Решение № 2А-2-105/2024 2А-2-105/2024~М-2-72/2024 М-2-72/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-2-105/2024

УИД №RS0010-02-2024-000165-55 №2а-2-105/2024


Решение

Именем Российской Федерации

25 сентября 2024 г. с. Тросна Орловской области

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Зубакова М.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фроловой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации,

установил:

административный истец Управление Федеральной Налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 04.08.2022 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. У налогоплательщика по состоянию на 13.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15657,37 руб., в том числе налог – 13399,26 руб., пени – 2258,11 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на профессиональный доход в размере 3877,56 руб. за январь 2024 г. по сроку оплаты 28.02.2024, налога на профессиональный доход в размере 4336,62 руб. за февраль 2024 г. по сроку оплаты 28.03.2024, налога на профессиональный доход в размере 5185,08 руб. за март 2024 г. по сроку оплаты 02.05.2024, пени в размере 2258,11 руб. (с 06.02.2024 по 13.05.2024). Указанные налоги, сборы были начислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

На основании изложенного, УФНС России по Орловской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 15657,37 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в размере 3877,56 руб. за январь 2024 г. по сроку оплаты 28.02.2024, налог на профессиональный доход в размере 4336,62 руб. за февраль 2024 г. по сроку оплаты 28.03.2024, налог на профессиональный доход в размере 5185,08 руб. за март 2024 г. по сроку оплаты 02.05.2024, пени в размере 2258,11 руб. (с 06.02.2024 по 13.05.2024).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте рассмотрения административного иска извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился по неизвестной причине, о времени и месте рассмотрения административного иска извещен надлежащим образом, отзыв на иск не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ), неявка сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты налога установлены ст.9 настоящего Закона.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П установлено, что налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2,3 ст. 45 НК РРФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что административный ответчик с 04.08.2022 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № на сумму 34575 рублей 93 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанность уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования налогоплательщику подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки.

По состоянию на 13.05.2024 сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15657,37 руб., в том числе налог – 13399,26 руб., пени – 2258,11 руб., что подтверждается расчетом сумм пени, представленным административным истцом.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на профессиональный доход в размере 3877,56 руб. за январь 2024 г. по сроку оплаты 28.02.2024, налога на профессиональный доход в размере 4336,62 руб. за февраль 2024 г. по сроку оплаты 28.03.2024, налога на профессиональный доход в размере 5185,08 руб. за март 2024 г. по сроку оплаты 02.05.2024, пени в размере 2258,11 руб. (с 06.02.2024 по 13.05.2024).

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Судом установлено, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении указанного выше должника, определением мирового судьи от 20.06.2024 УФНС России по Орловской области было отказано в принятии заявления на основании ст.123.4 КАС РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен, административные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объеме, то с административного ответчика в порядке статей КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере 15657 (пятнадцать тысяч шестьсот пятьдесят семь) рублей 37 копеек, из которой 3877 (три тысячи восемьсот семьдесят семь) рублей 56 копеек - налог на профессиональный налог за январь 2024 г., 4336 (четыре тысячи триста тридцать шесть) рублей 62 копейки - налог на профессиональный налог за февраль 2024 г., 5185 (пять тысяч сто восемьдесят пять) рублей 08 копеек - налог на профессиональный налог за март 2024 г., 2258 (две тысячи двести пятьдесят восемь) рублей 11 копеек - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в доход муниципального образования Троснянский район государственную пошлину в размере 626 (шестьсот двадцать шесть) рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Кромской районный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.10.2024.

Председательствующий М.С. Зубаков