Решение № 2А-263/2025 2А-263/2025~М-193/2025 М-193/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-263/2025

45RS0007-01-2025-000394-87


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Катайский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Бутаковой О. А.

при секретаре Таланкиной А. С.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании 15 августа 2025 года в г. Катайске Курганской области административное дело № 2а-263/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно которому просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 6 562,89 руб., в том числе: налог на имущество за 2021 г. в размере 8,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 г. в размере 0,06 руб.; земельный налог за 2021 г., 2022 г. в размере 4 004,00 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 1 311,85 руб.; пени по налогу на профессиональный доход в размере 28,82 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 28.10.2024, в размере 1210,16 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД) с 28.07.2022 по настоящее время, была обязана уплатить НПД за июнь по сроку уплаты 25.10.2022 в размере 1740,00 руб. в соответствии со ст. ст. 2, 6, 9, 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества: гаража... с 09.07.2015 по настоящее время; квартиры... с 19.10.2018 по настоящее время; квартиры... с 06.05.2021 по 05.07.2021; жилого дома... с 14.04.2023 по настоящее время. В связи с этим обязана в соответствии со ст. ст. 400, 401, 408 НК РФ уплатить налог на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков: 1/3 доли ... с 08.11.2018 по настоящее время; ... с 14.04.2023 по настоящее время. В связи с этим обязана в соответствии со ст. ст. 388, 390, 393 НК РФ уплатить земельный налог.

По состоянию на 08.07.2023 задолженность ФИО1 составила 4804,38 руб., в связи с чем в адрес должника направлено требование № 10132 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.03.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ по требованию № 10132 от 08.07.2023, составляет 6562,89 руб., из них:

налог на имущество за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 8,00 руб., пени в сумме 0,06 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

земельный налог за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022 в размере 2002,00 руб.;

земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 2002,00 руб.;

пени в сумме 212,62 руб. на задолженность по налогу на имущество за 2016 г. в сумме 1513,00 руб., меры взыскания: судебный приказ № 2а-350/2019 от 25.03.2019 отменен, решение суда по делу № 2а-263/2019 от 30.08.2019, решение о списании № 3441 от 29.12.2020;

пени в сумме 1 099,23 руб., из них:

419,20 руб. начислены на задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 2014,00 руб., меры взыскания: судебный приказ № 2а-350/2019 от 25.03.2019 отменен, решение суда по делу № 2а-263/2019 от 30.08.2019, уплата,

339,84 руб. начислены на задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 2343,00 руб., уплата,

325,17 руб. начислены на задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 3 989,00 руб., уплата,

15,09 руб. начислены на задолженность по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 2002,00 руб., взыскивается в рамках настоящего искового заявления;

пени в сумме 28,82 руб. начислены на НПД в сумме 1740,00 руб., уплата 08.02.2023;

пени в размере 1210,16 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 28.10.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом № 2а-6872/2024 от 07.11.2024 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отменен определением от 25.11.2024. На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена (л. д. 4-6).

17.07.2025 от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество в сумме 0,06 руб., земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 8,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 1311,85 руб., пени по НПД в размере 28,82 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 28.10.2024, в размере 1210,16 руб.

Уточненные требования дополнительно мотивированы тем, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ по требованию № 10132 от 08.07.2023, составляет 2558,89 руб., из них:

пени по налогу на имущество в сумме 0,06 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 2002,00 руб., в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 8,00 руб.;

пени в сумме 212,62 руб. на задолженность по земельному налогу за 2016 г. в сумме 1513,00 руб., меры взыскания: судебный приказ № 2а-350/2019 от 25.03.2019 отменен, решение суда по делу № 2а-263/2019 от 30.08.2019, решение о списании № 3441 от 29.12.2020;

пени в сумме 1 099,23 руб., из них:

419,20 руб. начислены на задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 2014,00 руб., меры взыскания: судебный приказ № 2а-350/2019 от 25.03.2019 отменен, решение суда по делу № 2а-263/2019 от 30.08.2019, уплата,

339,84 руб. начислены на задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 2343,00 руб., уплата,

325,17 руб. начислены на задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 3 989,00 руб., уплата,

15,09 руб. начислены на задолженность по земельному налогу за 2021 г. в сумме 2002,00 руб., взыскивается в рамках настоящего искового заявления;

пени в сумме 28,82 руб. начислены на НПД в сумме 1740,00 руб., уплата 08.02.2023;

пени в размере 1210,16 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 28.10.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета (л. д. 62-64).

