Решение № 2А-1548/2019 2А-1548/2019~М-1363/2019 М-1363/2019 от 12 июня 2019 г. по делу № 2А-1548/2019

Дело № 2а-1548/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 13 июня 2019 года

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Баловой Т.А., при секретаре судебного заседания Костоусовой А.Е., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в границах городских и сельских поселений.

С учетом положений налогового законодательства в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от .... по сроку уплаты не позднее ...., а также налоговое уведомление № от .... по сроку уплаты не позднее ...., которые в установленный срок плательщиком исполнено не было.

На основании положений ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени № от ...., а также требование № от ...., которыми предлагалось погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени. В добровольном порядке требования исполнены не были.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, за несвоевременное исполнение обязанности административному ответчику были начислены пени, которые до настоящего времени не погашены.

Определением от .... мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе г. Омске судебный приказ от .... о взыскании недоимки по налогу и пени, отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 43 159,16 рублей, в том числе:

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2014 год в размере 99,68 рублей (ОКАТО 52644435) за период с .... по ....;

- по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644449) за 2016 год в размере 7 019 рублей;

- по земельному налогу в границах городских округов за 2016 год в размере 2 906 рублей (ОКАТО 52701000);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов за 2016 год в размере 62,09 рублей (ОКATO 52701000) за период с .... по ....;

- по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015-2016 годы в общем размере 884,78 рублей (ОКАТО 52644452), в том числе за 2015 год - 4,78 рублей, за 2016 год - 880 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах за 2015- 2016 сельских поселений в размере 18,90 рублей (ОКАТО 52644452) за период с .... по ....;

- по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015-2016 годы в общем размере 17 810 рублей (ОКАТО 52644435), в том числе за 2015 год – 1 813 рублей, за 2016 год -15 997 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015- 2016 годы в размере 380,54 рублей (ОКАTО 52644435) за период с .... по ....;

- по земельному налогу в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1 640 рублей (ОКАТО 52644419);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год в размере 35,05 рублей (ОКАТО 52644419) за период с .... по ....;

- по земельному налогу в границах сельских поселений за 2016 год в размере 851 рублей (ОКАТО 52644153);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год в размере 38,71 рублей (ОКАТО 52644435) за период с .... по ....;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год в размере 11 413,41 рублей (ОКАТО 5264449) за период с .... по .... (том № 1 л.д. 1а-7).

Судом административному ответчику было направлено определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства по адресу регистрации административного ответчика.

Указанное определение получено ФИО2 .... (том № 2 л.д. 65).

.... административный ответчик направила в суд возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения административного иска, в связи с чем, .... Советский районный суд г. Омска определил рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства (том № 4 л.д. 86, 104).

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании 06.06.2019 административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно пояснила, что согласно карточке расчетов, платеж от .... на сумму 100 000 рублей был произведен налогоплательщиком в счет уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений (ОКТМО 52644449), о чем также свидетельствует представленная в материалы дела квитанция об уплате от ..... Исковые требования налогового органа не содержали требования об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений по ОКТМО 52644449. С учетом изложенного, просила заявленные требования полностью удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании 06.06.2019 заявленные административные исковые требования не признал, поддержал доводы, которые изложены в письменном отзыве на административное исковое заявление (том № 4 л.д. 73-74). Из отзыва следует, что согласно письму от .... № Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области уведомила ФИО1 о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы. Данная льгота была предоставлена налоговым органом в связи с тем, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем и применяя упрощенную систему налогообложения, использует имущество в предпринимательских целях, соответственно, ФИО1 имеет право на оформление налоговой льготы. В связи с этим полагает, что у ФИО1 отсутствует задолженность по налогу на имущество физических лиц. Относительно земельного налога, то в настоящее время административный ответчик не имеет задолженности по земельному налогу. Последний платеж на сумму 100 000 рублей был оплачен ..... Полагает, что при подаче административного искового заявления, налоговым органом не был учтен платеж ФИО1 по чек-ордеру № от ..... С учетом изложенного, просил в удовлетворении заявленных требований, отказать, поскольку задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также земельному налогу у ФИО1 отсутствует.

Выслушав участников судебного разбирательства, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

До 01.01.2015 действовал Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

На основании ст. 404 НК РФ налоговая база, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до .....

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки для целей исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Применительно к положениям п. 3 Инструкции МНС России от .... № «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», действовавшей до ...., суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей недвижимости, которая расположена на территории одного муниципального образования.

В соответствии с выпиской ЕГРН административному ответчику на праве собственности принадлежат: квартира с кадастровым номером 55:36:040101:8447, расположенная по адресу: адрес; квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: адрес, фуражный склад с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес, свинарник с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес.

В данном случае расчет налога на имущество произведен исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с применением ставки на имущество, установленной решением Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283.

