Решение № 2А-100/2025 2А-100/2025~М-118/2025 М-118/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-100/2025

Дело № 2а-100/2025

УИД: 56RS0013-01-2025-000174-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Домбаровский 07 октября 2025 года

Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Горященко В.Н.,

при секретаре Силибиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, штрафа,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик получил доход от продажи принадлежащего ему на праве собственности объекта недвижимого имущества – жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно предоставленным Росреестром сведениям, стоимость проданного имущества составила 3100000 рублей, кадастровая стоимость данного имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 1540571,35 рублей (1540571,35 х 0,7 = 1 078 399,95). Таким образом, за административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 273000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ последним произведена частичная оплата задолженности в размере 49500 рублей, в связи с чем на момент подачи настоящего административного искового заявления задолженность по НДФЛ составила 223500 рублей. В нарушение действующего налогового законодательства ФИО1 в установленные сроки налог на доход, полученный в связи с реализацией указанного дома не уплатил, соответствующую налоговую декларацию не подал. Решением налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафных санкций составила 6825 рублей ((273300 х 20%) = 54600/8). По сведениям, представленным органами ГИБДД за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. В соответствии с действующим налоговым законодательство административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в суме 3479 рублей (167 х 50 х 1 х 1 х 5/12,0) и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее информацию об указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена частичная оплата транспортного налога за 2023 год в размере 518 рублей 33 копейки. Таким образом, в настоящее время остаток задолженности по транспортному налогу составляет 2960 рублей 66 копеек. На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в его собственности находился жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1. Последнему был начислен имущественный налог за 2023 год в размере 366 рублей (55,51 х 1 х 6 х 1,1), о чем направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог уплачен не был. Согласно сведениям, поступившим из филиала ФГБУ «ФКП Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежали земельные объекты (участки): в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., стоимостью 184454 рублей 25 копеек; в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., стоимостью 111711 рублей 60 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в северо – восточной части кадастрового квартала, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., стоимостью 125857рубля 44 копейки. ФИО1 начислен земельный налог за 2023 год: по объекту, расположенному по <адрес> в размере 135 рублей ((67 384,01 х 1 - 0) х 0,3 х 8/1200,0); по объекту, расположенному по <адрес> в размере 83 рублей ((55 603,7 х 1 - 0) х 0,3 х 6/1 200,0); по объекту, расположенному в северо – восточной части кадастрового квартала: № <адрес> в размере 178 рублей ((67384,01 х 1-0) х 0,3 х 8/1200,0). Последнему было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, однако земельный налог также не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному, земельному налогу и на имущество, но оно в срок, установленный для добровольного погашения задолженности, исполнено не было. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка в административно – территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Вынесенный мировым судьей 23 апреля 2025 года судебный приказ № 02а-0054/23/2025 отменен 14 мая 2025 года в связи с поступившими возражениями должника.

С учетом уточнения административных исковых требований окончательно просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 234047, 66 рублей, в том числе: НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 223500 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 2960 рублей 66 копеек; налог на имущество за 2023 год в размере 366 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 396 рублей; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6825 рублей.

Определением суда, вынесенным протокольно, от 10 сентября 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонной ИФНС России № 14 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился. О дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. В представленном суду дополнении к административному исковому заявлению указал, что в соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 декабря 2024 года № 21123 со сроком уплаты до 05 февраля 2025 года на сумму 3 722 рублей 06 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. НДФЛ за 2023 год и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, начислены административному ответчику по решению №5607 о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения от 06 декабря 2024 года, вступившим в законную силу 17 января 2025 года, то есть после выставления требования об уплате № 21123 от 21 декабря 2024 года. В настоящий момент сумма задолженности административного ответчика по НДФЛ за 2023 год составляет 219259 рублей.

