Решение № 2А-253/2021 2А-253/2021~М-108/2021 М-108/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-253/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 марта 2021 года г.Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Сосновской О. В.

при секретаре Егоровой Т.А.,

при участии: представителя истца ФИО1, ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г.Пензе административное дело №2а-253/21 по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании налога на доходы физического лица и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец ИФНС по Первомайскому району г.Пензы обратился в Первомайский районный суд г.Пензы с вышеназванным иском, указав, что по данным представленным ГИБДД на ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль рег.знак ... Шевроле Каптива, 2011 г.выпуска, дата регистрации права 13 мая 2011 года, дата утраты права 21 марта 2014 года; автомобиль рег.знак ... HYUNDAI TUCSON 2.7 GLSAT, 2004 г.выпуска, дата регистрации права 31 марта 2014 года, дата утраты права 12 августа 2014 года. За 2014 год ФИО2 был начислен транспортный налог в сумме 4 627 руб. Срок уплаты налога до 01 декабря 2017 года. Фактически налог был уплачен 30 апреля 2019 года. Указал, что АО «Фотон» в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ представило в ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы справку о доходах ФИО2 за 2017 год, согласно которой указан доход с кодом 4800 (иные доходы) в сумме 966 886,76 руб. Исчислена, но не удержана сумма налога на доход физических лиц 125 695 руб. В адрес ФИО2, на основании полученной справки от АО «Фотон», было направлено налоговое уведомление №44459269 от 29 августа 2018 года. Соответственно, ФИО2 обязан был уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный АО «Фотон» не позднее 03 декабря 2018 года. В связи с частичным взысканием задолженности по судебному приказу задолженность по налогу составляет 110 644,83 руб. ФИО2 за несвоевременную уплату налогов начислены пени, указанные в требовании от 11 декабря 2018 года №267516, от 12 июля 2019 года №24792 – 5 485,91 руб., из которых 5 214,26 руб. по налогу на доходы физических лиц и 271,65 руб. по транспортному налогу. Во исполнение ст.70 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены требования от 11 декабря 2018 года №267516, от 12 июля 2019 года №24792. Просил взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 110 644 руб.83 коп., пеня в размере 5 214,26 руб., пени по транспортному налогу в размере 271,65 руб., на общую суму 116 130,74 руб.

Представитель административного истца – ИФНС по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности от 01 октября 2020 года №03-17/08018, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО2 с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу согласился. Возражал против требований о взыскании налога и пени на доход физических лиц, пояснив, что дохода не получал, денежные средства получал от АО «Фотон» на хозяйственные нужды.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортного средства на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.ч.1,2,3,5 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в ИФНС по Первомайскому району от налогового агента АО «Фотон» поступила справка о доходах физического лица 2-НДФЛ за 2017 год №1 от 29 января 2018 года в отношении ФИО2

На основании указанной справки в адрес ФИО2 административным истцом было направлено налоговое уведомление №44459269 от 29 августа 2018 года через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д.15). ФИО2 обязан был уплатить налог на доход физических лиц, не удержанный АО «Фотон», не позднее 03 декабря 2018 года. Однако указанный налог ФИО2 уплачен не был.

В связи с неуплатой налога на доходы физического лица ФИО2 были начислены пени в размере 5 214,26 руб.

Доводы ФИО2 о том, что доход он не получал, в период работы в АО «Фотон» ему выдавались денежные средства на хозяйственные нужды, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении иска.

Из расходных кассовых ордеров, представленных АО «Фотон» за период с 01 января 2013 года по 30 апреля 2013 года следует, что ФИО2 получал денежные средства на хознужды в подотчет. Из справки о доходах физического лица за 2017 год №1 от 29 января 2018 года следует, что указанные денежные средства в общей сумме 966 886,76 руб. являются доходом физического лица (код дохода 4800). Доказательств того, что указанная сумма не является доходом, ответчиком не представлено.

Таким образом, ФИО2 получил доход, с которого не была удержана сумма налога налоговым агентом.

Кроме того, судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль рег.знак ... Шевроле Каптива, 2011 г.выпуска, дата регистрации права 13 мая 2011 года, дата утраты права 21 марта 2014 года; автомобиль рег.знак ... HYUNDAI TUCSON 2.7 GLSAT, 2004 г.выпуска, дата регистрации права 31 марта 2014 года, дата утраты права 12 августа 2014 года.

Следовательно, ФИО3 являлся плательщиком транспортного налога.

За 2014 год ФИО2 был начислен транспортный налог в сумме 4 627 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №54318827 от 21 сентября 2017 года (л.д.12). Срок уплаты налога до 01 декабря 2017 года. Фактически налог был уплачен 30 апреля 2019 года.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ФИО2 были начислены пени в размере 271,65 руб.

Во исполнение ст.70 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены требования от 11 декабря 2018 года №267516, от 12 июля 2019 года №24792 (л.д.17).

До настоящего времени налог и пени административным ответчиком не уплачены.

На основании изложенного, суд считает, что требование ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени соответствует законодательству о налогах и сборах, подтверждены материалами дела и на основании статьи 48 НК РФ подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 522 руб.61 коп. с зачислением в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании налога на доходы физического лица и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... г.рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., налог на доходы физического лица в сумме 110 644 руб.83 коп., пени в размере 5 214 руб.26 коп., пени по транспортному налогу в размере 271 руб. 65 коп., а всего 116 130 (сто шестнадцать тысяч сто тридцать) руб.74 коп. в пользу Инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы (ИНН <***>, КПП 583701001, ОКТМО 56701000 БИК ТОФК 015655003 УФК по Пензенской области, в отделении Пенза, р/с <***>, номер казначейского счета 03100643000000015500).

Взыскать с ФИО2, ... г.рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., госпошлину в федеральный бюджет в размере 3 522 (трех тысяч пятисот двадцати двух) руб.61 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 29 марта 2021 года.

Судья: ...

...

Справка: решение не вступило в законную силу