Решение № 2А-2623/2025 2А-2623/2025~М-1996/2025 М-1996/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-2623/2025

Дело № 2а-2623/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 17 октября 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 500 рублей.

В обоснование иска указано, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 412 от 01 марта 2023 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 ПК РФ в виде штрафных санкций в размере 500 рублей с учётом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренных ст. 112 НК РФ.

Согласно материалам камеральной налоговой проверки налогоплательщиком 27 октября 2022 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, которой заявлен доход от продажи 24/60 долей квартиры № 15 по адресу: <...> с кадастровыми № 69:10:0161909:347, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, в размере 480 000 рублей.

Учитывая положения пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет за 2021 год в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением вышеуказанной квартиры в размере 480 000 руб., который подтвержден налоговым органом.

С учетом изложенного налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц, а также сумма НДФЛ за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет, отсутствуют. Вместе с тем налоговая декларация представлена ФИО1 в налоговый орган 27 октября 2022 года, то есть позднее установленного НК РФ срока – 04 мая 2022 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ посредством выгрузки в сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 30738 по состоянию на 09 июля 2023 года об уплате соответствующих налогов в сумме 4728 рублей, пени в сумме 853 рублей 26 копеек, что в общей сумме составляет 5581 рублей 26 копеек по сроку исполнения до 28 августа 2023 года.

Ранее Управление обращалось к мировому судье судебного участка № 67 Тверской области с заявлением от 30 апреля 2025 года № 12357 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени и штрафным санкциям в сумме 10508 рублей 66 копеек, в том числе: в размере 345 рублей по транспортному налогу за 2020 год; в размере 2 815 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы; в размере 3925 рублей пени земельному налогу за 2020-2023 годы; в размере 2923 рублей 66 копеек; 500 рублей штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ.

В отношении взыскиваемой Управлением в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафу мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области 28 мая 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-974/2025.

В связи с поступившими 16 июля 2025 года возражениями ФИО1 на требования налогового органа судебный приказ мировым судьей судебного участка № 67 Тверской области отменен.

До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам в бюджет не перечислена.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области и не явился, будучи уведомленным о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания. не явился. О причинах неявки суду не сообщил.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

При этом, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним.рабочий день.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что 27 октября 2022 года ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, которой заявлен доход от продажи 24/60 долей квартиры № 15 по адресу: <...> с кадастровым номером № 69:10:0161909:347, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, в размере 480000 рублей.

Вместе с тем, налоговая декларация представлена ФИО1 в налоговый орган 27 октября 2022 года, то есть позднее установленного НК РФ срока – 04 мая 2022 года.

Из материалов дела следует, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по результатам которой установлено, что в нарушение ч. 1 ст. 119 НК РФ ФИО2 представлена декларация с нарушением предусмотренного законом срока.

Решением налогового органа № 412 от 01 марта 2023 года ФИО1 за непредставление в установленный срок декларации привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей. При этом, учтены обстоятельства, смягчающие ответственность, предусмотренные ст. 112 НК РФ.

Решение налогового органа ответчиком не обжаловалось и вступило в силу.

Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

Учитывая, что решение налогового органа в установленном законом порядке и срок ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу, оно подлежит исполнению.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафной санкции административному ответчику налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате № 30738 по состоянию на 09 июля 2023 года, которым предложено налогоплательщику добровольно погасить числящуюся задолженность в срок до 28 августа 2023 года.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно материалам дела, налоговым органом уведомления и требование доведены до сведения ответчика посредством его размещения в функционирующем на Интернет-сайте ФНС России электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается соответствующей страницей сервиса.

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных указанным Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок получения налогоплательщиками - физическим лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22 августа 2017 года «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

В материалах дела имеются доказательства регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, требования указанных выше норм при направлении налогового требования об уплате налоговой недоимки выполнены налоговым органом.

Учитывая изложенное, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов.

Вместе с тем, как установлено судом и не оспорено ответчиком, в добровольном порядке задолженность по штрафам не оплачена, то есть обязанность по уплате в установленный законодательством срок не исполнена.

ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик налоговую задолженность не погасил, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 67 Тверской области от 16 июля 2025 года ранее выданный судебный приказ от 28 мая 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным - штраф (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 октября 2025 года.

Председательствующий С.О. Грачева