Решение № 2А-2871/2025 2А-2871/2025~М-2308/2025 М-2308/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-2871/2025

03RS0006-01-2025-003991-02

№2а-2871/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам. В обоснование требований указала на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты> за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 150303,55 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 24299 руб. 40 коп., указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 312 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 272 руб. 0 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 299 руб. 0 коп., сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23416 руб. 40 коп. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на суму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на суму 155540 руб. 4 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суму отрицательно сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на суму 155540 руб. 4 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом перенаправлено (ШПИ №).Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-443/2024 отменен.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 24299 руб. 40 коп., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 272 руб. 0 коп.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 299 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 312 руб. 0 коп.; сумы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23416 руб. 40 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик, ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Заинтересованное лицо, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Судом установлено о том, что согласно сводным налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № приобщенным к административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, поименованный в вышеуказанных документах.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Перечень объектов налогообложения содержится в п.1 ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 396 НК РФ).

Расчет суммы земельного налога за 2020год;

-247 (руб., налоговая база)Х1,1 (повышающий коэффициент) = 272 руб.

Расчет суммы земельного налога за 2021год:

-272 (руб., налоговая база) Х1,1 (повышающий коэффициент) =299 руб.

Расчет суммы земельного налога за 2022год;

-292 (руб., налоговая база) Х1,1 (повышающий коэффициент)=312 руб.

В связи с добровольным неисполнением налоговых уведомлений, в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ где общая сумма недоимки указана в размере 124473,37 рублей, где сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 98412,96 рублей, сумма недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 856,33 рублей, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекших до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 25204,08 рублей, общая сумма пени в размере 31066,67 рублей. Срок уплаты требования до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ <данные изъяты>

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) на общую сумму отрицательного сальдо было сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 71755,71 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ направлено через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на недоимку по следующим налогам:

1)недоимка по земельному налогу за 2021г./земельному налогу за 2020г./земельному налогу за 2022г, административное дело №а-2871/2025 рассматривается Орджоникидзевским районным судом г.Уфы

2)недоимка по ОМС фикс за 2020 /ОПС фикс за 2020/ по земельному налогу за 2019год, мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ №а-2097/2022 и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-2772/2025 исковые требования удовлетворены. Исполнительный лист электронный.

3) недоимка по ОПС фикс за 2019/по ОМС фикс за 2019, постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № (ст.47 НК РФ) советским РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

4)недоимка по земле за 2018/по земле за 2017/по имуществу за 2017 взыскано ранее судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-455/2021 судебным участком № по <адрес> г.Уфы, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением Орджоникидзевским районным судом г.Уфы №а-2773/2025г. исковые требования удовлетворены. Недоимка на имущество и землю за 2017 год была уплачена ДД.ММ.ГГГГ в связи с чес в административное исковое заявление не включена, включена только недоимка на землю за 2018 год.

5)недоимка по ОМС фикс 2018 год/ОПС фикс за 2018 год, взыскана постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № (ст.46 НК РФ), советским РОСП г.Уфы РБ возбуждено ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

6)недоимка ОМС фикс 2017 год/ОПС фикс за 2017 год, взыскано постановлением от ДД.ММ.ГГГГ года№. Советским РОСП возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

С учетом изложенных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям, и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, процедура направления налогового требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены.

Исходя из взысканной пенообразующей недоимки, пени подлежат взысканию исходя из следующего расчета:

1) недоимка по земельному налогу за 2021, сумма недоимки 299,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 36,82 рублей.

2) недоимка по земельному налогу за 2020 год, сумма недоимки 272,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 50,20 рублей

3)недоимка по земельному налогу за 2022 год, сумма недоимки 312,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 3,16 рублей

4)недоимка по ОМС фикс за 2020 год, сумма недоимки 8199,49 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 1681,69 рублей

5)недоимка по ОПС фикс за 2020 год, сумма недоимки 19771,82 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составила 4063,56 руб.

6)недоимка по земельному налогу за 2019 год, сумма недоимки 247,00 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2023г., сумма пеней составила 49,35 руб.

7)недоимка по ОПС фикс за 2019 год, сумма недоимки 29354,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 4753,16 рублей.

8)недоимка по ОМСфикс за 2019 год, сумма недоимки 6884,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 1114,70 рублей.

9)недоимка по земельному налогу за 2018 год, сумма недоимки 225,00 рублей, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 39,44 руб.

10)недоимка по земельному налогу за 2017 год, сумма недоимки 85,00 рублей, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 3,93 руб.

11)недоимка по налогу на имущество за 2017 год, сумма недоимки 88,00 рублей, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 16,89 рублей.

12)недоимка по ОМС за 2018 год, сумма недоимки 5840,00 рублей, период начислений пеней с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2023г., сумма пени 981,66 рублей

13)недоимка по ОПС за 2018 год, сумма недоимки 26545,00 рублей, период начислений пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 4481,50 рублей

14)недоимка по ОМС фикс за 2017 год, сумма недоимки 4280,59 рублей, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 994,67 рублей

15)недоимка по ОПС фикс за 2017 год, сумма недоимки 22742,14 рублей, период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени 5145,67 рублей

В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 НК РФ (не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24299,40 руб. и подано в мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы, ДД.ММ.ГГГГ, срок направления заявление о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ (16.11.2023+6 месяцев).

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ 2А-443/2024 и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, соответственно административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (19.02.2025+ 6 мес.)

Административное исковое заявление поступило в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный ответчик не относится к категории лиц, которые освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с налоговым законодательством, с него подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <данные изъяты> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 24299,40 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 272,00 руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 299,00 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 312,00 руб.; сумы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23416 руб. 40 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А.Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 21 ноября 2025 года