05.08.2025 от административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество в сумме 0,06 руб., пени по земельному налогу в сумме 795,33 руб., пени по НПД в размере 28,82 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 28.10.2024, в размере 1210,16 руб.

Уточненные требования дополнительно мотивированы тем, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ по требованию № 10132 от 08.07.2023, составляет 2034,37 руб., из них:

пени по налогу на имущество в сумме 0,06 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

пени в сумме 795,33 руб., из них:

115,30 руб. начислены на задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 2014,00 руб., меры взыскания: судебный приказ № 2а-350/2019 от 25.03.2019 отменен, решение суда по делу № 2а-263/2019 от 30.08.2019, уплата,

339,84 руб. начислены на задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 2343,00 руб., уплата,

325,17 руб. начислены на задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 3 989,00 руб., уплата,

15,09 руб. начислены на задолженность по земельному налогу за 2021 г. в сумме 2002,00 руб., взыскивается в рамках настоящего искового заявления;

пени в сумме 28,82 руб. начислены на НПД в сумме 1740,00 руб., уплата 08.02.2023;

пени в размере 1210,16 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 28.10.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета (л. д. 81-82).

Также от административного истца поступили дополнительные пояснения, согласно которым от ФИО1 в ресурс налогового органа на «Единый налоговый платеж» поступила оплата по платежным документам на общую сумму 6562,89 руб., из них:

26.06.2025 поступил платеж в сумме 4004,00 руб., который согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ погасил задолженность по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2002,00 руб., по налогу на имущество за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 8,00 руб., по земельному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1994,00 руб.;

17.07.2025 поступил платеж в сумме 1247,04 руб., который согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ погасил задолженность по земельному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 8,00 руб., земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1239,04 руб.;

31.07.2025 поступил платеж в сумме 1247,04 руб., который согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ погасил задолженность по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 789,96 руб., пени, отражаемые на едином налоговом счете налогоплательщика, в сумме 521,89 руб. (л. д. 83).

В дополнительных пояснения от 06.08.2025 административный истец указывает, что 31.07.2025 поступил платеж в сумме 1311,85 руб., который погасил задолженность по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 789,96 руб., в том числе частично погасил пени по исковому заявлению, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017 год. В связи с этим сумма задолженности по пени за 2017 год составляет 115,30 руб. (л. д. 94).

15.08.2025 от административного истца поступили дополнительные пояснения, согласно которым пени по земельному налогу начислены на недоимку за 2017 год в сумме 2014,00 руб. Данная задолженность была частично погашена в сумме 385,00 руб. в порядке зачета по налогу.

Пени за период с 01.01.2023 по 28.10.2024 начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 2010 руб., которое состоит из земельного налога с физических лиц в размере 2002,00 руб. за 2021 г., налог на имущество физических лиц в размере 8,00 руб. за 2021 г.

02.12.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением земельного налога за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 2002,00 руб., отрицательное сальдо составило 4012,00 руб.

Пени за период с 29.09.2022 по 28.10.2024 начислены на НПД в размере 400,00 руб., которое состоит из НПД в размере 400,00 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 28.09.2022 (дата проводки 12.03.2023).

01.01.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за сентябрь 2022 г. по сроку уплаты 25.10.2022 в размере 1740,00 руб., отрицательное сальдо составило 2140,00 руб., в связи с начислением НПД за декабрь 2022 г. по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 552,00 руб., в связи с начислением НПД за декабрь 2022 г. по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 400,00 руб., в связи с начислением НПД за декабрь 2022 г. по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 120,00 руб., отрицательное сальдо составило 3212,00 руб.

08.02.2023 уменьшено сальдо в связи с уплатой суммы 2292,00 руб. по НПД: за сентябрь 2022 г. по сроку уплаты 25.10.2022 и декабрь 2022 г. по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 1740,00 и 552,00 руб. соответственно, отрицательное сальдо составило 920,00 руб.

01.03.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за январь 2023 г. по сроку уплаты 28.02.2023 в размере 120,00 руб., отрицательное сальдо составило 1040,00 руб.

08.02.2023 уменьшено сальдо в связи с уплатой суммы 2292,00 руб. по НПД: за декабрь 2022 г. по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 400,00 руб., за август 2022 г. по сроку уплаты 28.09.2022 в размере 400,00 руб., за январь 2023 г. по сроку уплаты 28.02.2023 в размере 120,00 руб., отрицательное сальдо составило 120,00 руб. (остался декабрь 2022 г.).

28.04.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за март 2023 г. по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 2151,00 руб., отрицательное сальдо составило 2271,00 руб.

