Решение № 2А-1356/2024 2А-1356/2024~М-233/2024 М-233/2024 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-1356/2024

УИД 31RS0016-01-2024-000333-30 №2а-1356/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Белгород 09.04.2024

Октябрьский районный суд города Белгорода в составе

председательствующего судьи Павленко Д.В.,

при секретаре Лисицкой О.А.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1, действующей в качестве законного представителя <данные изъяты> П.С.Е., о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

10.02.2011 <данные изъяты> П.С.Е. поставлен на учет в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН № по адресу: <адрес> (оборот л.д. 86).

С 29.07.2014 названный гражданин является собственником квартиры № площадью 103,8 кв.м с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (далее по тексту – квартира с кадастровым номером №) (л.д. 11).

В налоговом уведомлении № от 26.09.2019 налогоплательщику предложено в срок до 02.12.2019 уплатить налог на имущество физических лиц за вышеуказанный объект недвижимости за 2018 год в размере 774 руб. Уведомление направлено заказным почтовым отправлением 05.10.2019 (л.д. 13, 14).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.02.2020 названный гражданин должен был уплатить в срок до 01.04.2020 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 774 руб., а также пеню за его несвоевременную уплату – 10,73 руб. Требование направлено заказным почтовым отправлением 18.02.2020 (л.д. 22, 23).

В налоговом уведомлении № от 03.08.2020 П.С.Е. предложено уплатить в срок, установленный пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК Российской Федерации), налог на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № за 2019 год в размере 852 руб. Уведомление направлено заказным почтовым отправлением 19.09.2020 (л.д. 15, 16).

В соответствии с требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21.06.2021 налогоплательщик должен был уплатить в срок до 25.11.2021 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 852 руб., а также пеню за его несвоевременную уплату – 25,79 руб. Требование направлено заказным почтовым отправлением 01.10.2021 (л.д. 29, 30).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 П.С.Е. должен был уплатить в срок до 01.12.2021 налог на имущество физических лиц за вышеуказанный объект недвижимости за 2020 год в размере 937 руб. Уведомление направлено заказным почтовым отправлением 01.10.2021 (л.д. 17, 18).

Ввиду неисполнения налоговой обязанности налогоплательщику по состоянию на 17.12.2021 выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 937 руб., а также пени за его несвоевременную уплату – 3,51 руб., в срок до 09.02.2022. Требование направлено заказным почтовым отправлением 31.12.2021 (л.д. 32, 33).

Кроме того, согласно требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 21.11.2019 и № по состоянию на 26.06.2020 названный гражданин должен был уплатить пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № за 2015-2018 годы в общей сумме 189,50 руб. Требования направлены заказными почтовыми отправлениями 30.11.2019 и 19.09.2020 (л.д. 19, 20, 25, 26).

Определением мирового судьи судебного участка №5 Западного округа города Белгорода от 25.12.2019 с ФИО1 как законного представителя <данные изъяты> П.С.Е. взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 3417 руб. и пеня за несвоевременную его уплату за период с 01.12.2015 по 27.01.2019 – 17,90 руб. (оборот л.д. 35).

Определением мирового судьи судебного участка №9 Западного округа города Белгорода от 11.07.2023 отменен судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от 13.06.2023, которым были взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 2563 руб. по требованиям № и пеня в размере 229,52 руб. согласно требованиям № (л.д. 9).

16.01.2024 в суд поступило вышеуказанное административное исковое заявление, в котором УФНС России по Белгородской области просит взыскать с ФИО1 как законного представителя несовершеннолетнего П.С.Е.

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 и 2020 годы в размерах 774 руб., 852 руб. и 937 руб. соответственно;

- пеню за несвоевременную уплату данного налога за 2018 год в размере 10,73 руб. по требованию № от 07.02.2020;

- пеню за несвоевременную уплату данного налога за 2019 год в размере 25,79 руб. по требованию № от 21.06.2021;

- пеню за несвоевременную уплату данного налога за 2020 год в размере 3,51 руб. по требованию № от 17.12.2021;

- пеню за несвоевременную уплату данного налога за 2016, 2017, 2018 годы в размерах 21,19 руб., 30,51 руб., 20,81 руб. соответственно на основании требования № от 26.06.2020;

- пеню за несвоевременную уплату данного налога за 2015, 2016 и 2017 годы в размере 25,04 руб., 51,71 руб. и 40,24 руб. соответственно по требованию № от 21.11.2019.

Определением судьи от 19.01.2024 административное исковое заявление принято к производству суда с разъяснением сторонам возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

16.02.2024 на основании пунктом 2 части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС Российской Федерации) суд перешел к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Стороны в суд не явились, извещены о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом: административный истец УФНС России по Белгородской области – путем направления уведомления по адресу электронной почты 14.03.2024 (представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя), административный ответчик ФИО1 – заказным письмом, которое вручено адресату 29.03.2024 (поступило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие).

Участники процесса ходатайств об отложении судебного заседания не заявили, о причинах своей неявки в суд не сообщили.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании части 2 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 поименованного кодекса).

В силу положений пункта 1 статьи 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 поименованного кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается в том числе расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 403 названного кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 вышеуказанной статьи).

В подпункте 1 пункта 2 статьи 406 НК Российской Федерации определены налоговые ставки, которые устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408, пунктов 1, 2 статьи 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно положениям статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 названного кодекса).

Согласно пунктам 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент направления налоговых уведомлений) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено в том числе по почте заказным письмом. В таком случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент формирования требований).

На основании пункта 6 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога может быть также направлено по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 5 статьи 31 названного кодекса в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику – физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, – по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

В статье 11 НК Российской Федерации определено, что место жительства физического лица – адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд, в случае неуплаты налогоплательщиком задолженности.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Исходя из материалов административного дела, налоговые уведомления и требования направлялись налогоплательщику заказными почтовыми отправлениями по адресу: <адрес>

Между тем согласно представленным административным истцом учетным данным налогоплательщика адрес места жительства П.С.Е. указан как <адрес> (л.д. 10).

По информации, предоставленной отделом адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Белгородской области по запросу суда, данный гражданин с 29.12.2011 зарегистрирован по вышеуказанному адресу (л.д. 50, 60).

При таких обстоятельствах судом установлено, что процедура добровольной уплаты налога нарушена, в связи с чем налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, а потому правовые основания для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке отсутствуют.

Какие-либо доказательства, подтверждающие факт проживания П.С.Е. по адресу, по которому ему направлялись налоговые уведомления и требования, не представлены, напротив, налоговый орган сообщил суду, что в соответствии со сведениями, имеющимися в Едином государственном реестре налогоплательщиков, П.С.Е. поставлен на учет 10.02.2011 с присвоением ИНН № по адресу: <адрес> (оборот л.д. 86).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 293 КАС Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Белгородской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №), действующей в качестве законного представителя несовершеннолетнего П.С.Е. (ИНН №), о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья <данные изъяты>

Мотивированное решение суда составлено 10.04.2024.

Судья <данные изъяты>