В соответствии со ст. 1 Закона Омской области от 24.09.2015 № 1788-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Омской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения и внесении изменений в Закон Омской области «О налоге на имущество организаций»» с 01.01.2016 на территории Омской области налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: адрес; стимул с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес; материальный склад с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес; приемный пункт с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: адрес; квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: адрес; фуражный склад с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес; свинарник с кадастровым номером №, расположенный по адресу: адрес; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: адрес; жилые дома с кадастровыми номерами: №, расположенные в адрес; иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами: №, расположенные в адрес; гаражи с кадастровыми номерами: №, расположенные в адрес; жилые дома с кадастровыми номерами: №, расположенные в адрес, баня с кадастровым номером №, расположенная по адресу: адрес

В данном случае расчет налога на имущество произведен исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением ставки на имущество, установленного решением Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283, Решением Совета Троицкого сельского поселения от 20.10.2015 № 4, а также Решением Совета Чернолучинского городского поселения от 25.11.2014 № 27.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статьей 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Судом установлено и подтверждено выпиской из ЕГРН, что в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на имя административного ответчика зарегистрированы указанные выше земельные участки, и имущество, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (том № 2 л.д. 69-250, том № 3 л.д. 1-250, том № 4 л.д. 1-71).

Объем имущества, подлежащего налогообложению, указанный в сведениях, предоставленных административным истцом, согласуется с информацией, предоставленной ФГБУ «ФКП Росреестра по Омской области», и не оспаривается административным ответчиком.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 заказным письмом направлены налоговые уведомления:

№ от .... по сроку уплаты не позднее .... на оплату земельного налога в границах сельских поселений за 2014 год (ОКАТО 5264435) на общую сумму 10 354 рублей (том № 1 л.д. 12-13),

№ от .... об оплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год:

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644449 – 970 693 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52701000 – 2 906 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644153 – 2 906 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644419 – 1 640 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644435 – 30 001 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644452 – 1 393 рублей.

по оплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год:

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644449 – 13 918 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52701000 – 21 641 рублей;

- сумма налога к уплате по ОКАТО 52644153 – 519 рублей (том № 1 л.д. 15-87).

Поскольку обязательство по оплате указанных налогов исполнено не было, в адрес административного ответчика были направлены:

требование № об уплате земельного налога, пени по состоянию на .... в размере 10 454,50 рублей,

требование № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по состоянию на .... в размере 57 743,93 (том № л.д. 88, 92-93).

Представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физического лица, пени произведен налоговым органом верно в соответствии с требованиями НК РФ и с учетом налоговой ставки.

Административный ответчик доказательств, опровергающих доводы налогового органа, а также отсутствия задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени в заявленные истцом периоды и размере не представил.

В установленный законом шестимесячный срок ИФНС России по САО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка № 81 в Советском судебном районе в городе Омске, которым .... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

.... от ФИО1 в адрес мирового судьи поступило заявление об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от .... (л.д. 10) с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась ...., то есть в установленный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Суд считает доводы представителя административного ответчика, изложенные в письменном отзыве на административное исковое заявление, об отсутствии задолженности по земельному налогу за спорный период ввиду произведенной оплаты, а также об отсутствии задолженности в рамках административного иска в части взыскания налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год, в связи с предоставлением налоговой льготы и освобождением от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) ошибочными.

Согласно Информационного письма Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области от .... на основании представленных документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности, налоговым органом предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц за периоды 2015, 2016 и 2017 годы.

Однако, в рамках настоящего спора предметом задолженности является налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644449) за 2016 год по сроку уплаты до .... на сумму 7 019 рублей за объекты налогообложения, не используемые плательщиком для осуществления предпринимательской деятельности.

Также представитель административного истца в судебном заседании подтвердила, что сумма в размере 100 000 рублей была уплачена в счет погашения текущих платежей по земельному налогу (ОКАТО 52644449).

Таким образом, совокупность исследованных судом доказательств, позволяет сделать вывод о наличии задолженности, указанной в административном иске, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 1 495 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (адрес, <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженность в общем размере 43 159,16 рублей, из них:

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2014 год в размере 99,68 рублей (ОКАТО 52644435) за период с .... по ....;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644449) за 2016 год в размере 7 019 рублей;

- задолженность по земельному налогу в границах городских округов за 2016 год в размере 2 906 рублей (ОКАТО 52701000);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов за 2016 год в размере 62,09 рублей (ОКATO 52701000) за период с .... по ....;

- заложенность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015-2016 годы в общем размере 884,78 рублей (ОКАТО 52644452), в том числе за 2015 год - 4,78 рублей, за 2016 год - 880 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах за 2015- 2016 сельских поселений в размере 18,90 рублей (ОКАТО 52644452) за период с .... по ....;

- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015-2016 годы в общем размере 17 810 рублей (ОКАТО 52644435), в том числе за 2015 год – 1 813 рублей, за 2016 год -15 997 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015- 2016 годы в размере 380,54 рублей (ОКАTО 52644435) за период с .... по ....;

- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1 640 рублей (ОКАТО 52644419);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год в размере 35,05 рублей (ОКАТО 52644419) за период с .... по ....;

- заложенность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2016 год в размере 851 рублей (ОКАТО 52644153);

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год в размере 38,71 рублей (ОКАТО 52644435) за период с .... по ....;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год в размере 11 413,41 рублей (ОКАТО 5264449) за период с .... по .....

Взыскать с ФИО1 (адрес, <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 495 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.А. Балова

Решение в окончательной форме принято 18.06.2019