Решение № 2А-1-157/2026 2А-157/2026 2А-157/2026(2А-6243/2025;)~М-6077/2025 2А-6243/2025 М-6077/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-1-157/2026

Дело № 2а-1-157/2026

УИД 64RS0042-01-2025-009772-81


Решение

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 290 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21 144 руб. 00 коп., земельному налогу за 2023 год в сумме 7 846 руб. 00 коп., пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 577 руб. 40 коп., а всего 54 857 руб. 40 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в 2023 году являлся плательщиком указанных налогов.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 111 758 руб. 78 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.

Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО5, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-№, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО5

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО5 имеется непогашенная задолженность по налогу и пени.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явилась.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО5 на праве собственности в 2023 году принадлежал следующий объект налогообложения:

Транспортное средство:

Chevrolet Klal Epika, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 143 л.с. (л.д. 85, 103).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО5 начислен транспортный налог за 2023 год – 4 290 руб. 00 коп. согласно следующему расчету:

- Chevrolet Klal Epika, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 143 л.с. (л.д. 85, 103):

143 х 30 / 12 х 12 мес. = 4 290 руб. 00 коп.

Доказательств своевременной его оплаты в полном размере не представлены, в связи с чем подлежит взысканию задолженность в размере 4 290 руб. 00 коп.

В 2023 году на праве собственности административному ответчику принадлежал следующий объект налогообложения:

Имущество:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3 195 650 руб. 15 коп. (л.д. 115),

- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровой стоимостью 160 615 руб. 42 коп. (л.д. 115),

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 723 103 руб. 38 коп. (л.д. 115),

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (1/2 доля в право общей долевой собственности), кадастровой стоимостью 4 611 511 руб. 60 коп. (л.д. 115),

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) кадастровой стоимостью 1 635 512 руб. 56 коп. (л.д. 115),

- квартира с кадастровым номером 64:№, расположенная по адресу: <адрес>, 2-й мкр., <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровой стоимостью 1 271 449 руб. 43 коп. (л.д. 115),

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 726 228 руб. 22 коп. (л.д. 115),

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, 2-й мкр., <адрес>, кадастровой стоимостью 1 198 060 руб. 98 коп. (л.д. 116),

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> ФИО3, <адрес>, кадастровой стоимостью 982 718 руб. 66 коп. (л.д. 116),

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, мкр. ДНТ «Орфей», з/у, <адрес>, кадастровой стоимостью 3 427 399 руб. 66 коп. (л.д. 115).

В связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц:

за 2023 год – 21 144 руб., согласно следующему расчету:

- жилой дом с кадастровым номером 64№, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3 195 650 руб. 15 коп. (л.д. 115),

2 064 045 х 1 х 0,3 / 12 х 12 х 1,1 = 6 086 руб.

- строение с кадастровым номером 64:№, расположенное по адресу: <адрес>, ул. 2-й микрорайон, <адрес>, кадастровой стоимостью 160 615 руб. 42 коп. (л.д. 115),

160 615 х 1 х 0,5 / 12 х 12 = 803 руб.

- квартира с кадастровым номером 64:№, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 723 103 руб. 38 коп. (л.д. 115),

1 819 918 х 1 х 0,3 / 12 х 12 х 1,1 = 3 075 руб.

- жилой дом с кадастровым номером 64№:295, расположенный по адресу: <адрес> (1/2 доля в право общей долевой собственности), кадастровой стоимостью 4 611 511 руб. 60 коп. (л.д. 115),

3 574 284 х 1/2 х 0,5 / 12 х 12 = 5 361 руб.

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) кадастровой стоимостью 1 635 512 руб. 56 коп. (л.д. 115),

913 431 х 1 х 0,3 / 12 х 11 х 1,1 = 2 342 руб.

- квартира с кадастровым номером 64№, расположенная по адресу: <адрес>, 2-й мкр., <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровой стоимостью 1 271 449 руб. 43 коп. (л.д. 115),

697 431 х 1 х 0,3 / 12 х 7 = 1 221 руб.

