Решение № 2А-248/2020 2А-248/2020~М-189/2020 М-189/2020 от 6 сентября 2020 г. по делу № 2А-248/2020

Дело № 2а-248/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 07 сентября 2020 года

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Заостровцевой И.А., рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности в виде штрафа НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 К РФ в размере 100 рублей. В обоснование иска указано, что административный ответчик 08.11.2010, то есть несвоевременного предоставил налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2009 г., чем совершил налоговое правонарушение и привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате. Требование об оплате штрафа в добровольном порядке не исполнено. Налоговым органом пропущен срок для взыскания данной задолженности, представить документы, подтверждающие ее принудительное взыскание невозможно. Списки заказной корреспонденции, требования и другие документы уничтожены в связи с истечением срока хранения. Недоимка, пени и штрафы на лицевом счете налогоплательщика, сроки взыскания которых пропущены могут быть списаны налоговым органом на основании решения о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию.

Административное исковое заявление в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ административным истцом направлялось в адрес административного ответчика заказным письмом с простым уведомлением, возвращено административному истцу в связи с истечением срока хранения.

Определение суда о принятии административного иска к производству суда направлено в адрес сторон административного судопроизводства, судебное письмо, направленное административному ответчику получено им 20.08.2020. Возражений относительно административных исковых требований суду не предоставлено.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности не превышает 20 000 руб., поэтому в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ судом рассмотрено административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 209 и п.1 ст. 224 НК РФ, доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговым агентом, суммы налога фактически уплаченных в течение налогового периода, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, п. 1, 4 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп. 4 п.1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п.1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 08.11.2010 предоставил в межрайонную ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2009 год, где указал общую сумму расходов и налоговых вычетов в размере 40 000 руб., сумму налога, исчисленную к уплате 4300 руб.

Таким образом, административным ответчиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, была предоставлена не в установленный законом срок.

Согласно пункту 1 ст. 119 НК РФ (в ред. от 27.07.2010) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

В связи с тем, что ответчиком нарушен срок подачи декларации о доходах физических лиц за 2009 г., решением № 316 от 17.03.2011 он привлечен к налоговой ответственности за совершении налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 100 руб.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафа безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

Под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015 понимаются недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

То есть, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Таким образом, числящаяся за административным ответчиком задолженность и начисленный штраф, были известны налоговому органу по состоянию на 01.01.2015. С момента направления налогового требования № 499 по состоянию на 18.04.2011, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала.

Административным ответчиком факт несвоевременного представления налоговой декларации не оспаривался, доказательств, освобождающих от налоговой ответственности, обстоятельств, смягчающих ответственность суду не представлено.

Межрайонная ИФНС России № 8 по АО и НАО какие-либо доказательства принудительного взыскания задолженности с учетом сроков, установленных ст.ст. 45,48 НК РФ, не представила. Списки заказной корреспонденции, требования и другие документы уничтожены в связи с истечением срока хранения. Возможность их представления, исследования и оценки утрачена. Налоговый орган также подтверждает факт пропуска им срока для взыскания вышеуказанной задолженности.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС России № 8 по АО и НАО пропущен срок, установленный ст.48 НК РФ, на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, поэтому правовые основания для его восстановления отсутствуют, в связи с чем, налоговый орган утратил право на взыскание с ФИО1 штрафа по НДФЛ в сумме 100 рублей. Следовательно, указанная задолженность является безнадежной ко взысканию по основаниям, предусмотренным ст.59 НК РФ.

На основании изложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования Межрайонной ИФНС № 8 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о признании задолженности в виде штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 К РФ в размере 100 рублей безнадежной к взысканию, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Оснований для взыскания с административного ответчика в доход бюджета государственной пошлины суд не находит, поскольку обращение в суд не вызвано нарушением прав административного истца со стороны административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 в виде штрафа НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 100 руб. безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Устьянский районный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.А. Заостровцева.