3312,01 рублей в счет уплаты транспортного налога за 2015 год, в размере 18,39 рублей в счет уплаты остатка задолженности по налогу на имущества за 2015 год.

Поскольку в спорный период исчисления пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год недоимка была уплачена, основания для взыскания пени в размере 7,86 рублей отсутствуют.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год исчислены за более ранний период, а именно: с <Дата> по <Дата>, то есть до частичной уплаты задолженности.

Произведенные в период с <Дата> по <Дата> платежи подлежали направлению также на погашение задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 32 рублей, транспортного налога за 2016 год в размере 3098 рублей,

Пени по налогу на имущество за 2016 год за период с <Дата> по <Дата> исчислены на недоимку в размере 32 рублей, то есть до уплаты.

Пени по транспортному налогу за 2016 год исчислены за период с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 3098 рублей с учетом последующих оплат.

При этом в период моратория помимо остатка от платежа в размере 1544,41 рублей также поступили платежи <Дата> в размере 8 рублей, <Дата> в размере 0,06 рублей, <Дата> в размере 7 рублей, <Дата> в размере 4,94 рублей, <Дата> 1893,66 рублей, <Дата> в размере 22,56 рублей, <Дата> в размере 290,82 рублей, <Дата> в размере 150,40 рублей.

Денежные средства в размере 3921,39 рублей подлежали направлению на погашение налога на имущество за 2016 год в размере 32 рублей, транспортного налога за 2016 год в размере 3098 рублей.

Остаток в размере 791,39 рублей подлежал направлению на погашение недоимки по транспортному налогу за 2017 год, в связи с чем задолженность по транспортному налогу за 2017 год по состоянию на <Дата> составляла 1966,61 рублей.

Пени на транспортный налог за 2016 год подлежали исчислению на недоимку в размере 3098 рублей только за период с <Дата> по <Дата>, то есть в размере 1048,22 рублей.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год исчислены за период с <Дата> по <Дата>, за исключением периода моратория с <Дата> по <Дата>, в связи с чем подлежали исчислению за период с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 2758 рублей, со <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 1966,61 рублей, а всего спорная сумма пени составила: 692,78 рублей + 44,74 рублей = 737,49 рублей.

Таким образом, по состоянию на <Дата> в совокупную задолженность по налогам не подлежит включению транспортный налог за 2016 года в размере 2656,78 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 1,38 рублей, налог на имущество за 2017 год в размере 30 рублей, а также подлежит включению недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1966,61 рублей.

При этом суд исходит из того, что недоимка по налогу на имущество за 2017 год необоснованно включена налоговым органом в состав платежа, поскольку доказательств принудительного взыскания указанной недоимки суду не представлено. Основания полагать, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания данной недоимки, отсутствуют.

При таком положении пени за период с <Дата> по <Дата> подлежат исчислению в размере 214,79 рублей на общую задолженность в размере 13017,61 рублей,

в размере 1158,82 рублей за период с <Дата> по <Дата> – 13015,58 рублей,

в размере 78,90 рублей за период с <Дата> по <Дата> – 15779,58 рублей, а всего: 1452,51 рублей.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 10,86 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2016 года, в размере 0,74 рублей - за 2018 год, в размере 0,68 рублей - за 2019 год, в размере 0,34 рублей – за 2020 год, в размере 0,04 рублей – за 2021 год, в размере 2506,07 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, в размере 1048,22 рублей – за 2016 год, в размере 737,49 рублей – за 2017 год, в размере 511,99 рублей – за 2018 год, в размере 372,69 рублей – за 2019 год, в размере 189,98 рублей – за 2020 год, в размере 20,68 рублей – за 2021 год, за период с <Дата> по <Дата> в размере 1452,51 рублей, а всего: 6852,29 рублей.

Как указано выше, по сообщению налогового органа денежные средства в размере 2764 рублей, уплаченные ФИО1 <Дата>, зачтены в погашение задолженности:

по транспортному налогу за 2017 год в размере 277,87 рублей,

по налогу на имущество за 2015 год в размере 30 рублей,

по транспортному налогу за 2016 год в размере 2456,13 рублей;

денежные средства в размере 2763 рублей, уплаченные ФИО1 <Дата>, зачтены в погашение задолженности:

по транспортному налогу за 2018 года в размере 278,87 рублей,

по налогу на имущество за 2018 года в размере 4 рублей,

по транспортному налогу за 2017 год в размере 2480 рублей.

Вместе с тем оснований для направления поступивших денежных средств в счет уплаты налога на имущество за 2015 год в размере 30 рублей и за 2017 год в размере 277,87 рублей не имелось.

Кроме того, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2456,13 рублей также отсутствовала, задолженность по транспортному налогу за 2017 года, исходя из расчета истца, не могла составлять более 1664,74 рублей.

Таким образом, часть денежных средств в размере 1099,26 рублей, уплаченных вышеуказанными платежами, подлежали направлению на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 278,87 рублей, по налогу на имущество за 2018 года в размере 4 рублей, в оставшейся части в размере 816,39 рублей – на погашение транспортного налога за 2019 год.

Остаток долга по транспортному налогу за 2019 год составил 172,74 рублей.

Поскольку обязанность по уплате спорной недоимки и пени налогоплательщиком в установленные законом сроки не исполнена, доказательств уплаты указанной задолженности в установленный срок административным ответчиком суду не представлено, с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> подлежит взысканию спорная задолженность по налогу на имущество в общей сумме 16 рублей, по транспортному налогу в общей сумме 8446,74 рублей, пени в размере 6852,29 рублей.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, <№>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженность по налогу на имущество за 2020-2022 годы в размере 16 рублей, по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 8446 рублей 74 копеек, пени в размере 6852 рублей 29 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, <№>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – <Дата>.

Судья А.И. Февралева