Решение № 2А-1340/2019 2А-1340/2019~М-1245/2019 М-1245/2019 от 28 августа 2019 г. по делу № 2А-1340/2019

УИД: 11RS0002-01-2019-002027-87

Дело № 2а-1340/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута 29 августа 2019 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Комиссаровой Е.С.,

при секретаре Типнер О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пеней и штрафа,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми (далее ИФНС по г. Воркуте) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 1 979,00 руб., пени в размере 466,48 руб. и штрафа в размере 500,00 руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 несвоевременно представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, исчисленная сумма данного налога ею не уплачена, в связи с чем, решением от 9 февраля 2017 г. она привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500,00 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации, однако в сроки, указанные в налоговых требованиях, ответчик не произвела оплату налога, пеней и штрафа.

Административный истец о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представитель просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 50, 51).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила (л.д. 49).

При таких обстоятельствах, суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, материалы гражданского дела № 2а-5878/2018, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу ст.ст. 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 228, абз. 2 ч. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию; общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренным настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ. С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определённые сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

6 сентября 2016 г. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (форма 3-НДФЛ). Сумма налога на доходы физических лиц по представленной декларации, исчисленная к уплате составила 1 979,00 руб. (л.д. 24-27).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, 20 сентября 2016 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 2744 о погашении в срок до 6 октября 2016 г. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 979,00 руб. и пени 42,95 руб. (л.д. 19-20, 21-22).

20 декабря 2016 г. в адрес ФИО1 направлено требование № 2452 о погашении в срок до 12 января 2017 г. пени в размере 60,14 руб. (л.д. 16, 17-18).

22 марта 2017 г. ФИО1 направлено требование № 183 о погашении пени в размере 59,40 руб. (л.д. 13, 14-15).

16 октября 2018 г. в адрес ФИО1 направлено требование № 3324 о погашении в срок до 1 ноября 2018 г. пени в размере 303,99 руб. (л.д. 7, 8-9).

Сроки исполнения по указанным требованиям истекли, однако задолженность ФИО1 не погашена.

Решением № 07-08/430 от 9 февраля 2017 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 500,00 руб. за налоговое правонарушение (л.д. 29-32).

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В случае если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Решение № 07-08/430 от 9 февраля 2017 г. направлено ФИО1 заказным письмом 17 февраля 2017 г. (л.д. 33, 34-36).

В связи с неуплатой штрафа по НДФЛ 11 апреля 2017 г. ФИО1 направлено требование № 701 об уплате в срок до 27 апреля 2017 г. штрафа в размере 500,00 руб. (л.д. 10, 11-12).

Срок исполнения по указанному требованию истёк, однако задолженность ФИО2 не погашена.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Данные положения в силу п. 10 ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.

Общая сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафу не превысила 3 000,00 руб., в связи с чем, подлежит применению правило абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учётом которого налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения трёхлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 2744 со сроком исполнения до 6 октября 2016 г., то есть до 6 апреля 2020 г.

14 декабря 2018 г. ИФНС по г. Воркуте обратилась в Шахтёрский судебный участок г. Воркуты с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., пеней и штрафа в размере 2 945,48 руб., то есть в установленный законом срок.

18 декабря 2018 г. мировым судьёй Шахтёрского судебного участка г. Воркуты вынесен судебный приказ № 2а-5878/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., пеней и штрафа в размере 2 945,48 руб.

Определением мирового судьи от 15 января 2019 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ № 2а-5878/2018 отменён (л.д. 5).

15 июля 2019 г. ИФНС по г. Воркуте в Воркутинский городской суд Республики Коми подано административное исковое заявление, то есть в пределах предусмотренного законом срока (шесть месяцев со дня отмены судебного приказа).

Расчёт пени по налогам проверен судом и является верным, сумма пеней исчислена на основании ст. 75 НК РФ, заявлена в пределах суммы, указанной в требовании.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не произведена уплата налога, требование ИФНС по г. Воркуте о взыскании пеней соответствует нормам ст. 75 НК РФ, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 1 979,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 466,48 руб. и штраф в размере 500,00 руб., всего 2 945 (две тысячи девятьсот сорок пять) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (29 августа 2019 г.).

Председательствующий Е.С.Комиссарова

Копия верна.

Судья Комиссарова Е.С.