Решение № 2А-1097/2019 2А-1097/2019~М-1129/2019 М-1129/2019 от 29 декабря 2019 г. по делу № 2А-1097/2019

г/<адрес>


решение составлено

30.12.2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Верхняя Салда 25 декабря 2019 года

Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаевой О.В.

при секретаре судебного заседания Бияновой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 2 180 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 91 144 руб., штрафа в сумме 18 229 руб., пени в сумме 5 032 руб. 69 коп. В обоснование заявленных требований указано, что по результатам налоговой проверки установлена неуплата налога на доходы с физических лиц в размере 91 144 руб., пени в сумме 1 770 руб. и штрафа в сумме 18 229 руб. в результате неправомерного занижения налоговой базы ФИО1 при получении дохода. 13.04.2015 ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в которой заявлены сумма доходов в размере 91 500 руб. от продажи автомобиля <....>, год выпуска д.м.г., находившегося в собственности менее трех лет; сумма налогового вычета (не более 250 000 руб.) – 91 500 руб. В информационных ресурсах налоговой инспекции содержатся сведения о доходах ФИО1 за 2014 год, полученных у налоговых агентов <....>. Согласно данных сведений, ФИО1 в 2014 году получены доходы в сумме 701 104 руб. 39 коп., с которых налоговыми агентами не удержан налог на доходы физических лиц, а именно, сумма налога исчисленная, но не удержанная <....> составляет 35 018 руб., сумма налога исчисленная, но не удержанная <....> составляет 56 126 руб. Согласно п.п. 4 п. 1, п. 2, п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налогов самостоятельно с доходов, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По результатам камеральной проверки составлен акт № .... от 27.07.2015, на основании которого 15.09.2016 принято решение № .... о привлечении ФИО1 к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, назначено за совершение налогового правонарушение наказание в виде штрафа в сумме 18 229 руб., доначислен налог на доходы физических лиц в размере 91 144 руб. и начислены пени в сумме 1 770 руб. Налогоплательщику направлено требование № .... об уплате налога в сумме 91 144 руб., штрафа в сумме 18 229 руб. в срок до 27.11.2015, которое не исполнено до настоящего времени. 17.09.2016 налогоплательщику направлено требование № .... об уплате пени в сумме 2 954 руб. 61 коп. в срок до 05.10.2016, которое не исполнено. 14.04.2018 в адрес налогоплательщика направлено требование № .... об уплате пени в размере 2 078 руб. 08 коп. в срок до 03.05.2018, которое не исполнено. В установленные сроки требования об уплате задолженности по налогу, штрафу и пени не были исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены на сумму недоимки пени в сумме 5 032 руб. 69 коп. Также по сведениям Управления ГИБДД по Свердловской области в адрес налогового органа представлены сведения о том, что в 2015-2016 годах ФИО1 являлся собственником транспортного средства <....>, гос.знак № ..... В адрес налогоплательщика заказным письмом 19.09.2016 направлено налоговое уведомление № .... об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1 090 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016. В связи с неуплатой транспортного налога в адрес налогоплательщика 28.12.2016 направлено требование № .... об уплате налога и пени на общую сумму 1 097 руб. 27 коп. в срок до 22.02.2017. Налоговое уведомление № .... от 10.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1 090 руб. в срок до 01.12.2017 было направлено 26.07.2017, в связи с неуплатой налога 19.01.2018 направлено требование № .... об уплате налога и пени на общую сумму 1 103 руб. 25 коп. в срок до 15.03.2018. В связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени в сумме 20 руб. 52 коп. Судебный приказ от 17.05.2019 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени в размере 116 606 руб. 21 коп. отменен 07.06.2019.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией, направленной почтой.

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 13.04.2015 ФИО1 в налоговый орган подана налоговая декларация, согласно которой им получен доход в сумме 91 500 руб., из которых сумма налогового вычета составляет 91 500 руб. (л.д. 10-14). Из справки 2-НДФЛ за 2014 год следует, что сумма дохода, полученная ФИО1 в <....> составляет <....> сумма налога исчисленная – 35 018 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 35 018 руб. (л.д. 15). Согласно справке 2-НДФЛ за 2014 год, ФИО1 в <....> получен доход в сумме <....>, сумма налога исчисленная – 56 126 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 56 126 руб. (л.д. 16).

27.07.2015 в адрес ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки № .... по факту представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, представленной 13.04.2015 (л.д. 17).

В отношении ФИО1 в период с 13.04.2015 по 13.07.2015 была проведена налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт от 27.07.2015 № .... (л.д. 18-22), принято решение от 15.09.2015 № .... о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 18 229 руб., а также ФИО1 доначислен НДФЛ за 2014 год в сумме 91 144 руб., начислены пени в сумме 1 770 руб. (л.д. 23-28).

В адрес налогоплательщика ФИО1 данное решение направлено заказной корреспонденцией 22.09.2015 (л.д. 29-31, 32).

При этом административный ответчик не лишен был права оспаривания решения налогового органа в установленные законом сроки.

Судом установлено, что ОАО «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу», ОАО «Сбербанк России» до настоящего времени не исчислило и не удержало налог на доходы физических лиц с сумм соответствующего дохода, и не сообщило о невозможности удержать этот налог, как это предусмотрено требованиями пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем налоговым органом было принято решение о взыскании НДФЛ с налогоплательщика.

Принимая во внимание, что налоговыми агентами <....> НДФЛ с полученного ФИО1 дохода, не удержан, что им не оспаривалось, доказательств исполнения решения налогового органа в части удержания и перечисления НДФЛ со стороны налогового агента не представлено, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании налога с налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени и штрафа, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика 09.11.2015 было направлено требование № .... об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 91 144 руб., штрафа в сумме 18 229 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 27.11.2015 (л.д. 33-35).

Также 15.09.2016 в адрес налогоплательщика было направлено требование № .... об уплате пени в сумме 2 954 руб. 61 коп. в связи с неуплатой НДФЛ, предоставлен срок для добровольного исполнения до 05.10.2016 (л.д. 36-37).

14.04.2018 административному ответчику направлено требование № .... об уплате пени в сумме 2 078 руб. в связи с неуплатой НДФЛ в срок до 03.05.2018 (л.д. 38-39).

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административным истцом порядок, процедура взыскания налога, пени и штрафа не нарушены, сроки на обращение в суд, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и процедуры взыскания налога, пени и штрафа, расчет взыскиваемых сумм, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о соблюдении порядка, процедуры и сроков взыскания обязательных платежей и санкций, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по НДФЛ, пени и штрафа, в связи с чем административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 91 144 руб., штрафа в сумме 18 229 руб. и пени в сумме 5 032 руб. 69 коп. подлежат удовлетворению.

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует и установлено судом, что в период с д.м.г. ФИО1 является собственником транспортного средства <....>, гос.номер № .....

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно налоговому уведомлению № .... от 25.08.2016, направленному 19.09.2016 налогоплательщику, транспортный налог за 2015 год составил 1 090 руб., подлежащий уплате до 01.12.2016 (л.д. 40, 41).

26.07.2017 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № .... от 10.07.2017 на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 1 090 руб., в срок до 01.12.2017 (л.д. 45, 46).

Таким образом, административным истцом доказано соблюдение установленного законом порядка взимания налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п.п. 6, 7 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог, а также сборы (пени и штрафы) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку обязанность по уплате налога исполнена не была, административному ответчику, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направлялись требования № .... от 22.12.2016 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 090 руб. и пени в сумме 7 руб. 27 коп. в срок до 22.02.2017 (л.д. 42-44); требование № .... от 17.01.2018 об уплате в срок до 15.03.2018 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 090 руб. и пени в сумме 13 руб. 25 коп. (л.д. 47-49).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку административный ответчик в установленный срок налоги не уплатил, ему были начислены пени.

Судом установлено, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, налоговые уведомления и требования направлялись административному ответчику своевременно заказной корреспонденцией. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что требования налогового органа ФИО1 в полном объеме не были исполнены, образовалась недоимка по транспортному налогу, задолженность по пени, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Суд, проверив сроки на обращение налоговым органом в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, установленные в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки и пени.

Суд, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения в суд, приходит к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 2 180 руб. в связи с тем, что обязанность по уплате налогов не исполнена, доказательств уплаты налога в полном объеме не представлено, в связи с чем заявленный административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 532 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Свердловской области недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 2 180 руб., налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 91 144 руб., пени в сумме 5 032 руб. 69 коп., штраф в сумме 18 229 руб., всего взыскать 116 585 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Верхнесалдинского городского округа государственную пошлину в размере 3 532 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд.

Судья О.В.Исаева