Решение № 2А-190/2025 2А-190/2025~М-83/2025 М-83/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-190/2025

Дело №

2а-190/2025

УИД 33RS0007-01-2025-000130-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года г. Гороховец

Гороховецкий районный суд Владимирской области в составе председательствующего Миронов Е.С., при секретаре Петровой А.А.., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Гороховец Гороховецкого района Владимирской области дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в сумме 15349 руб. 08 коп. Исковые требования мотивированы тем, что у ФИО1 имелась задолженность по уплате земельного налога, транспортного налога, вследствие чего начислены пени в сумме 15349 руб. 08 коп. за период с 11 июня 2024 года по 05 августа 2024 года.

Представитель административного истца будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного заседания в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом по месту регистрации. В суд заявлений, ходатайств не представил. Почтовое извещение возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ)

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На территории Владимирской области транспортный налог исчисляется на основании закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-03 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N119-03 "О транспортном налоге", ставки транспортного налога исчисляются следующим образом:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно (до 73,55 кВт) - 20 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 30 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) - 40 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - 75 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб.

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40 руб.

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб.

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -60 руб.

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)- 80 руб.

Судом установлено что ФИО1 являлся по состоянию на 2022 г. собственником подлежащих налогообложению объектов:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты нрава ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак:№, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак:№, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- трактор МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-прочая самоходная машина ДЗ-133.РТР-1, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений о собственности на транспортные средства, налоговым органом исчислен транспортный налог: за 2022 на сумму 53604 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) срок уплаты не позднее 01.12.2023г., из которых уплачено 46112,46 руб., остаток задолженности 7491,54 руб.

Решением Гороховецкого районного суда от 5 декабря 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7491,54 руб.

Ст. 15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п 4 статьи 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Решением Совета народных депутатов г. Гороховец Владимирской области от 27.11.2019. № 43 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Гороховец», Решением Совета народных депутатов сельского поселения Куприяновское Гороховецкого района Владимирской области от 20.04.2016 № 17 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Куприяновское» (далее - Положение) установлены налоговые ставки по земельному налогу.

Статьей 2 Положения установлены налоговые ставки по земельному налогу (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся па объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 в 2022 году принадлежали земельные участки, существенные характеристики которых приведены в списке (л.д.48-89).

За 2022 г. ФИО1 исчислен земельный налог на сумму 552390 руб. (согласно налогового уведомления № от 25.07.2023) срок уплаты не позднее 01.12.2023 г., из которых уплачено 44811,77 руб., остаток задолженности 507578,23 руб.

Решением Гороховецкого районного суда от 5 декабря 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 507 578, 23 руб.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени: после перехода на ЕНС пени начислены на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2022, по земельному налогу за 2022 за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 на сумму 15349,08 руб.

Истцом указано, что сумма пеней в размере 15349,08 руб. в бюджет не поступила.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 16.05.2023 №1906 (л.д. 16)

Требование на момент рассмотрения дела не исполнено, задолженность по пени не погашена, суду доказательств отрицательного сальдо ЕНС на момент рассмотрения дела не предоставлено.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 08.08.2023 истцом вынесено решение N869 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.23).

УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка N 1 г. Гороховец и Гороховецкого района с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 21.08.2024 г вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 27.09.2024 г приказ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Проверив расчет истца, в котором рассчитаны пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 г., земельного налога за 2022 г. в сумме 15319,08 руб., суд признает его арифметически верным. Ответчиком суду контррасчета пени не предоставлено.

Административное исковое заявление подано в суд 04 марта 2025 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, УФНС России по Владимирской области соблюдены все установленные законом сроки.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, в пользу УФНС России по Владимирской области, №, пени в сумме 15349 (пятнадцать тысяч триста сорок девять) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 № в доход бюджета МО Гороховецкий район Владимирской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Гороховецкий районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

.
.

.
.

.
.

председательствующий

ФИО2

.
.

.