- жилой дом с кадастровым номером 64№, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровой стоимостью 726 228 руб. 22 коп. (л.д. 115),

212 629 х 1 х 0,3 / 12 х 6 = 319 руб.

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, 2-й мкр., <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровой стоимостью 1 198 060 руб. 98 коп. (л.д. 116),

616 477 х 1 х 0,3 / 12 х 1 х 1,1 = 90 руб.

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> ФИО3, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровой стоимостью 982 718 руб. 66 коп. (л.д. 116),

345 031 х 1 х 0,3 / 12 х 3 = 259 руб.

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, мкр. ДНТ «Орфей», з/у, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровой стоимостью 3 427 399 руб. 66 коп. (л.д. 115).

2 646 670 х 1 х 0,3 / 12 х 4 х 0,6 = 1 588 руб.

Доказательств своевременной его оплаты не представлено, задолженность подлежит взысканию.

Также, в 2023 году на праве собственности административному ответчику принадлежал следующий объект налогообложения:

Земельный участок:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с Терновское, СНТ «Спартак», №, с кадастровой стоимостью 265 599 руб. 53 коп. (л.д. 116),

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 1 362 547 руб. 99 коп. (л.д. 116),

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, (1/2 доля в праве общей долевой собственности), с кадастровой стоимостью 1 149 941 руб. 16 коп. (л.д. 116),

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), с кадастровой стоимостью 1 042 709руб. 72 коп. (л.д. 116),

- с кадастровым номером 64№, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Орфей» <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), с кадастровой стоимостью 1 042 709руб. 72 коп. (л.д. 116),

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком также земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику начислен земельный налог:

за 2023 год – 7 846 руб. 00 коп.:

- по земельному участку с кадастровым номером - с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с Терновское, СНТ «Спартак», №, с кадастровой стоимостью 265 599 руб. 53 коп. (л.д. 116),

100 735 руб. х 1 х 0,3 / 12 х 12 х 1,1 = 275 руб.

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 1 362 547 руб. 99 коп. (л.д. 116),

1 362 547 руб. х 1 х 0,3 / 12 х 12 х 1,1 = 4 088 руб.

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности), с кадастровой стоимостью 1 149 941 руб. 16 коп. (л.д. 116),

1 149 941 руб. х 1/2 х 0,3 / 12 х 12 = 1 725 руб.

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), с кадастровой стоимостью 1 042 709 руб. 72 коп. (л.д. 116),

1 042 709 руб. х 1 х 0,3 / 12 х 6 = 1 725 руб.

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Орфей» <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), с кадастровой стоимостью 1 042 709руб. 72 коп. (л.д. 116),

194 001 руб. х 1 х 0,3 / 12 х 4 = 194 руб.

Доказательств своевременной его оплаты не представлено, задолженность подлежит взысканию.

Налоговым органом через личный налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО5 направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36, 37).

С учетом изложенного и наличии недоимки по указанным налогам задолженность по ним подлежит взысканию с административного ответчика.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указывая, что с ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 111 758 руб. 78 коп., о чем представил расчет (л.д. 9-25).

В состав недоимки, на которую исчислены пени, налоговым органом включена задолженность по налогу на доходы за 2020 год, по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 год, налогу на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, а с ДД.ММ.ГГГГ недоимка по указанным налогам за 2023 год.

При рассмотрении дела установлено, что недоимка по налогу на доходы за 2020 год в размере 39 000 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 4 290 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 11 1123 руб. (6 640 руб. + 553 руб. + 3 930 руб.), земельному налогу за 2021 год в размере 3 389 руб. (227 руб. + 111 руб. + 3 051 руб.) взыскана по административному делу №а-1808/2023 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего налоговый орган получил возможность обратиться в суд с административным иском, по результатам рассмотрения которого по административному делу №а-1-2943/2024 постановлено решение Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 93), в рамках которого отсутствуют удержания (л.д. 89).