19.05.2023 уменьшено сальдо в связи с уплатой суммы 2271,00 руб. по НПД: за март 2023 г. по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 2 151,00 руб., за декабрь 2022 г. по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 120,00 руб., отрицательное сальдо составило 0,00 руб.

29.05.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за апрель 2023 г. по сроку уплаты 28.05.2023 в размере 675,00 руб., отрицательное сальдо составило 675,00 руб.

08.06.2023 уменьшено сальдо в связи с уплатой суммы 2271,00 руб. по НПД: за апрель 2023 г. по сроку уплаты 29.05.2023 в размере 675,00 руб., отрицательное сальдо составило 0,00 руб.

28.06.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за май 2023 г. по сроку уплаты 28.06.2023 в размере 1 294,80 руб., отрицательное сальдо составило 1294,80 руб.

28.07.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за июнь 2023 г. по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 150,00 руб., отрицательное сальдо составило 1444,80 руб.

04.08.2023 уменьшено сальдо в связи с уплатой суммы 1444,80 руб. по НПД: за май 2023 г. по сроку уплаты 26.06.2023 в размере 1 294,80 руб., за июнь 2023 г. по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 150,00 руб., отрицательное сальдо составило 0,00 руб.

28.08.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за июль 2023 г. по сроку уплаты 28.08.2023 в размере 225,00 руб., отрицательное сальдо составило 225,00 руб.

28.09.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за август 2023 г. по сроку уплаты 28.09.2023 в размере 405,00 руб., отрицательное сальдо составило 630,00 руб.

30.10.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за сентябрь 2023 г. по сроку уплаты 30.10.2023 в размере 600,00 руб., отрицательное сальдо составило 1 230,00 руб.

28.11.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за октябрь 2023 г. по сроку уплаты 28.11.2023 в размере 180,00 руб., отрицательное сальдо составило 1 410,00 руб.

05.12.2023 уменьшено сальдо в связи с уплатой суммы 1410,80 руб. по НПД: за июль 2023 г. по сроку уплаты 28.08.2023 в размере 225,00 руб., за август 2023 г. по сроку уплаты 28.09.2023 в размере 405,00 руб., за октябрь 2023 г. по сроку уплаты 28.11.2023 в размере 180,00 руб., отрицательное сальдо составило 0,00 руб.

28.12.2023 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за ноябрь 2023 г. по сроку уплаты 28.12.2023 в размере 210,00 руб., отрицательное сальдо составило 210,00 руб.

29.01.2024 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за декабрь 2023 г. по сроку уплаты 29.01.2024 в размере 270,00 руб., отрицательное сальдо составило 480,00 руб.

28.05.2025 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за апрель 2024 г. по сроку уплаты 28.05.2024 в размере 415,02 руб., отрицательное сальдо составило 895,02 руб.

16.07.2024 уменьшено сальдо в связи с уплатой суммы 685,02 руб. по НПД: за декабрь 2023 г. по сроку уплаты 29.01.2024 в размере 270,00 руб., за апрель 2024 г. по сроку уплаты 28.05.2024 в размере 415,00 руб., отрицательное сальдо составило 0,00 руб.

11.08.2024 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за июнь 2024 г. по сроку уплаты 29.07.2024 в размере 600,02 руб., отрицательное сальдо составило 810,00 руб. (210 – ноябрь 2023 г. + 600 июнь 2024 г.).

28.08.2024 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за июль 2024 г. по сроку уплаты 28.08.2024 в размере 665,00 руб., отрицательное сальдо составило 1 475,00 руб.

30.09.2024 произведено увеличение сальдо в связи с начислением НПД за август 2024 г. по сроку уплаты 30.09.2024 в размере 420,00 руб., за август 2024 г. по сроку уплаты 30.09.2024 в размере 1110,00 руб., отрицательное сальдо составило 3 005,00 руб. (л. д. 104-105).

