Решение № 2А-101/2025 2А-101/2025(2А-1072/2024;)~М-944/2024 2А-1072/2024 М-944/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-101/2025

№2а-101/2025

10RS0004-01 -2024-001787-30


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 февраля 2025 г. г. Кондопога

Кондопожский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Чаловой Н.В.,

при секретаре Токаревой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы ........ к ФИО1 о взыскании задолженности.

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по ........ (далее - УФНС по РК, административный истец) обратилось с административным иском, мотивируя свои требования тем, что по сведениям налогового органа в 2022 г. за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство. Транспортный налог в соответствии с положениями п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) подлежал уплате не позднее ХХ.ХХ.ХХ. Кроме того, ФИО1 в 2022 г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ........, земельный налог в сроки, установленные п.1 ст.397 НК РФ уплачен не был. Помимо этого, в сроки, предусмотренные п.1 ст.409 НК РФ ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. Неисполнение обязанности по уплате налогов явилось основанием для направления в адрес административного ответчика требования об уплате задолженности. По состоянию на ХХ.ХХ.ХХ за ФИО1 было предложено уплатить задолженность в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, которая включала в себя в т.ч. пени, начисленные на все отрицательное сальдо по налогам, взносам. Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1875 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 752 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 222 руб., пени в общем размере 7176,20 руб., в т.ч. пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в размере 672,34 руб., пени за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 5428,63 руб., пени за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 1075,23 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, указав, что имеется задолженность по страховым взносам за 2017 г. в размере 5395,16 руб., которая к взысканию не предъявлялась. Последнее требование в адрес административного ответчика направлялось в 2019 г. об уплате местных налогов.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями не согласился, указав на отсутствие задолженности.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дел №№ ..., суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.З Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль Тойота Хайс, государственный регистрационный знак <***>, 1/3 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером 10:03:0070105:135, расположенный по адресу: ........ доли в праве на жилое помещение с кадастровым номером 10:03:0010111:603 по адресу: ........, ........, .........

В силу положений ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 СТ.363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате за 2022 г. не позднее 01.12.2023.

Налогоплательщиками налога на основании ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог за 2022 г. в силу положений п.1 ст.397 НК РФ подлежал уплате не позднее 01.12.2023.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, на основании ст.400 НК РФ также являются налогоплательщиками.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ на имущество физических лиц подлежат уплате за 2022 г. не позднее 01.12.2023.

в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости в срок до 01.12.2023 уплатить за 2022 г. транспортный налог в размере 1875 руб., земельный налог в размере 752 руб., налог на имущество физических лиц в размере 222 руб.

в адрес ФИО1 направлено требование № ... по состоянию ХХ.ХХ.ХХ об уплате задолженности по страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2023 в размере 5395,16 руб., пени в размере 6780,55 руб.

мировым судьей судебного участка №2 Кондопожского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по ........ задолженности за 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 10025,20 руб., в т.ч. земельный налог — 752 руб., налог на имущество физических лиц — 222 руб., транспортный налог — 1875 руб., пени в размере 7176,20 руб. за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ.

Определением мирового судьи от ХХ.ХХ.ХХ судебный приказ от ХХ.ХХ.ХХ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

28.11.2024 административное исковое заявление подано в суд.

Разрешая требования, суд исходит из следующего.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены институты единого налогового платежа и единого налогового счета.

В силу п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.п.2, 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики в соответствии с пп.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Несвоевременная оплата налогов и страховых взносов влечет начисление пеней, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.57, ст.75 НК РФ).

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями статей 46, 47, 70 НК РФ.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания является направление требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С 23.12.2020 пункт 1 ст.70 НК РФ изложен в новой редакции и дополнен абзацем про пени. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

Таким образом, с 23.12.2020 в силу положений ст.70 НК РФ срок направления требования об уплате пени должен определяться в зависимости от размера задолженности: при сумме долга по уплате пени менее 3000 руб.

соответствующее требование должно быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки, указанной в первоначальном требовании; в течение одного года со дня, когда сумму пеней, начисленных после формирования первоначального требования, превысила 3000 руб.

Учитывая правовые позиции, изложенные в Определениях Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 №790-0, от 29.09.2020 №2318-0, принудительное взыскание пени не может осуществляться за пределами сроков, установленных статьями 46, 49, 70 НК РФ. Соответственно, реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ), а также срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Судом установлено, что ХХ.ХХ.ХХ мировым судьей судебного участка №2 Кондопожского района вынесен судебный приказ № ... о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России №9 по Республике Карелия недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 16432,26 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4281,53 руб.

Исполнительное производство № ...-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № ... постановлением судебного пристава-исполнителя от ХХ.ХХ.ХХ окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения от ХХ.ХХ.ХХ, ХХ.ХХ.ХХ, ХХ.ХХ.ХХ).

ХХ.ХХ.ХХ мировым судьей судебного участка №2 Кондопожского района вынесен судебный приказ № ... взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России №9 по Республике Карелия недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 15644,75 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4284,53 руб.

Исполнительное производство № ...-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № ... постановлением судебного пристава-исполнителя от ХХ.ХХ.ХХ окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа (платежный документ №ЛК-10- 06/41-ТС от ХХ.ХХ.ХХ).

Из материалов дела следует, что № ... подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 5395,16 руб., пени.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Кондопожского района от ХХ.ХХ.ХХ судебный приказ № ... от ХХ.ХХ.ХХ отменен.

Принимая во внимание нарушение срока выставления требования по пени с учетом положений ст.70 НК РФ, отсутствие оснований для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 г. в размере 5395,16 руб. за пределами срока для обращения в суд, учитывая, что обязанность по уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2022 г. исполнена административным ответчиком ХХ.ХХ.ХХ (в установленные законом сроки), и отсутствуют основания для распределения поступившей суммы на погашение недоимки по страховым взносам за 2017 г., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Кондопожский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.03.2025.