Решение № 2А-1651/2025 2А-1651/2025(2А-6799/2024;)~М-5605/2024 2А-6799/2024 М-5605/2024 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-1651/2025

Дело № 2а-1651/2025 (2а-6799/2024)

УИД: 42RS0019-01-2024-010702-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

13 марта 2025 г.

дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность по налогам в общем размере 309174,44 руб. из которых: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 в размере 2607 руб.; задолженность по уплате НДФЛ за 2022 г. в сумме 266175 руб.; задолженность по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в сумме 19012,50 руб. за 2022 г.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 21379,94 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налогов и сборов. В Налоговый орган была представлена информация о сумме полученного дохода от продажи унаследованной 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу <адрес> в размере 2 450 000,00 руб. (дата регистрации факта владения на объект собственности 11.04.2021г., дата прекращения факта владения на объект собственности 11.01.2022г.), находящегося в собственности менее 3 лет. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества составила 253500 руб. Срок уплаты 17.07.2023г. Однако сумма налога и соответствующая ей пени налогоплательщиком не уплачена. Поскольку в установленные сроки административным ответчиком не была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц, в отношении ФИО1 была проведана камеральная налоговая проверка. По итогу которой, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составляет 19 012,50 руб., за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 12 675,00 руб. Налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования исполнены не были. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако сумма имущественного налога за 2021 и 2022 г. им не была оплачена. Административному ответчику были направлены требования, исчислена пеня. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком так же не оплачены. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогу не оплачена..

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу представителя в судебное заседание не направили, причины не явки суду не сообщили.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом, однако в суд не явился, причину неявки не сообщил.

Заинтересованное лицо Инспекция Федеральной Налоговой Службы по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбасса о дате, времени и месте судебного заседания извещены, причины не явки суду не известны.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у итоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ‘4.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), s случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), состоят на налоговом учете в Межрайонной инспекции ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу <адрес>, период владения с 11.04.2021 г. по 11.01.2022 г., доля в праве собственности - ? доли;

- иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №), расположенной по адресу <адрес>. Период владения с 25.01.2022 г. по настоящее время.

Соответственно срок уплаты налога на имущество физического лица за 2021 г. – не позднее 01.12.2022 г., за 2022 г. - не позднее 01.12.2023 г.

Из материалов дела следует, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому налогоплательщику указано о необходимости уплатить в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 644 руб. (за квартиру по адресу <адрес>);

- № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому налогоплательщику указано о необходимости уплатить в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1963 руб. (за иное помещение, расположенное по адресу <адрес>).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекций административному ответчику начислены пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2021г. – за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 4,83 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование № 17704 от 23.07.2023 г. об уплате в срок до 11.09.2023 г. суммы налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 644 руб., и пени в размере 37,59 руб.

Данное требование административным ответчиком не было исполнено.

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

На основании ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества и имущественных прав, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 пункта 1 и п. 3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 или п. 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В отношении налогоплательщика Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестра» по Кемеровской области - Кузбассу представлена информация о сумме полученного дохода от продажи унаследованной 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу <адрес> в размере 2 450 000,00 руб. (дата регистрации факта владения на объект собственности 11.04.2021г., дата прекращения факта владения на объект собственности 11.01.2022г.), находящегося в собственности менее 3 лет.

Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества - 253 500,00 руб. ((2 450 000,00 - 500 000,00)* 13%). Срок уплаты 17.07.2023г.

Однако как следует из материалов дела, в установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г., отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимого имущества, не представлена, обязанность по уплате данного налога не выполнена.

В связи с чем, в отношении административного ответчика налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Из представленных материалов дела следует, что решением № 3001 от 30.11.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа составляет 19 012,50 руб.

Решением № 3001 от 30.11.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет 12 675,00 руб. Данное решение направлено в адрес налогоплательщика, не обжаловано и вступило в законную силу 01.01.2024г.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 23.01.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 309 174,44 руб. в том числе: налоги - 287 794,50 руб., пени - 21 379,94 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени.

21.06.2024г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 24.12.2024г., то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что в связи с неоплатой налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была исчислена пеня на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 21 375,12 руб.

период

дней

ставка, %

Сумма недоимки

делитель

пени

01.01.2023 г. по 17.07.2023 г.

198

7.5

644 руб.(имущественный налог за 2021 г.)

300

31,88

18.07.2023 г. по 23.07.2023

6

4,5

254144 руб.(644 руб.+253500 руб.)

300

381,22

24.07.2023 по 14.08.2023

22

8,5

254144 руб.

300

1584,16

15.08.2023 г. по 17.09.2023

34

12

254144 руб.

300

3456,36

18.09.2023 г. по 29.10.2023 г.

42

13

254144 руб.

300

4625,42

30.10.2023 г. по 01.12.2023 г.

33

15

254144 руб.

300

4193,38

02.12.2023 г. по 17.12.2023 г.

16

15

256107 руб.(254144+1963 руб. налог на имущество за 2022 г.)

300

2048,86

18.12.2023 г. по 23.01.2024

37

16

256107 руб.

300

5053,84

Итого: 21375,12 руб.

Соответственно, общая сумма задолженности ФИО1 составляет 309174,44 руб. руб., а именно:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 644 руб., за 2022 г. в размере 1963 руб.;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 4.83 руб.;

- задолженность по уплате НДФЛ за 2022 г. в размере 253 500 руб.;

- задолженность по штрафам и денежным взысканиям в сумме 12675 руб.;

-задолженность по штрафам и денежным взысканиям в сумме 19012,50 руб.;

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 21375,12 руб.

Расчеты задолженности по уплате пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, на имущество физических лиц за 2021 г. представленный административным истцом, суд считает верными, ответчиком не оспорены.

Доказательства оплаты указанной задолженности в полном объеме административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлены.

С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по налогам и пени в общем размере 309174,44 руб., из которых:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 644 руб., за 2022 г. в размере 1963 руб.;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 4, 83 руб.;

- задолженность по уплате НДФЛ за 2022 г. в размере 253 500 руб.;

- задолженность по штрафам и денежным взысканиям в сумме 12 675 руб.;

- задолженность по штрафам и денежным взысканиям в сумме 19 012,50 руб.;

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 21 375,12 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.03.2025 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина