Решение № 2А-400/2025 2А-400/2025~М-350/2025 М-350/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-400/2025

Дело №2а-400/2025

УИД №26RS0021-01-2025-000535-76


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 г. г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Самариной Т.В.

при секретаре Гопкало В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю (далее МИФНС России №14) к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских кругов: за 2022 г. в размере 667 руб. 91 коп., за 2023 г. в размере 1 368 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных кругов за 2020 г. в размере 2 338 руб., за 2021 г. в размере 2 185 руб. 65 коп., за 2022 г. в размере 1 179 руб. 44 коп., за 2023 г. в размере 2 899 руб., пеню по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12 490 руб. 97 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №, при этом, является налогоплательщиком земельного налога. Задолженность ФИО1 по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских кругов составляет: за 2022 г. - 667 руб. 91 коп., за 2023 г. - 1 368 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных кругов составляет: за 2020 г. - 2 338 руб., за 2021 г. - 2 185 руб. 65 коп., за 2022 г. - 1 179 руб. 44 коп., за 2023г. - 2 899 руб., однако, в сроки, установленные налоговым законодательством ФИО1 данные налоговые платежи не оплачены, в связи чем, налоговым органом начислена пеня, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 12 490 руб. 97 коп. С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. МИФНС России № сформировано требование об уплате задолженности и пени по налоговым платежам №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ФИО1 заказным письмом. С момента формирования указанного требования сальдо ЕНС имело только отрицательное значение, соответственно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом до начисленных сумм налогов. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, однако, задолженность до настоящего времени ей не оплачена, в связи с чем, административный истец обратился в суд.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по доверенности ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив письменное заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще, в порядке ч.1 ст.96 КАС РФ, заказным письмом, извещенная по месту регистрации жительства о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки суд не уведомила, что согласно ст.150 КАС РФ не препятствует рассмотрению дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» глава 1 НК РФ дополнена ст.11.3, согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Согласно п.п.1,2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса. Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета залоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого залогового платежа.

На основании п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как видно из дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок, с кадастровым номером 26:32:040101:35, расположенный по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок, с кадастровым номером 26:29:130404:106, расположенный по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается сведениями о наличии зарегистрированных за ней на праве собственности земельных участков.

МИФНС России № заказным письмом направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженности по земельному налогу, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений «Почта России».

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 г.Лермонтова от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России № взыскана задолженность по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Лермонтова от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № задолженности по налоговым платежам.

Указанные обстоятельства достоверно подтверждаются исследованными в судебном заседании допустимыми письменными доказательствами.

Как достоверно установлено в судебном заседании, ФИО1 являясь налогоплательщиком земельного налога, обязанность по уплате налогов до настоящего времени не исполнила, при этом, налоговым органом ФИО1 начислена задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских кругов, которая составляет: за 2022 г. - 667 руб. 91 коп., за 2023 г. – 1 368 руб.; а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных кругов, которая составляет: за 2020 г. – 2 338 руб., за 2021 г. – 2 185 руб. 65 коп., за 2022 г. – 1 179 руб. 44 коп., за 2023 г. - 2 899 руб., которая ФИО1 не оплачена в установленные законодательством о налогах сроки, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12 490 руб. 97 коп.

Согласно п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер задолженности ФИО1 подтверждается расчетом задолженности, который судом проверен, признан обоснованным, поскольку он является арифметически правильным, отражает действительные сведения по данной задолженности.

При этом, ФИО1 не была лишена возможности представить суду доказательства иного размера задолженности, либо иной расчет задолженности.

В связи с неуплатой ФИО1 налоговых платежей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 г.Лермонтова от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 взыскана задолженность по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Лермонтова от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административный иск МИФНС России №14 направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом «Почта России» на конверте.

Таким образом, с административным иском налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу административного истца задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских кругов: за 2022 г. в размере 667 руб. 91 коп., за 2023 г. в размере 1 368 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных кругов: за 2020 г. в размере 2 338 руб., за 2021 г. в размере 2 185 руб. 65 коп., за 2022 г. в размере 1 179 руб. 44 коп., за 2023г. в размере 2 899 руб., а также пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12 490 руб. 97 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

В связи с чем, с административного ответчика в бюджет муниципального образования г.Лермонтов подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю (<данные изъяты>) задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских кругов: за 2022 г. в размере 667 руб. 91 коп., за 2023 г. в размере 1 368 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных кругов: за 2020 г. в размере 2 338 руб., за 2021 г. в размере 2 185 руб. 65 коп., за 2022 г. в размере 1 179 руб. 44 коп., за 2023 г. в размере 2 899 руб., пеню по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12 490 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет муниципального образования г.Лермонтов государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено 24 октября 2025 г.

Председательствующий судья Т.В. Самарина