От административного ответчика ФИО1 поступили возражения, согласно которым 07.11.2024 мировой судья судебного участка № 9 Катайского судебного района выдал судебный приказ о взыскании с неё задолженности по налогам и пени в сумме 10 197,89 руб. и госпошлины в сумме 2000 руб. Она взяла текст судебного приказа и обратилась в отделение ПАО Сбербанк в г. Катайске с целью оплаты земельного налога и налога на имущество. Работник Сбербанка попросила квитанцию с указанием всех реквизитов, в частности КБК. Она обратилась по телефону в УФНС по Курганской области. Работник УФНС по телефону ей ответил, что если нужно, то необходимо приехать в г. Курган в УФНС. Поскольку у неё установлена программа «Мой налог», как у самозанятого гражданина, в апреле 2025 г. ею была погашена задолженность по НПД и пеня. Оплатить налог на имущество и земельный налог возможности не имеется. После назначения судебного заседания она еще раз пыталась оплатить задолженность по земельному налогу и налогу на имущество, однако, позиция Сбербанка осталась прежней – потребовали квитанцию на оплату. На основании изложенного она признает задолженность на имущество и земельный налог в сумме начисления. Однако не признает сумму начисленных пени, поскольку не имела возможности погасить задолженность в виду отсутствия уведомлений ФНС с указанием реквизитов для оплаты (л. д. 47).

18.07.2025 от административного ответчика ФИО1 поступил отзыв на исковые требования, согласно которому во исполнение исковых требований ею уплачены следующие налоговые платежи: налог на имущество – 8,00 руб., пени в сумме – 0,06 руб., пени на НПД – 28,82 руб., пени на отрицательное сальдо – 1210,16 руб. (л. д. 73).

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просили рассмотреть дело в отсутствие представителя (л. д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснив, что ей из налоговой инспекции не приходили налоговые уведомления, поэтому она не знала о начисленных налогах и реквизитах, по которым нужно уплачивать налоги. Личным кабинетом она давно не пользуется. В настоящее время она погасила всю задолженность по данному исковому заявлению, не согласна с тем, как были перераспределены перечисленные денежные суммы.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу частей 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и прекращается, в том числе: с уплатой налога, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2, 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388, пункту 1 статьи 389, пунктов 1 статей 390-391 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 4 статьи 391, пункту 1 статьи 393, пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода.

В силу пунктов 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1Закона № 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с положениями статьи 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1). В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (часть 2).

В силу части 1 статьи 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 4, 6 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета организации или физического лица с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В целях формирования 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 1 января 2023 года.

В соответствии с абзацем 28 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени на недоимку по налогу начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу), то есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД с 28.07.2022 по настоящее время.

Из представленных административным истцом письменных доказательств (л. д. 17), не оспоренных административным ответчиком, также установлено, что ФИО1 в 2021 году являлась собственником недвижимого имущества: гаража... с 09.07.2015 по настоящее время; квартиры... с 19.10.2018 по настоящее время; квартиры..., с 06.05.2021 по 05.07.2021.

Кроме того, ФИО1 в 2021 и 2022 годах являлась собственником 1/3 доли земельного участка ... с 08.11.2018 по настоящее время.

В связи с этим административный ответчик ФИО2 является плательщиком НПД, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что решением Катайского районного суда от 30.08.2019 по делу № 2а-263/2019, вступившим в законную силу 01.10.2019, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 гг. в общей сумме 4371,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2018 в размере 43,90 руб. (л. д. 36-39).

Согласно налоговому уведомлению № 10019775 от 01.09.2022, направленному административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и полученному ФИО1 13.09.2022, налогоплательщику предлагалось в срок не позднее 01.12.2022 уплатить земельный налог за 2021 г. в размере 2 002,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 8,00 руб. (л. <...>).

Согласно налоговому уведомлению № 79294086 от 29.07.2023, направленному административному ответчику путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и полученному ФИО1 12.09.2023, налогоплательщику предлагалось в срок не позднее 01.12.2023 уплатить земельный налог за 2022 г. в размере 2 002,00 руб. (л. <...>).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный срок налоговым органом 01.08.2023 в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 10132 об уплате задолженности по налогам по состоянию на 08.07.2023 с общей суммой недоимки по налогам в размере 3 304,80 руб., а также начисленными пени в сумме 1499,58 руб. В соответствии с требованием административному ответчику был установлен срок для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности до 28.08.2023 (л. <...>).

Поскольку налогоплательщиком указанная обязанность не была исполнена в полном объеме, налоговый орган 7 ноября 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НПД и пени в общем размере 10197,89 руб. (л. д. 111-112). На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-6872/2024 от 07.11.2024 (л. д. 114), который отменен определением мирового судьи от 25.11.2024 в связи с поступлением возражений от ФИО1 (л. <...>).

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что налоговые уведомления она не получала от налогового органа, поскольку не пользуется личным кабинетом длительный период времени, судом не принимаются во внимание по следующим основаниям.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов дела, ФИО1 9 октября 2014 г. зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» (л. <...>), налоговые уведомления и требование направлены ей через личный кабинет, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа.