Вместе с тем анализируя требования налогового органа при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным иском, установлено, что размер требования о взыскании недоимки по налогу на доходы за 2020 год уменьшилось с 39 000 руб. до 38 878 руб. 78 коп., что свидетельствует о погашении в размере 121 руб. 22 коп.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 790 руб., за 2020 год в размере 4 290 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 4 367 руб., за 2020 год в размере 10 834 руб. (3 573 руб. + 7 261 руб.), по земельному налогу за 2020 год в размере 207 руб. взыскана по административному делу №а-1575/2022 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего налоговый орган получил возможность обратиться в суд с административным иском, по результатам рассмотрения которого по административному делу №а-1-6635/2022 постановлено решение Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 95), в рамках которого произведены удержания, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ оно окончено фактическим исполнением (л.д. 90, 95, 97-98).

В рамках данного исполнительного производства поступили денежные средства ДД.ММ.ГГГГ в размере 121 руб. 22 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 5 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 22 502 руб. 43 коп., которые соответственно распределены: в счет налога на имущество за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ 121 руб. 22 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 5 руб., ДД.ММ.ГГГГ 4 240 руб. 78 коп.; ДД.ММ.ГГГГ в счет транспортного налога за 2019 год - 2 790 руб., в счет налога на имущество за 2020 год 10 834 руб., в счет транспортного налога за 2020 год 4 290 руб., в счет земельного налога за 2020 год 207 руб.

Недоимка за 2022 год по транспортному налогу в размере 4 290 руб., налогу на имущество в размере 17 148 руб. (4 323 руб. + 12 825 руб.), по земельному налогу в размере 6 284 руб. (250 руб. + 6 034 руб.) взыскана по административному делу №а-307/2024 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего налоговый орган получил возможность обратиться в суд с административным иском, по результатам рассмотрения которого по административному делу №а-1-653/2025 постановлено решение Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение которого выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 100-101), в рамках которого удержания отсутствовали.

Возникшая с ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2023 год по транспортному налогу в размере 4 290 руб., налогу на имущество в размере 21 144 руб., по земельному налогу в размере 7 846 руб. (275 руб. + 7 571 руб.) взыскана по административному делу №а-534/2025 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего налоговый орган получил возможность обратиться в суд с настоящим административным иском.

При этом на основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в отсутствие удержаний ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с отменой судебного акта, на основании которого оно возбуждено (л.д. 89).

С учетом изложенного, пени следует рассчитать следующим образом.

Сумма основного долга: 118 682,78 руб.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

39 000,00

10.01.2024

Новая задолженность на 39 000,00 руб. (НДФЛ за 2020 год)

39 000,00

10.01.2024

09.01.2024

0
16

39 000,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

43 290,00

10.01.2024

Новая задолженность на 4 290,00 руб. (транспортный налог за 2021 г)

43 290,00

10.01.2024

09.01.2024

0
16

43 290,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

54 413,00

10.01.2024

Новая задолженность на 11 123,00 руб. (налог на имущество за 2021 г)

54 413,00

10.01.2024

09.01.2024

0
16

54 413,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

57 802,00

10.01.2024

Новая задолженность на 3 389,00 руб. (земельный налог за 2021 год)

57 802,00

10.01.2024

09.01.2024

0
16

57 802,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

60 592,00

10.01.2024

Новая задолженность на 2 790,00 руб. (транспортный налог за 2019 г)

60 592,00

10.01.2024

09.01.2024

0
16

60 592,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

64 882,00

10.01.2024

Новая задолженность на 4 290,00 руб. (транспортный налог за 2020 г)

64 882,00

10.01.2024

09.01.2024

0
16

64 882,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

69 249,00

10.01.2024

Новая задолженность на 4 367,00 руб. (налог на имущество за 2019 г)

69 249,00

10.01.2024

09.01.2024

0
16

69 249,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

80 083,00

10.01.2024

Новая задолженность на 10 834,00 руб. (налог на имущество за 2020г)

80 083,00

10.01.2024

09.01.2024

0
16

80 083,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

84 373,00

10.01.2024

Новая задолженность на 4 290,00 руб. (транспортный налог за 2022 г)