Административный ответчик ФИО1о, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Представитель административного ответчика адвокат Успанова А.С. в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте судебного заседания извещена надлежавшим образом. Ранее в судебном заседании просила в удовлетворении требований административного истца отказать в полном объеме, указав, что ФИО1 задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество в сумме 4241 рубля, указанной в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, была уплачена ДД.ММ.ГГГГ, то есть до обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением. Также полагала, что ее доверитель должен быть освобожден от уплаты налога на доход, полученный от продажи <адрес>, поскольку фактически данным жилым помещением он владел более 5 лет. Жилой <адрес> ФИО1 приобрел на основании договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ, а земельный участок под указанным домом, на основании договора купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ. С указанного времени ФИО1 проживал в доме вместе со своей семьей. В декабре 2016 года ФИО1 была произведена реконструкция дома путем возведения к нему пристроя. В связи с увеличением площади дома в июле 2022 года осуществлена перерегистрация права собственности ФИО1 на дом в реконструированном состоянии. Таким образом ФИО1 владел спорным имуществом с момента его приобретения и до момента его отчуждения 03 июля 2023 года.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 14 по Оренбургской области, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание также не явился. В представленном суду отзыве просил требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить, ссылаясь на доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания по гражданскому делу является общедоступной и была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Домбаровского районного суда Оренбургской области (раздел «Судебное делопроизводство», подраздел «Производство по административным делам»).

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 2 ст. 4 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относит, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

В силу части 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации»

Согласно части 5 статьи 1 указанного Федерального закона государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Судом установлено, и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 на основании договора купли – продажи, заключенного с ФИО2, действующей от имени ФИО3, приобрел в собственность одноэтажный жилой дом общей площадью <данные изъяты>.м., с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 на основании договора купли – продажи, заключенного с администрацией Домбаровского района, приобрел в собственность земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенный под вышеуказанным жилым домом.

Переход права собственности был зарегистрирован в Управлении Федеральной регистрационной службы по Оренбургской области на дом ДД.ММ.ГГГГ, на земельный участок - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ право собственности ФИО1 на одноэтажный жилой дом общей площадью <данные изъяты>.м., с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес> прекращено, что подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдано разрешение на строительство, а именно на возведение пристроя к жилому дому №, расположенному по <адрес>, номер кадастрового квартала №.

Из реестрового дела на объект недвижимого имущества с кадастровым номером № следует, что ФИО1 в июне 2022 года закончил строительство жилого дома площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>.

Государственная регистрация права на указанный дом в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним за ФИО1 была произведена 12 июля 2022 года.

03 июля 2023 года ФИО1 по договору купли-продажи от 26 июня 2023 года произведено отчуждение, принадлежащего ему жилого дома площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Государственная регистрация прекращения права осуществлена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма сделки по договору купли-продажи составила 3100000 рублей.

Таким образом, исходя из вышеприведенных положений закона, определяющих момент возникновения и период существование зарегистрированного права, суд приходит к выводу, что ФИО1о владел жилым домом площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с даты регистрации на него права собственности ДД.ММ.ГГГГ до даты его отчуждения ДД.ММ.ГГГГ менее 5 лет.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО1 подлежит освобождению от уплаты налога на доход, полученный от продажи дома, поскольку он владел им на праве собственности с 2009 года, суд в связи с вышеустановленными обстоятельствами, находит несостоятельными.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Из выписки из ЕГРН следует, что на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость дома составила 1540 571 рублей 35 копеек, следовательно, исходя из приведенных положений закона, расчет суммы налога, подлежащего оплате, производится из цены сделки следующим образом: ((3 100 000-1000 000) х 13% = 273000).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В установленный законом срок налогоплательщиком не представлена налоговая декларация за 2023 год по форме 3-НДФЛ.

Проведенной налоговым органом камеральной проверкой установлена недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 273000 рублей, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, назначены штрафы за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 6825 рублей и за непредставление декларации в установленный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 10237 рублей 50 копеек.

При назначении наказания налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства и размер штрафа снижен в 8 раз (273000 руб. х 5% х 6 мес. = 81 900 руб., но не более 30% и не менее 1000 руб):8, (273000 руб. х 20%) = 54600:8).

Решение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика и получено последним в этот же день.

Извещение о дате рассмотрения дела, акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № были направлены ФИО1 почтой и получены им ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает административный истец ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была произведена частичная оплата задолженности в сумме 49500 рублей. В связи с указанным, сумма налога, подлежащая уплате последним в бюджет от продажи недвижимого имущества, составила 223500 рублей (273000– 49500).

Согласно чеку по операциям от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком осуществлена уплата налогового платежа в сумме 4241 рубля.

Из ответа межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области от 17 сентября 2025 года следует, что указанная сумма, поступившая в рамках операций по оплате суммы задолженности от 15 июля 2025 года, распределена в уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Таким образом, сумма задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составляет 219259 рублей.

