Решение № 2А-2490/2023 2А-2490/2023~М-1424/2023 М-1424/2023 от 26 июня 2023 г. по делу № 2А-2490/2023

УИД 78RS0011-01-2023-002517-21

Дело №2а-2490/2023 26 июня 2023 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Пановой А.В.

при секретаре Бобро Н.С.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2020 года и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу обратилась в суд Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2020 года и пени.

В обоснование заявленных исковых требований МИФНС №9 указала, что ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, за 2020 года данные страховые взносы им в установленный срок оплачены не были, возникла задолженность. В виду возникшей задолженности налоговым органом ответчику было направлено Требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, также в данном Требование административный ответчик обязался оплатить задолженность по налогу на имущество за 2019 год и пени. Данное Требование исполнено не было, судебный приказ о взыскании данной задолженности был отменен. В связи с чем МИФНС 9 просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 руб. 23 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 723 руб. 83 коп. и пени в размере 625 руб. 24 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 744 руб., пени в размере 2 407 руб.79 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, согласно полученных уведомлений извещения были возвращены в адрес суда за истечением срока хранения. Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Таким образом, суд полагает возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте рассмотрения дела, учитывая надлежащее извещение.

Суд, выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 29.04.2016 по 30.11.2020 года осуществлял предпринимательскую деятельность, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За 2020 год в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 488 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за 11 месяцев в размере 29 744 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год 11 месяцев в размере 7 723 руб. 83 коп. в срок до 15.12.2020 года

В виду неоплаты данных сумм в установленный срок МИФНС№9 направила административному ответчику Требование №4336 от 01.02.2022 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 744 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 723 руб. 83 коп. и пени за несвоевременную уплату страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 407 руб. 79 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов обязательное медицинское страхование в размере 625 руб. 24 коп. в срок до 03.03.2022 года (л.д.14-21).

Данное Требования налогоплательщиком исполнены в полном объеме не были, в связи с чем налоговый орган просил взыскать возникшую задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 года и пени.

ФИО1 являлся в 2019 году являлся собственником 20/91 долей в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс.

Согласно статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В Санкт-Петербурге начиная с налогового периода 2016 года налог начисляется в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации (исходя из кадастровой стоимости).

Таким образом, при исчислении налога начиная с третьего года по общему правилу дополнительно нужно рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих изменение доли в праве общей собственности, срок владения объектом, изменение кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта в течение года, возникновение права на льготу.

Если сумма налога, исчисленная в указанном порядке с применением коэффициента 1,1, окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учетом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, примененных к налоговому периоду исчисления налога.

Суть применения коэффициента 1,1 заключается в ограничении увеличения суммы налога не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом.

В Санкт-Петербурге ставки налога для жилых помещений установлены пунктом 2 статьи 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» в следующих размерах:

- кадастровая стоимость до 7 000 000 (включительно) – ставка налога 0,1%,

- кадастровая стоимость свыше 7 000 000 до 20 000 000 (включительно) – ставка налога 0,15%,

- кадастровая стоимость свыше 20 000 000 – ставка налога 0,2%.

За 2019 налоговый период налог на имущество физических лиц был в отношении указанного объекта начислен административному ответчику в сумме 1 789 руб. (11 614 630 руб. х 0,15% х 12/12х 20/91) на основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление №65779861 от 01.09.2020 года за 2019 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на имущество 1 789 руб., однако, ответчиком данная обязанность не была исполнена (л.д.12).

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено Требование № 4336 от 01.02.2022 года об уплате задолженности за 2019 год по налогу на имущество в размере 1 789 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 01.02.2022 год в размере 235 руб.67 коп. в срок до 03.03.2022 (л.д.14-21)

Данное требование административным ответчиком исполнено в полном объеме не было.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора.

Административным истцом был произведен расчет пени по формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300). Расчет пени, составленный административным истцом судом проверен и признан верным, поскольку он составлен в соответствии с требованиями законодательства с учетом периодов изменения размера ставки рефинансирования.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

10.08.2022 года мировым судьей судебного участка №204 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС №9 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС, по налогу на имущество, транспортному налогу и пени, в том числе заявленной ко взысканию в данном административном иске.

Определением от 24.10.2022 года данный судебный приказ был отменен (л.д.11). В суд с данным административным иском МИФНС №9 обратилась 20.04.2023 года, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени возникшая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование не погашена, суд полагает заявленные административным истцом требования к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 723 руб. 83 коп. и пени в сумме 625 руб. 24 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 744 руб. и пени в сумме 2 407 руб. 79 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43 руб. 23 коп. подлежащими удовлетворению.

Согласно статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС №9 была освобождена, то взысканию с ФИО1 в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 1 416 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 744 руб. и пени в сумме 2 407 руб. 79 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 723 руб. 83 коп. и пени в размере 625 руб. 24 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1 416 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 30 июня 2023 года.

Куйбышевский районный судгорода Санкт – Петербургаул. Караванная, д.20, Санкт-Петербург, 191023Тел.факс 8-812-314-71-36 kbs.spb@sudrf.ru__30 июня 2023 года_ №_2а-2490/2023

На №______________от______________

<данные изъяты>

Направляю копию решения суда от 26 июня 2023 года по делу №2а-2490/2023.

Приложение: указанное на 9 листах в каждый адрес.

Судья А.В.Панова