Поскольку ФИО1 имеет регистрацию в «Личном кабинете налогоплательщика», и ею не было направлено в налоговый орган уведомление о получении документов на бумажном носителе, она несет ответственность за получение электронных писем.

Судом установлено, что недоимка по земельному налогу за 2016 г. была списана решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженностям по пеням, штрафам и процентам от 29.12.2020 № 3441 (л. д. 69), недоимка по земельному налогу за 2017 г. погашена в порядке зачета 01.10.2021 и 27.01.2022, недоимки по земельному налогу за 2018 г., 2019 г. погашены в порядке зачета 27.01.2022, что усматривается из представленных административным истцом расчетов (л. д. 13 на обороте-15) и не оспаривается административным ответчиком.

Административным истцом представлены расчеты пеней, начисленных в связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате указанных видов налогов, а также – на отрицательное сальдо, которое за периоды: с 01.01.2023 по 01.12.2023 составило 2010,00 руб., с 02.12.2023 по 28.10.2024 – 4012,00 руб., кроме того, за периоды: с 29.09.2022 по 31.12.2022 – 400,00 руб., с 01.01.2023 по 30.01.2023 – 2140,00 руб., с 31.01.2023 по 08.02.2023 – 3212,00 руб., с 09.02.2023 по 28.02.2023 – 920,00 руб., с 01.03.2023 по 17.03.2023 – 1040,00 руб., с 29.03.2023 по 28.04.2023 – 120,00 руб., с 29.04.2023 по 19.05.2023 – 2271,00 руб., с 30.05.2023 по 08.06.2023 – 675,00 руб., с 29.06.2023 по 28.07.2023 – 1294,80 руб., с 29.07.2024 по 04.08.2024 – 1444,80 руб., с 29.08.2023 по 28.09.2023 – 225,00 руб., с 29.09.2023 по 30.10.2023 – 630,00 руб., с 31.10.2023 по 28.11.2023 – 1230,00 руб., с 29.11.2023 по 05.12.2023 – 1410,00 руб., с 29.12.2023 по 29.01.2024 – 210,00 руб., с 30.01.2024 по 28.05.2024 – 480,00 руб., с 29.05.2024 по 16.07.2024 – 895,02 руб., с 30.07.2024 по 28.08.2024 – 810,00 руб., с 29.08.2024 по 30.09.2024 – 1475,00 руб., с 01.10.2024 по 28.10.2024 – 3005,00 руб. (л. д. 12 на обороте-16, 11-12).

Суд признает данные расчеты правильными, не оспоренными административным ответчиком.

Законодателем в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установил для налогового органа пресекательный шестимесячный срок обращения в суд, отсчитываемый с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа по взысканию налога.

Срок обращения налогового органа с административным иском в суд не пропущен, поскольку с момента отмены судебного приказа (25.11.2024) (л. <...>) до даты направления в суд административного иска (22.05.2025) (л. д. 7) шестимесячный срок не истек.

Судом установлено, что в период рассмотрения данного административного искового заявления административным ответчиком производились платежи 26.06.2025 на сумму 4004,00 руб., 17.07.2025 на сумму 1247,04 руб., 31.07.2025 на сумму 1311,85 руб., всего на общую сумму 6562,89 руб. (л. <...>), которые, как указано в дополнительных пояснениях УФНС России по Курганской области (л. д. 83) были распределены на погашение задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 2002,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, по налогу на имущество за 2021 год в размере 8,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, по земельному налогу за 2022 г. в размере 2002,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, по земельному налогу за 2023 год в размере 2029,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (л. <...>) и пени в размере 521,89 руб.

Таким образом, на момент рассмотрения административного искового заявления имеется задолженность по пени в общем размере 2034,37 руб., согласно представленным расчетам (л. <...>).

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом неправильно были распределены поступившие от неё денежные суммы, поскольку она оплатила полностью задолженность по предъявленным к ней административным исковым требованиям, судом признаются не состоятельными.

Как указано выше Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде Единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Таким образом, в связи с внедрением ЕНС с 1 января 2023 г. денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС плательщика налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности.

В связи с переходом на ЕНС с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на отрицательное сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения задолженности.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины определен в порядке, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, и составляет 4 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., задолженность по пени в общей сумме 2 034 (Две тысячи тридцать четыре) рубля 37 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество в сумме 0,06 рублей, пени по земельному налогу в сумме 795,33 рублей, пени по налогу на профессиональный доход в сумме 28,82 рублей, пени в сумме 1210,16 рублей, начисленные за период с 01.01.2023 по 28.10.2024 на отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд Курганской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: О. А. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 19 августа 2025 года.