Решение № 2А-199/2020 2А-199/2020~М-11/2020 М-11/2020 от 6 мая 2020 г. по делу № 2А-199/2020

УИД:66RS0029-01-2020-000013-41 КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2020 года город Камышлов

Камышловский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Бачевской О.Д.,

при секретаре судебного заседания Боровских О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-199/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Майдросьян ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточненного административного искового заявления (л.д. 90) просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 74 068,77 руб., в том числе задолженность по пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 975,89 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 24,69 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 68,19 руб..

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в 2015 и 2016 годах, поскольку ей принадлежит недвижимое имущество - земельные участки. Налоговым органом производилось начисление земельного налога за 2015 и 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма начисленного налога за 2015 год составила 401 114,00 руб., за 2016 год - 401 114,00 руб.. В связи с произведенной административным ответчиком оплатой в 2018 и 2019 годах земельного налога за 2015 и 2016 годы, задолженность по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась до 35 562,00 руб.. На текущую дату задолженности по земельному налогу за 2015 и 2016 годы ФИО1 не имеет. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога, налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Кроме того, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.03.2017 по 10.04.2018 и соответственно в 2018 году являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Поскольку ФИО1 прекратила свою деятельность индивидуального предпринимателя, ей надлежало уплатить страховые взносы не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам у ФИО1 отсутствует в связи с произведенной оплатой. Поскольку страховые взносы были уплачены не своевременно в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пени, которые административным ответчиком не уплачены.

Представитель административного истца МИФНС № по СО в судебное заседание не явился, извещен современно и надлежащим образом о месте, времени и дате судебного заседания, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя. В пояснениях на возражения административного ответчика, указал, что инспекцией не пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, довод административного ответчика ФИО1 о применении срока исковой давности является необоснованным и документально не подтвержден.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, направила в суд возражения, в которых просила о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д. 70) и отказать истцу в удовлетворении требований. В обоснование возражений указано, что согласно ответа МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> отделом судебных приставов УФССП России по <адрес> была допущена ошибка по взысканию суммы в общей сумме 76 697,00 руб.. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № был произведен зачет в сумме 35 562,00 руб.. Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялась пеня, которая составила 4 594,91 руб.. Полагает, что период неустойки в связи с тем, что зачет истцом произведен не вовремя, определен неверно, как следствие сумма требований неверно рассчитана. Кроме того, просит применить трехгодичный срок исковой давности в отношении заявленного периода о взыскании пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. И при вынесении решения суда, просит применить нормы ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации при определении суммы неустойки.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, просивших о рассмотрении дела в их отсутствие.

Огласив административное исковое заявление, отзыв, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствие с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раненого требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым Органом (таможенным органом) при расчете общей сумы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в спорный период времени являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты>дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, 138 км (справа), кадастровый №, площадь 15983 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ). Данные обстоятельства стороной ответчика не оспариваются.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен земельный налог на указанные земельные участки за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017в размере 401 114,00 руб., а также за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 401 114,00 руб..

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика выгружено сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в том числе об уплате земельного налога за 2015 и 2016 годы, со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33, 35).

Обязанность по уплате земельного налога ФИО1 была исполнена несовременно, оплата производилась по частям, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика было выгружено требование № об уплате в том числе пени на недоимку земельного налога, со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58-61) и являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с поди. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ).

В соответствии с п. 1, и. 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года. Поскольку ФИО1 прекратила свою деятельность индивидуального предпринимателя, ей надлежало уплатить страховые взносы не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год составила 1622,22 руб. В связи с производимой ФИО1 оплатой задолженность по страховым взносам на ОМС отсутствует. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на несвоевременно уплаченную сумму налога 1622,22 руб., налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса) начислена пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,19 руб., по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д. 29-30,31).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год составила 7373,61 руб. В связи с производимой ФИО1 оплатой задолженность по страховым взносам на ОПС отсутствует. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на несвоевременно уплаченную сумму налога 7373,61 руб., налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса) начислена пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,69 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчет пени прилагается) (л.д. 27,28).

ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика было выгружено требование № об уплате, в том числе пени на недоимку по страховым взносам, со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд ДД.ММ.ГГГГ с указанным административным исковым заявлением, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления земельного налога, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным (л.д. 28, 31, 82, 92). Период начисления пени, также соответствует требования закона, поскольку срок уплаты земельного налога был определен для ФИО1 в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, оплата в полном объеме произведена ДД.ММ.ГГГГ. При этом административным истцом, первоначально заявленная задолженность по пени на недоимку по земельному налогу уменьшена на сумму 9 103,29 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), с учетом зачета суммы 35 562,00 руб.. Остаток пени для взыскания 73 975,89 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Ответчиком, доказательств своевременной уплаты земельного налога и страховых взносов суду не представлено. Представленный стороной ответчика расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не может быть принят судом, поскольку произведен на сумму задолженности 35 562,00 руб., сумма земельного налога за 2015 и 2016 года 802 228,00 руб., именно на эту сумму с учетом поступающих оплат произведен расчет задолженности по пени. Сумма, удержанная судебным приставом, указанная в письме от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74) направлена на уплату земельного налога за 2014 год. Довод административного ответчика о применение положений статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации судом отклоняется, поскольку налоговым законодательством установлен особый порядок взыскания налогов, сборов, пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При таких обстоятельствах, независимо от признания пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не означает ее гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении.

Таким образом, ссылка налогоплательщика на ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации также подлежит отклонению, основания для удовлетворения ходатайства административного ответчика о снижении пени в порядке ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации отсутствуют.

В связи с изложенным суд считает, что исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 422,06 руб.. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 14, 175-180, 295, 297, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к Майдросьян ФИО6 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с Майдросьян ФИО7 задолженность на общую сумму 74 068 руб. 77 коп., в том числе задолженность: по пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы, исчисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73 975,89 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 24,69 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 68,19 руб..

Взыскать с Майдросьян ФИО8 2 422 руб. 06 коп. государственной пошлины в доход местного бюджета.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через суд, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - подпись. Бачевская О.Д.

Мотивированный текст решения изготовлен 08 мая 2020 года.

Копия верна. Судья - Бачевская О.Д.