84 373,00

10.01.2024

09.01.2024

0
16

84 373,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

90 657,00

10.01.2024

Новая задолженность на 6 284,00 руб. (земельный налог за 2022 год)

90 657,00

10.01.2024

09.01.2024

0
16

90 657,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

107 805,00

10.01.2024

Новая задолженность на 17 148,00 руб. (налог на имущество за 2022г)

107 805,00

10.01.2024

09.01.2024

0
16

107 805,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

108 012,00

10.01.2024

Новая задолженность на 207,00 руб. (земельный налог за 2020 год)

108 012,00

10.01.2024

27.02.2024

49

16

108 012,00 * 49 * 1/300 * 16%

2 822,71 р.

107 890,78

27.02.2024

Оплата задолженности на 121,22 руб. (налог на имущество за 2019 г)

107 890,78

28.02.2024

14.03.2024

16

16

107 890,78 * 16 * 1/300 * 16%

920,67 р.

107 885,78

14.03.2024

Оплата задолженности на 5,00 руб. (налог на имущество за 2019 год)

107 885,78

15.03.2024

03.05.2024

50

16

107 885,78 * 50 * 1/300 * 16%

2 876,95 р.

103 645,00

03.05.2024

Оплата задолженности на 4 240,78 руб. (налог на имущество за 2019 г)

103 645,00

04.05.2024

03.05.2024

0
16

103 645,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

100 855,00

03.05.2024

Оплата задолженности на 2 790,00 руб. (транспортный налог за 2019 г)

100 855,00

04.05.2024

03.05.2024

0
16

100 855,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

90 021,00

03.05.2024

Оплата задолженности на 10 834,00 руб. (налог на имущество за 2020г)

90 021,00

04.05.2024

03.05.2024

0
16

90 021,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

85 731,00

03.05.2024

Оплата задолженности на 4 290,00 руб. (транспортный налог за 2020 г)

85 731,00

04.05.2024

03.05.2024

0
16

85 731,00 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

85 524,00

03.05.2024

Оплата задолженности на 207,00 руб. (земельный налог за 2020 год)

85 524,00

04.05.2024

03.06.2024

31

16

85 524,00 * 31 * 1/300 * 16%

1 414,00 р.

85 402,78

03.06.2024

Оплата задолженности на 121,22 руб. (НДФЛ за 2020 год)

85 402,78

04.06.2024

28.07.2024

55

16

85 402,78 * 55 * 1/300 * 16%

2 505,15 р.

85 402,78

29.07.2024

15.09.2024

49

18

85 402,78 * 49 * 1/300 * 18%

2 510,84 р.

85 402,78

16.09.2024

27.10.2024

42

19

85 402,78 * 42 * 1/300 * 19%

2 271,71 р.

85 402,78

28.10.2024

02.12.2024

36

21

85 402,78 * 36 * 1/300 * 21%

2 152,15 р.

93 248,78

03.12.2024

Новая задолженность на 7 846,00 руб. (земельный налог за 2023 год)

93 248,78

03.12.2024

02.12.2024

0
21

93 248,78 * 0 * 1/300 * 21%

0,00 р.

114 392,78

03.12.2024

Новая задолженность на 21 144,00 руб. (налог на имущество за 2023 г)

114 392,78

03.12.2024

02.12.2024

0
21

114 392,78 * 0 * 1/300 * 21%

0,00 р.

118 682,78

03.12.2024

Новая задолженность на 4 290,00 руб. (транспортный налог за 2023 г)

118 682,78

03.12.2024

21.01.2025

50

21

118 682,78 * 50 * 1/300 * 21%

4 153,90 р.

Сумма неустойки: 21 628,08 руб.

Из расчета следует, что десятого января 2024 года существовала задолженность: в размере 39 000 рублей 00 копеек (НДФЛ за 2020 год), в размере 4 290 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2021 год), в размере 11 123 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2021 год), в размере 3 389 рублей 00 копеек (земельный налог за 2021 год), в размере 2 790 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2019 год), в размере 4 290 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2020 год), в размере 4 367 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2019 год), в размере 10 834 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2020 год), в размере 4 290 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2022 год), в размере 6 284 рублей 00 копеек (земельный налог за 2022 год), в размере 17 148 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2022 год), в размере 207 рублей 00 копеек (земельный налог за 2020 год). На сложившуюся задолженность в общем размере 108 012 рублей 00 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 49 дней, по ставке 16 процентов годовых начислены пени в размере 2 822 рублей 71 копейка, а именно: 108 012 рублей 00 копеек * 49 дней * 1/300 * 16%.

Двадцать седьмого февраля 2024 года осуществлена оплата задолженности на 121 рубль 22 копейки (налог на имущество за 2019 год). На сложившуюся задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 16 дней, по ставке 16 процентов годовых начислены пени в размере 920 рублей 67 копеек, а именно: 107 890 рублей 78 копеек * 16 дней * 1/300 * 16%.

Четырнадцатого марта 2024 года осуществлена оплата задолженности на 5 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2019 год). На сложившуюся задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 50 дней, по ставке 16 процентов годовых начислены пени в размере 2 876 рублей 95 копеек, а именно: 107 885 рублей 78 копеек * 50 дней * 1/300 * 16%.

Третьего мая 2024 года осуществлена оплата задолженности: на 4 240 рублей 78 копеек (налог на имущество за 2019 год), на 2 790 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2019 год), на 10 834 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2020 год), на 4 290 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2020 год), на 207 рублей 00 копеек (земельный налог за 2020 год). На сложившуюся задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 31 день, по ставке 16 процентов годовых начислены пени в размере 1 414 рублей 00 копеек, а именно: 85 524 рубля 00 копеек * 31 день * 1/300 * 16%.

Третьего июня 2024 года осуществлена оплата задолженности на 121 рубль 22 копейки (НДФЛ за 2020 год). На сложившуюся задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 55 дней, по ставке 16 процентов годовых начислены пени в размере 2 505 рублей 15 копеек, а именно: 85 402 рубля 78 копеек * 55 дней * 1/300 * 16%. На сложившуюся задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 49 дней, по ставке 18 процентов годовых начислены пени в размере 2 510 рублей 84 копейки, а именно: 85 402 рубля 78 копеек * 49 дней * 1/300 * 18%. На сложившуюся задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 42 дня, по ставке 19 процентов годовых начислены пени в размере 2 271 рубля 71 копейка, а именно: 85 402 рубля 78 копеек * 42 дня * 1/300 * 19%. На сложившуюся задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 36 дней, по ставке 21 процент годовых начислены пени в размере 2 152 рубля 15 копеек, а именно: 85 402 рубля 78 копеек * 36 дней * 1/300 * 21%.

Третьего декабря 2024 года возникла новая задолженность: в размере 7 846 рублей 00 копеек (земельный налог за 2023 год), в размере 21 144 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2023 год), в размере 4 290 рублей 00 копеек (транспортный налог за 2023 год). На сложившуюся задолженность в общем размере 118 682 рубля 78 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 50 дней, по ставке 21 процент годовых начислены пени в размере 4 153 рубля 90 копеек, а именно: 118 682 рубля 78 копеек * 50 дней * 1/300 * 21%.

Таким образом, общий размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 21 628 рублей 08 копеек.

Однако, с учетом предела заявленных требований с административного ответчика подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 577 руб. 40 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В установленный требованиями срок задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени не была уплачена.

В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, выдан судебный приказ №а-№ о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО5

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО5 доказательств надлежащей уплаты земельного и транспортного налога и налога на имущество за 2023 год, пени на отрицательное сальдо ЕНС не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в размере 54 857 руб. 40 коп.

Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При обращении с административным иском ценой 54 857 руб. 40 коп. подлежала уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб., от которой налоговый орган освобожден.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 290 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21 144 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 7 846 руб. 00 коп., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 577 руб. 40 коп., а всего 54 857 руб. 40 коп. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 февраля 2026 года.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.