Решение № 2А-425/2023 2А-425/2023~М-351/2023 М-351/2023 от 13 июля 2023 г. по делу № 2А-425/2023

Дело № 2а-425/2023

45RS0004-01-2023-000456-28


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Далматово

Курганская область 13 июля 2023 года

Далматовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Пшеничниковой С.В.,

при секретаре судебного заседания Черных С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному, транспортному налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному, транспортному налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 16.11.2017 по 11.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год, 2019 год административным ответчиком не исполнена, в результате чего образовалась задолженность и начислены пени. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 66:12:2901004:561, расположенного по адресу: Адрес Обезличен, и транспортного средства - легкового автомобиля №*, **.**.****, в связи с чем обязана уплачивать земельный и транспортный налоги согласно налоговым уведомлениям. Земельный налог за 2016-2018 гг. и транспортный налог за 2018 год уплачены 01.01.2023, в связи с чем начислены пени. В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате взносов, налогов, пени, которые оставлены без исполнения. УФНС по Курганской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, в принятии которого было отказано в связи с истечением срока для взыскания, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности административным истцом пропущен по уважительной причине и обусловлен модернизацией программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с реорганизацией налоговых органов в форме преобразования.

УФНС по Курганской области просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам; взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог – 6884,00 руб., пени – 1646,35 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог – 29 354,00 руб., пени – 6236,53 руб., по транспортному налогу: пени - 108,87 руб., по земельному налогу: пени - 24,91 руб.; всего – 44 254,66 руб.

Представитель административного истца УФНС по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в порядке статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 (до брака - ФИО2) Анна Павловна (ИНН №*) в период с 16.11.2017 по 11.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (выписка и ЕГРИП от 16.06.2023).

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год (до 31.12.2018), 2019 год (до 31.12.2019) административным ответчиком не исполнена.

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 66:12:2901004:561, расположенного по адресу: Адрес Обезличен», дата регистрации права - 19.07.2016 (выписка из ЕГРН от 28.06.2023).

Согласно налоговым уведомлениям № 14722320 от 29.08.2018, № 38393571 от 22.08.2019 административному ответчику исчислен земельный налог за 2016 год в размере 17,00 руб., за 2017 год - 99,00 руб., за 2018 год - 109,00 руб.

ФИО1 является собственником транспортного средства - легкового автомобиля №*, государственный регистрационный знак №*.

Согласно налоговому уведомлению № 38393571 от 22.08.2019 административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 года в размере 1677,00 руб.

В установленный законом срок страховые взносы, транспортный и земельный налоги административным ответчиком не уплачены.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования:

- № 24727 от 02.07.2019 об уплате земельного налога в размере 116,00 руб., пени в размере 6,26 руб. Срок исполнения требования – до 16.09.2019;

- № 10331 от 18.04.2019 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинские страхование в размере 42,81 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 42,81 руб. Срок исполнения требования – до 20.05.2019;

- № 4433 от 20.01.2023 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. и пени в размере 27,25 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб. и пени в размере 116,19 руб. Срок исполнения требования – до 12.02.2020;

- № 17397 от 08.02.2020 об уплате транспортного налога в размере 1677,00 руб. и пени в размере 23,59 руб. Срок исполнения требования – до 02.04.2020;

- № 24833 от 28.06.2020 об уплате земельного налога в размере 109,00 руб. и пени в размере 2,80 руб. Срок исполнения требования – до 20.11.2020;

- № 19079 от 31.08.2021 об уплате пени по транспортному налогу в размере 85,28 руб., пени по земельному налогу в размере 1,53 руб. и 15,87 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1639,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5990,44 руб. и 213,11 руб. Срок исполнения требования – до 11.10.2021.

В установленный налоговым органом срок требования административным ответчиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области от 25.07.2022 в принятии заявления УФНС по Курганской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности отказано, т.к. оно подано по истечении шестимесячного срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что вопросы соблюдения срока на обращение в суд, а также наличия уважительных причин для его восстановления, относятся к полномочиям суда, рассматривающего дела.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления. Между тем, обстоятельства, приведенные в качестве причин пропуска срока, не могут быть признаны уважительными по следующим основаниям.

Административный истец ссылается на то, пропуск срока подачи заявления о взыскании задолженности обусловлен модернизацией программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с реорганизацией налоговых органов в форме преобразования. Вместе с тем, наличие у административного ответчика недоимки по страховым взносам было выявлено своевременно, о чем свидетельствует направление соответствующих требований.

Из определения мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района Курганской области от 25.07.2022 следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС по Курганской области обратилось 22.07.2022 по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 19079 от 31.08.2021. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 19.06.2023.

УФНС по Курганской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, наличие препятствий для своевременного обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в случае отмены судебного приказа – в суд общей юрисдикции не установлено. Доказательств наличия объективных, уважительных причин пропуска срока подачи административного искового заявления о взыскании ФИО1 задолженности в установленный законом срок с момента истечения срока исполнения требования административным истцом не представлено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку, основания для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности отсутствуют, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС по Курганской области.

Руководствуясь статями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному и транспортному налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Далматовский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья С.В. Пшеничникова