Решение № 2А-4205/2024 2А-4205/2024~М-3570/2024 М-3570/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-4205/2024

04RS0№-07

резолютивная часть решения объявлена ДД.ММ.ГГГГ

мотивированное
решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«27» сентября 2024 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> Республики Бурятия в составе судьи Орлова А.С., при секретаре Самигулиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просит взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 задолженность по налогу на имуществу в размере 288,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 31587,00 руб., пени в размере 9320,47 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик ФИО2 в соответствии НК РФ признается налогоплательщиком налога на имущество, и обязан уплатить налог за 2020-2022 гг. Кроме того, ответчиком не оплачен налог в соответствии с требованиями ст.228 НК РФ. В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени с указанием срока добровольной уплаты задолженности. Однако, в установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. Истец в соответствии со ст.48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращался с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, заявили ходатайство о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Исходя из содержания ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, уплачиваемого по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает указанные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что на налоговый орган может быть возложена обязанность по исчислению суммы налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 являлся собственником следующего имущества:

- Квартира (0,11 доли в праве) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира (0,17 доли в праве) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в собственности ответчика находится, и находилось в заявленный к оплате периоды имущество, признаваемое объектами налогообложения, ФИО2 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязан своевременно уплачивать налоги.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика направлялись:

- Уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен налог на имущество в размере 169,00 руб., за налоговый период – 2020-2021 <адрес>, обязанность по уплате налогов ответчиком в полном объеме своевременно не исполнена.

- Уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен налог на имущество в размере 119,00 руб., за налоговый период – 2022 <адрес>, обязанность по уплате налогов ответчиком в полном объеме своевременно не исполнена.

Кроме того, ФИО2 в лице законного представителя матери ФИО1 не представил первичную Декларацию по форме 3-НДФЛ по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о доходах, полученных налогоплательщиком в 2020 году в результате продажи недвижимого имущества/полученного в дар недвижимого имущества, проведена камеральная налоговая проверка.

Основанием для начисления указанных сумм послужили выводы налогового органа о непредставлении налоговой декларации по НДВЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год и о получении налогоплательщиком дохода в размере 125555,56 руб. в результате продажи объектов недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

Кадастровый №, адрес объекта: 671200, <адрес>. Размер доли в праве 1/9. Цена сделки по договору продажи составила 1130000,00 руб. Согласно доли 1/9 цена составила 125555,56 руб.

Налогоплательщиком также получен доход от получения в дар следующего объекта:

- Кадастровый №, адрес объекта: 670033, <адрес>. Размер доли в праве 1/6. Кадастровая стоимость всего объекта 1457842,76 руб. Согласно подаренной доли 1/6 кадастровая стоимость составила 242973,79 руб.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Облагаемым доходом в этом случае выступает экономическая выгода по получению в дар соответствующего имущества, определяемая исходя из кадастровой стоимости. Физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены данные о кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

Налогоплательщиком представлено соглашение о распределение дохода.

Согласно представленного соглашения от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.223 ГК РФ собственники договорились распределить доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: 671200, <адрес> сумме 1130000,00 руб. и находящейся в совместной собственности, следующим образом:

- ФИО1 – 830000,00 руб.;

- ФИО3 – 100000,00 руб.;

- ФИО4 – 100000,00 руб.;

- ФИО2 – 100000,00 руб.

Согласно п.2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, согласно п.1 ч.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000,00 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.1 ч.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании п.2 ч.2 ст.220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

С учетом представленных налогоплательщиком документов (соглашения), налогооблагаемая база и сумма налога к уплате по операции от реализации квартиры отсутствует.

Квартира, расположенная по адресу: <адрес> получена в дар от ФИО5, который приходился одаряемому (ФИО2) двоюродным братом матери (дядей), таким образом, в качестве дарителя объекта недвижимости выступает физическое лицо, не поименованное в абз.2 ч.18.1 ст.217 НК РФ. Учитывая положения ст.228, 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет с операции от получения в дар имущества, составила 31587,00 руб. (242973,79 руб. * 13%).

ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки по расчету, вынесено решение об отказе в привлечении к административной ответственности за совершение налогового нарушения №, т.к. согласно ч.3 ст.109 НК РФ к ответственности за совершение налогового правонарушения не может быть привлечено физическое лицо, не достигшее 16-его возраста к моменту совершения деяния, содержащего признаки налогового правонарушения. Сумма начисленного налога составила 31587,00 руб.

В установленные сроки оплата налога не произведена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику были направлено требования об уплате налогов, которые ответчиком в полном объеме не исполнены:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 38555,87 руб. с указанием добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Вместе с тем, до настоящего времени данные требования ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено. В связи с чем требования истца о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению, с учетом заявленных требований.

По смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ч.3, 4 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно налогов, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки Центрального банка Российской Федерации, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

На основании изложенного, принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов и пени ответчиком не оспорен, доказательств оплаты административным ответчиком сложившейся недоимки по налогам и пени суду не представлены, сведений об отчуждении облагаемого налогом имущества в спорный период не имеется.

Обязанность, возложенная на налоговый орган по выставлению налогоплательщику требований об уплате налога в прядке досудебного урегулирования спора выполнена, что подтверждается материалами дела.

Срок обращения истца с иском после отмены судебных приказов соблюден, расчет недоимки по налогам произведен верно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности с учетом уточненных требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 1435,86 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на имущество в размере 288,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 31587,00 руб., пени в размере 9320,47 руб., всего 41195,47 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет в размере 1435,86 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд <адрес> Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: А.С. Орлов