Решение № 2А-72/2020 2А-72/2020~М-29/2020 М-29/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-72/2020

Дело № 2а-72/2020 г.

60RS0008-01-2020-000089-09


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дд.мм.гг. 2020 год г.Дно Псковской области

Дновский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Купташкиной И.Н.,

при секретаре Закатовой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № *** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № *** по *** обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по земельному налогу за 2016 год за объект с кадастровым номером *** в размере 445 руб., пени за неуплату земельного налога за 2016 год, начисленные за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 8,41 руб.,

- по земельному налогу за 2017 год за объект с кадастровым номером *** в размере 553 руб., пени за неуплату земельного налога за 2017 год, начисленные за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 7,80 руб.,

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 1000 руб., начисленный за авто ***, 1271 руб. за *** гос.ном. ***, пени по транспортному налогу за неуплату налога за 2016 год, начисленные за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 43,32 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 2471 руб., начисленный за авто *** гос.ном. ***, пени по транспортному налогу за неуплату налога за 2017 год, начисленные за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 34,84 руб..

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик имеет в собственности транспортные средства, а также земельные участки, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от дд.мм.гг., № *** от дд.мм.гг. об уплате указанных налогов за 2016 и 2017 года.

В установленный срок налоги ФИО1 уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные НК РФ сроки транспортный налог и земельный налог уплачены не были, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено по почте Требование от дд.мм.гг. № ***, от дд.мм.гг. № ***, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, о сумме пени начисленной на сумму недоимки и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленные сроки.

В установленный срок требования не исполнены. В соответствии со ст.48 НК, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №*** с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №***а *** №*** от дд.мм.гг., дд.мм.гг. был отменен на основании поступившего заявления налогоплательщика. В инспекцию Заявления от налогоплательщика ФИО1 о несогласии начисления транспортного и земельного налогов не поступало. По состоянию на время обращения в суд с заявлением налогоплательщик ФИО1 имел неуплаченную задолженность по транспортному и земельному налогам в общей сумме 5 834,37 руб. (налоги за 2016-2017 год и пени).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № *** по *** в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, о причинах неявки не сообщил, ранее ходатайствовал о прекращении производства по делу, ввиду того, что Арбитражным судом *** дд.мм.гг. возбуждено дело по его заявлению о признания его (ФИО1) банкротом.

Исследовав материалы дела, оценив, в совокупности, представленные письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подп.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2016 года и 2017 года являлся собственником, в том числе, следующих объектов налогообложения:

транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: *** П., VIN: № ***, Год выпуска ***, Дата регистрации права дд.мм.гг. 00:00:00, Дата утраты права дд.мм.гг. 00:00:00,

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ***, VIN: ***, Год выпуска ***, Дата регистрации права дд.мм.гг. 00:00:00, Дата утраты права дд.мм.гг. 00:00:00,

2) объект земельной собственности:

- Земельный участок, адрес: ***, ***, д. ***, Кадастровый № ***, Площадь ***, Дата регистрации права дд.мм.гг..

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено заказной корреспонденцией уведомление: от дд.мм.гг. № ***, от дд.мм.гг. № *** на основании которого было предложено уплатить в добровольном порядке в установленный срок налоговый сбор:

- транспортный налог за 2016 год в размере 1000 руб.(100 л.с.*15 руб.:8/12 месяцев) начисленный за авто ***, 1271 руб. (122 л.с.*25 руб.:5/12 месяцев) за *** гос. № ***КВ98,

- транспортный налог за 2017 год в размере 2471 руб.(122 л.с.*27 руб.:9/12 месяцев) начисленный за авто за *** гос. № ***КВ98,

- земельный налог за 2016 год за объект с кад. № *** в размере 445 руб. (148199 руб. кад.ст.*0,3% нал.ставка), за 2017 год в размере 553 руб.(276321 руб. кад.ст.*0,2% нал.ставка) (л.д.22, 23).

В связи с тем, что физическое лицо ФИО1 в установленные НК РФ сроки имущественные налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени, которые составили:

- по транспортному налогу за неуплату налога за 2016 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. -43,32 руб., за неуплату налога за 2017 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.-34,84 руб.;

- по земельному налогу за неуплату налога за 2016 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.-8,41 руб., за неуплату налога за 2017 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.-7,80 руб..

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога (сбора) не будет исполнена.

Административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

В соответствии и руководствуясь со ст. ст. 69, 70 НК РФ на адрес регистрации налогоплательщика ФИО1 было направлено заказной корреспонденцией следующее требование от дд.мм.гг. № ***, от дд.мм.гг. № ***, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, о сумме пени начисленной на сумму недоимки и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленные сроки (л.д.24, 25-26).

дд.мм.гг. мировым судьей судебного участка №*** был вынесен судебный приказ по гражданскому делу № *** г. по заявлению Межрайонной ИФНС России № *** по *** о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1, который дд.мм.гг. был отменен на основании поступившего заявления налогоплательщика (л.д.11).

Разрешая спор, суд исходит из того, что административным ответчиком обязанность по уплате недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени не исполнена, сведений об исполнении налоговых требований не имеется.

Представленные расчеты налогов и пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, содержат периоды возникновения недоимок, а также периоды начисления пени на суммы пениобразующих недоимок (л.д.13-15). Подвергать сомнению данные расчеты суд не находит оснований. Контррасчет недоимок по налогам, пени, взыскиваемых в настоящем деле, административным ответчиком не представлен.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пени, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от дд.мм.гг. №20-ФЗ).

Срок обращения налогового органа с соответствующим требованием в суд не истек.

Возражения ответчика относительно предмета спора ввиду возбуждения в его отношении процедуры банкротства не принимаются судом во внимание в силу нижеследующего.

На основании ст. 213.11 Федерального закона от дд.мм.гг. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей и т.д..

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Постановлением от дд.мм.гг. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" разъяснил следующее.

В силу того, что требования об уплате обязательных платежей, возникших после открытия конкурсного производства, подлежат удовлетворению после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (п. 4 ст. 142 Закона о банкротстве), налоговый орган не вправе осуществлять предусмотренные налоговым законодательством меры по принудительному взысканию указанной задолженности. Названные требования не признаются внеочередными и устанавливаются судом, рассматривающим дело о банкротстве, в порядке, предусмотренном ст. 100 Закона о банкротстве, с последующим включением в реестр требований кредиторов в качестве требований, удовлетворяемых после требований кредиторов третьей очереди. При рассмотрении этих требований уполномоченные органы пользуются правами и обязанностями лица, участвующего в деле о банкротстве (п. 13 Постановления Пленума).

Следовательно, нормы Налогового кодекса Российской Федерации о принудительном исполнении текущей задолженности по обязательным платежам за счет денежных средства должника, его имущества (ст. ст. 46, 47 НК РФ) в процедуре конкурсного производства не применяются. Аналогичный вывод изложен в п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ N 25 от дд.мм.гг..

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от дд.мм.гг. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с п. 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от дд.мм.гг. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" при применении положений п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее: в силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Имеющееся в материалах дела требование об уплате недоимки по налогам, неисполнение которых послужило поводом для обращения в суд с настоящим административным иском, свидетельствует о том, что указанная недоимка по налогам возникла до возбуждения процедуры конкурсного производства, то есть до признания гражданина-должника несостоятельным (банкротом).

Таким образом, дата возникновения у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной до возбуждения производства по делу о банкротстве. Таким образом, задолженность по уплате взыскиваемых налогов является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам.

На основании изложенного, позиция административного ответчика о невозможности взыскания в судебном порядке задолженности по налогам вне процедуры банкротства является ошибочной.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд и принимая во внимание, что решением суда требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 177 - 180, 286 – 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № *** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № *** по *** задолженность:

- по земельному налогу за 2016 год за объект с кадастровым номером *** в размере 445 (четыреста сорок пять) рублей, пени за неуплату земельного налога за 2016 год, начисленные за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 8 (восемь) рублей 41 копейка,

- по земельному налогу за 2017 год за объект с кадастровым номером *** в размере 553 (пятьсот пятьдесят три) рубля, пени за неуплату земельного налога за 2017 год, начисленные за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 7 (семь) рублей 80 копеек,

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 000 (одна тысяча) рублей, начисленный за авто Фольксваген гос.ном. ***, 1271 (одна тысяча двести семьдесят один) рубль, начисленный за *** гос.ном. ***, пени по транспортному налогу за неуплату налога за 2016 год, начисленные за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг., в размере 43 (сорок три) рубля 32 копейки,

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 471 (две тысячи четыреста семьдесят один) рубль, начисленный за авто *** гос.ном. ***, пени по транспортному налогу за неуплату налога за 2017 год, начисленные за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 34 (тридцать четыре) рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Дновский районный суд *** в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: И.Н. Купташкина