17 апреля 2025 года Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка в административно – территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением № 1475 от 03 апреля 2025 года о вынесении судебного приказа.

23 апреля 2025 года мировым судьей выдан судебный приказ №2а-0054/23/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 года в том числе НДФЛ в размере 223500 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6825 рублей, который отменен 14 мая 2025 года в связи с поступившим от должника заявлением об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25 июня 2025 года согласно штампу на почтовом конверте, то есть в предусмотренный законом срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Исследовав и оценив названные доказательства, суд приходит к выводу, что факт нарушения ответчиком налогового законодательства нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства - уплата НДФЛ за 2023 год не произведена, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год административным ответчиком в налоговый орган в установленном порядке и сроки представлена не была, налоговым органом соблюден порядок привлечения ФИО1 о к налоговой ответственности, сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, не нарушены.

При таких обстоятельствах, с учетом уплаченной административным ответчиком суммы налога в размере 4241 рубля, распределенной в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС № 15 Оренбургской области подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 219259 рублей и штраф в сумме 6825 рублей.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Налоговым периодом по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 НК РФ). Перечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3 статьи 363; пункты 1, 4 статьи 397, пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате налога налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Как установлено судом и следует из ответа Отд МВД России по Домбаровскому району Оренбургской области от 10 июля 2025 года и приложенного к ней карточки учета транспортного средства, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля «<данные изъяты> а следовательно является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в суме 3479 рублей ( 167 х 50 х 1 х 1 х 5/12,0).

Из выписок из ЕГРН, реестровых дел усматривается, что в указанный налоговый период ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 462734, <адрес>, доля в праве 1/1; в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., стоимостью 111 711 рублей 60 копеек; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером: № расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., стоимостью 184454 рублей 25 копеек; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>. в северо – восточной части кадастрового квартала №, площадью <данные изъяты>.м., стоимостью 125857 рубля 44 копейки. ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 был начислен имущественный налог за 2023 год в размере 366 рублей (55,51 х 1 х 6 х 1,1), а также земельный налог: по объекту, расположенному по <адрес> в размере 135 рублей ((67 384,01 х 1 - 0) х 0,3 х 8/1200,0); по объекту, расположенному по <адрес> в размере 83 рублей ((55 603,7 х 1 - 0) х 0,3 х 6/1 200,0); по объекту, расположенному в северо – восточной части кадастрового квартала: № <адрес> в размере 178 рублей ((67384,01 х 1-0) х 0,3 х 8/1200,0), о чем направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена частичная оплата транспортного налога за 2023 года в размере 518 рублей 33 копеек. В связи с указанным, сумма транспортного налога, подлежащая уплате последним, составила 2960 рублей 66 копеек (3479 рублей – 518 рублей 33 копейки).

Поскольку ФИО1 уклонился от уплаты начисленного транспортного, земельного налогов и налога на имущество, в адрес последнего было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако данное требование до настоящего времени остается неисполненным.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как было указано выше, в связи с отсутствием своевременного исполнения обязанности по уплате налоговых платежей налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 21123 от 21 декабря 2024 года со сроком исполнения до 05 февраля 2025 года.

Требование было получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 24 декабря 2024 года, однако исполнено не было.

17 апреля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в административно – территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Вступившим в законную силу судебным приказом от 23 апреля 2025 года № 2а-0054/23/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогам за 2023 год в размере 234047 рублей 66 копеек.

Как видно из материалов дела судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявлений налогового органа.

Исходя из смысла положений ст. 48НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 14 мая 2025 года, административный истец обратился в суд с административным иском 25 июня 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Расчет задолженности по налоговым платежам судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями и правилами налогового законодательства. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в части взыскания транспортного, земельного налогов, налога на имущество подлежат удовлетворению.

В соответствии частью 2 статьи 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При подаче настоящего иска административный истец в силу закона был освобожден от уплаты госпошлины, поэтому государственная пошлина в размере 7875 рублей, исчисленная пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральнойналоговойслужбы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральнойналоговойслужбы № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 229806 рублей 66 копеек, в том числе: НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 219 259 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 2960 рублей 66 копеек; налог на имущество за 2023 год в размере 366 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 396 рублей; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6825 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в доход бюджета муниципального образования Домбаровский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 7875 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Домбаровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 года.

Судья В.Н. Горященко